1、注册会计师（税法）模拟试卷 323 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税法原则中，关于税收争讼法的原则是( )。（A）税收效率原则（B）法律优位原则（C）特别法优于普通法原则（D）程序优于实体原则2 以下适用 17增值税率的是( )。（A）船舶的程租业务（B）飞机的干租业务（C）不动产的租赁业务（D）融资性售后回租业务3 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）香水（B）羊绒衫（C）糖果（D）办公用品4 根据增值税现行政策规
2、定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。（A）境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务（B）境外单位向境内单位出租境外的厂房（C）境外单位向境内单位销售在境外的不动产（D）境外单位在境内向境外单位提供运输服务5 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款 58000 元，另收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，另收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 元。（A）5000（B） 6600（C） 7200（D）75006 下列关于消费税计税
3、价格的说法中，错误的是( )。（A）采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据（B）委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（C）将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税7 位于某市的甲地板厂在 2016 年 8 月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付
4、 50的实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂 12 月应代收代缴城市维护建设税( )元。（A）1250（B） 1750（C） 2500（D）35008 某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款 400 万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税( ) 万元。( 烟叶税税率 20)（A）7078（B） 8000（C） 7780（D）88009 某油田为增值税一般纳税人，2017 年 5 月开采原油 500 万吨，销售原油 300 万吨，每吨不含税价格为 600 元，油田修井用原油 06 万吨。对外捐赠原油 2 万吨，该油田 2017 年 5 月应缴纳资源税( )
5、万元。(资源税税率 10)（A）18156（B） 18120（C） 18036（D）1800010 甲工厂在改制重组时将一宗国有土地使用权投资给乙商贸公司，甲工厂原取得该宗土地使用权(国家作价人股的)时支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的税费合计 340 万元；投资时经省级国土管理部门批准，评估价为 600 万元，且按照规定暂不征收土地增值税。两年后，乙商贸公司将该宗土地转让给丙房地产公司，转让时相同地块的评估价为 720 万元，则乙商贸公司计算土地增值税时，可扣除的“取得土地使用权支付金额” 为 ( )万元。（A）0（B） 340（C） 600（D）72011 某农产品批发市场分地上、地下
6、2 层，占地面积 2000 平方米，建筑面积 4000平方米，该市场用地上面积批发农产品，地下面积批发小商品，该地段城镇土地使用税年单位税额 5 元平方米。2016 年该市场应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）5000（B） 7500（C） 10000（D）2000012 甲企业有一独立地下建筑物一直用于存放物资，2016 年 7 月 15 日将其出租给乙企业用于仓储用途，该地下建筑物原价 300 万元，月租金 3 万元(不含增值税)，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为60，该企业所在省政府确定房产原值减除比例为 30。甲企业的该地下建筑物在 2016 年应缴纳
7、房产税( )万元。（A）268（B） 274（C） 282（D）29813 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）交通部门占用耕地新建交通设施（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼14 我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆（B）回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车（C）三轮农用运输车（D）长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车15 某航运公司 2016 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨
8、位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1500 千瓦。机动船舶车船税计税标准为净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2016 年应缴纳车船税( )元。（A）61800（B） 62010（C） 63000（D）6402016 下列合同中，应按“ 购销合同 ”税目征收印花税的是 ( )。（A）发电厂与电网之间签订的购售电合同（B）电网与用户之间签订的供用电合同（C）企业之间签订的土地使用权转让合同（D）开发商与个人之间签订的商品房销售合同17 某商贸公司 2016 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务
9、招待费 300万元、业务宣传费 20 万元、广告费 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B） 220（C） 400（D）52018 某企业 2016 年支付如下费用：合同工工资 1000 万元，实习生工资 60 万元，返聘离休人员工资 80 万元，劳务派遣公司用工费 90 万元。2016 年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是( )万元。（A）246（B） 228（C） 212（D）2019 方某无偿接受朋友赠与的房产，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关
10、评估，该房产市场价格为 35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）2（B） 15（C） 7（D）6520 李某为一企业员工，2016 年初被派往该企业与国外某公司在中国设立的中外合资企业任职，由合资企业每月发放应税工资为 15000 元，李某每月向派遣企业上缴1500 元(能提供有效证明)。李某每月应缴纳个人所得税( )元。（A）1495（B） 1185（C） 1540（D）187021 中国居民企业 A 公司，境内所得 1000 万元，在甲国投资设立了 B 公司，甲国政府为鼓励境外投资，对 B 公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为 18。A
11、 公司获得了 B 公司免税年度分回的利润800 万元(不考虑预提所得税)。中国和甲国政府签订了税收协定，A 公司在我国共应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）250（B） 306（C） 374（D）45022 我国居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 50的股份；甲国 B 企业持有乙国 C 企业 30的股份；我国居民企业 A 直接持有乙国 C 企业 10的股份，则针对居民企业 A 而言，以下说法正确的是( )。（A）B 符合间接抵免持股条件但 C 不符合间接抵免持股条件（B） B 不符合间接抵免持股条件但 C 符合间接抵免持股条件（C） BC 均符合间接抵免持股条件（D）BC 均不符合间接抵免持
12、股条件23 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施24 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款。逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（A）1（B） 3（C） 1（D）3二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正
13、确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 国际重复征税的主要类型有( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）政治性国际重复征税26 一般纳税人从事下列应税服务的，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。（A）电影放映服务（B）仓储服务（C）航空服务（D）装卸搬运服务27 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）生产销售小汽车（C）零售环节销售的金银首饰（D）进口的高档化妆品28
14、 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有( )。（A）企业将购进的红酒发给职工作为福利（B）企业将购进的一台生产设备用于投资人股（C）企业将委托加工的货物赠送给关联企业（D）企业将自产货物分配给股东29 下列各项中，不符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据30 下列免征船舶吨税的有( )。（A）非机动驳船（B）捕捞、养殖渔船（C）军队、武装
15、警察部队专用船舶（D）吨税执照期满后 48 小时内不上下客货的船舶31 根据资源税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（B）纳税人将其开采的原煤，用于集体福利的，视同销售原煤，计算缴纳资源税（C）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（D）洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，也包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用32 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用在计算土地增值税时可以扣除的情况有( )。（A）建成后产权属
16、于全体业主所有的（B）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的（C）建成后有偿转让的（D）建成后产权属于房地产开发企业的33 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税34 根据耕地占用税有关规定，下列土地中属于耕地的有( )。（A）苗圃（B）花圃（C）茶园（D）菜地35 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有
17、( )。（A）获奖自用应税车辆的行为（B）对外捐赠应税车辆的行为（C）进口自用应税车辆的行为（D）自产自用应税车辆的行为36 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（B）个人处置打包债权取得的收入（C）个人取得的不竞争款项（D）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得37 根据税收征收管理法的规定，下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( ) 。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、
18、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人38 纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉的有( )。（A）加收税款滞纳金（B）适用税率（C）税收保全措施（D）不依法确认纳税担保行为三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017 年 6 月发生业务如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款 400 万元，支付运费 12 万元，取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票，以上发票均获认证。(2)进口化妆品
19、一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共计 47 万元，另支付货物进口后发生的运费 3 万元(取得普通发票)，向自己的采购代理人支付佣金 2 万元，向经纪人支付经纪费 3 万元；另进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共 24 万元，另支付货物进口后装备调试费 2 万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第 20 日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。(3)对外销售自产的化妆品开具增值税专用发票，取得销售额 600 万元，支付销货运费
20、14 万元。取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价 40 万元，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品 20 万元作原材料。(5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本 11 万元，其中含运费成本 1 万元。(其他相关资料：该化妆品厂生产的化妆品均为征收消费税的高档化妆品，高档化妆品消费税税率 15、成本利润率 5、关税税率 50；进口设备的关税税率为 20。)要求：根据上述资料，回答下列问题。39 计算该厂 6 月份进口环节应纳的关税。40 计算该厂 6 月份进口环节应纳的消费税。41 计算该厂 6 月份进口环节应纳的增值税。
21、42 计算该厂 6 月份进口环节应纳的滞纳金。43 计算该厂 6 月份应向主管税务机关缴纳的增值税。44 计算该厂 6 月份应向主管税务机关缴纳的消费税。44 某生产企业 2017 年度发生如下业务：(1)新增注册资本 200 万元，已办理工商变更登记。启用新账簿 5 本。(2)与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 500 万元，当年实际发生借款业务 6 次，累计借款额 3000 万元，但每次借款额均在限额以内，并且没有另签订新合同。(3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 100 万元。(4)与乙公司签订货物运输合
22、同，货物金额为 200 万元，运输费用 10 万元，其中包括装卸费 1 万元。(5)2017 年年初拥有房产原值 8000 万元，其中 70自用(当地规定房产原值扣除比例 20)。30对外出租，租赁合同约定全年不含税租金收入 100 万元，2017 年没有新房产增加。(6)年底购进一辆小汽车(排量 16 升以上) 自用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配件含税价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司(增值税一般纳税人)开具机动车销售统一发票。(其他相关资料：借款合同印花税税率 005；技术合同印花税税率 03；运输合同印花税税率 05。)要求：根据上述资
23、料，回答下列问题。45 计算该企业新增资本及新启用账簿应缴纳的印花税。46 计算该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税。47 计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税。48 计算该企业与乙公司签订的运输合同应缴纳的印花税。49 计算该企业业务(5)应缴纳的房产税和应缴纳印花税合计数。50 计算该企业购车应缴纳的车辆购置税。50 某外籍公民甲先生在中国境内无住所，2012 年 7 月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2016 年取得的收入情况如下：(1)每月从中国境内乙公司取得工资 20000 元，另每月从公司实报实销住房补贴5000 元、以现金形式取得伙食补贴
24、 1000 元。(2)8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 50000 元。(3)9 月将一套位于广州的非普通住房出售，取得含税销售收入 510 万元，该住房于2013 年购入，购房发票注明的金额为 320 万元，支付相关税费(不考虑印花税)，并取得有效凭证。(4)10 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1800 元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值 8000 元的奖品。(5)11 月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 50000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 10000 元捐赠给贫困地区。(6)12 月取得含税年终奖 50000 元。要求：根据上述资料，回答下列
25、问题。51 甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。52 甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。53 计算甲先生 9 月出售住房应缴纳的个人所得税。54 计算甲先生 10 月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。55 计算甲先生 11 月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。56 计算甲先生 12 月取得的年终奖应缴纳的个人所得税。56 李先生与另一个合伙人在 A 市共同兴办了一家合伙企业 (简称甲企业)，双方出资比例 5：5。2017 年年初，李先生向其主管税务机关报送了 2016 年度的所得税申报
26、表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2016 年度的主营业务收入 70 万元，投资收益 10 万元，营业成本 43 万元，税金及附加 4 万元。销售费用 55 万元，管理费用 85 万元，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1)合伙企业在 2016 年给每位合伙人支付工资 60000 元，计入了相关成本费用中。(2)合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利 8000 元，计入了管理费用中。(3)期间费用账户列支广告费 25 万元和业务宣传费 05 万元，业务招待费 16万元。(4)投资收益是合伙企业从其他被投资企
27、业分回的红利。(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款 5000 元。(6)李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2016 年的租赁费共3000 元，已计入营业成本。(7)李先生在 B 市另有乙合伙企业，分得 2016 年度利润 6 万元，经税务机关审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。57 计算甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费。58 计算甲企业 2016 年应纳税所得额。59 计算李先生 2016 年在甲企业的应纳税所得额。60 计算李先生 2016 年来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税。四、综合题
28、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2017 年 5 月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入)：(1)从国外进口一批高档化妆品，到岸价格为 1020 万元，其中含境外运费 5 万元、保险费 2 万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行；支付境内运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额 1 万元；支付报关代理费，取得增值税专用发票，注明不含税金额 03 万元。(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入 351 万元，销售食用植物油取
29、得销售收入 2825 万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入 5085 万元，销售各类新鲜蔬菜取得销售收入 452 万元，销售其他罐头食品取得销售收入702 万元。(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下：销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入 265 万元；销售 18K 金镶嵌首饰取得收入 10717 万元；销售镀金(银)首饰取得收入 58 万元；销售铂金首饰取得收入 936 万元；以旧换新收取足金首饰销售款 537 万元(已扣除旧首饰折价款 5 万元)；销售珍珠首饰取得收入 819 万元。另将自生产企业购进的成本为 4 万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场零售价)作为购
30、物抽奖礼品奖励给消费者。(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70，剩余款项次月 15 日收回，商场本月15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售其他电器取得销售收入 585 万元。因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价 3744 元台给予退款后(已开具红字发票)向厂家退货，该空调不含税购进价格 2900 元台。(5)该商场销售高档化妆品取得不含税销售额 900 万元。(6)商场地下空间提供车辆停放服务，本月收取停车服务费 20 万元。该商场此项业务选择简易计税方法计税。
31、(7)月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，账面成本 20 万元；因市场价格下调，VCD 光盘账面价值减少了84 万元。(其他相关资料：本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证。高档化妆品关税税率20，金银首饰成本利润率为 6。)要求：根据上述资料，回答下列问题。61 该商场进口环节向海关缴纳的关税税额。62 该商场进口环节向海关缴纳的消费税税额。63 该商场进口环节向海关缴纳的增值税税额。64 该商场经营中，可抵扣业务(1)的进项税额。65 该商场食品区增值税销项税额。66 该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额。67 该商场家电区增值税销项税额。68
32、 该商场停车服务应纳增值税。69 该商场应转出的进项税额。70 该商场应向税务机关缴纳的增值税额。70 某生产化工产品的公司，2016 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入1300 万元，营业外收入 240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用130 万元，财务费用 105 万元；取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2016 年已将其中
33、40 万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次，2016 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。(2)3 月将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买人价为 100 万元，年利率 5，利息到期一次支付。该公司已将 17 万元计入投资收益。(3)7 月将 100持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 2385 万元，取得现金对价 265 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265万元
34、。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤回对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15万元。(5)当年发生广告费支出 480 万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生业务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 447 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。(6)当年自境内关联企业借款 1500
35、万元，年利率 7(金融企业同期同类贷款利率为5)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应的成本为13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其他相关资料：该公司注册资本
36、为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，回答下列问题。71 业务(1)应调整的应纳税所得额。72 业务(2)应调整的应纳税所得额。73 业务(3)应调整的应纳税所得额。74 业务(4)应调整的应纳税所得额。75 业务(5)应调整的应纳税所得额。76 业务(6)应调整的应纳税所得额。77 业务(7)应调整的应纳税所得额。78 业务(8)对所得额和所得税的影响金额。79 该公司 2016 年应纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 323 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答
37、案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。其基本含义是，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 按照交通运输服务 11的税率征收增值税；选项 C 适用11的税率；选项 D 按照金融服务中的贷款服务适用 6的税率。3 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。4 【正确答案】 D【试题解析】 在境内销售服务、无形资
38、产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外 )的销售方或者购买方在境内(选项 D)；(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项 BC)；(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项 A)；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。5 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20=302821(元)3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)(1+17)10=292821(元)3000
39、元，B 型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用 220 元吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高销售价格计算缴纳消费税。7 【正确答案】 A【试题解析】 本题有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下，需要组价计算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间；三是城建税税率的运用，要使用代收代扣方所在地适用的税率；四是城建税的计算。应代收代缴城建税=(150000+800000)
40、(1-5)5 、(消费税税率)505( 城建税税率)=1250(元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 该厂应缴纳烟叶税=400(1+10)20=88( 万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田 2017 年 5 月应缴纳资源税=(300+2)60010=18120( 万元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在重组改
41、制过程中经省级以上(含省级) 国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资人股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价人股时省级以上(含省级 )国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。11 【正确答案】 A【试题解析】 专营农产品的批发市场免征房产税和城镇土地使用税，同时经营其他产品的批发市场，按照其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。2016 年该市场应缴纳城镇土地使用税=2000125=5000(元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 该独立的地下建筑物 2016 年 1 月到 7 月需要按照折算
42、比例对房产原价打折扣减，再减除损耗计税，要特别注意折算的规则。8 月至 12 月应从租计税。甲企业独立地下建筑物应缴纳房产税=30060(1-30 )1 2 7 12+3512=0882+18=268(万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。14 【正确答案】 B【试题解析】 考核车辆购置税的减免税规定。回国服务的留学人员用现汇购买 1辆自用国产小汽车的免征车辆购置税。15 【正确答案】 B【试题解析】 拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的 50计算车船税。拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合
43、净吨位 067 吨计算征收车船税。应纳车船税=300045+1500067450=62010(元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：不征印花税；选项 CD：按照“产权转移书据“征收印花税。17 【正确答案】 C【试题解析】 企业筹办期发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出=1000+60+80=1140(万元)，允许扣除工会经费限额=11402=228(万元)
44、。19 【正确答案】 D【试题解析】 方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35 25)20 =65(万元) 。20 【正确答案】 A【试题解析】 对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税。对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣(介绍)单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。李某每月应缴纳的个人所得税=(15000 35001500)25一 1005=1495(元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 境内外所得共应在我国纳税=(1000+800)25 =450( 万元)；由 A 公司抵免的间
45、接负担的境外税额=80018=144(万元)；A 公司在我国共应纳企业所得税=450 144=306(万元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 50的股份，符合间接抵免持股条件；B 企业持有 C 企业 30的股份，但 A 企业只直接持有 C 企业 10的股份，A 企业间接持有 C 企业 15(5030)的股份，不符合间接抵免持股条件。23 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，因此 A 不正确；强制执行的范围包括家庭使用的轿车，因此 B 不正确；税务机关不能
46、对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施，因此 D 不正确。24 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关根据罚款数额对当事人按日加处罚款的比例采用的是特定的 3的比例，不同于滞纳金比例。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。26 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：一般纳
47、税人提供的航空服务不可以选择简易方法计税。27 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项 C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项 D：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A：不属于增值税视同销售。29 【正确答案】 A，B【试题解析】 海关对进口产品代征增值税时，不征收城市维护建设税；对增值税实行先征后返的，不返还附征的城市维护建设税。30 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A：非机动驳船按相
48、同净吨位船舶税率的 50计征税款，不免税；选项 D：吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶，免征吨税。31 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。32 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的，其成本、费用不得扣除。33 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。34 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 四个选项均属于耕地。3
49、5 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。对外捐赠应税车辆，对于馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不是车辆购置税纳税义务人。36 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项 D：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。37 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应纳税额的范围。38 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 AB 属于征税行为，必须先申请行政复议，再提起行政诉讼。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【
