1、注册会计师（税法）模拟试卷 325 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 国际重复课税产生的根本原因是( )。（A）各国政治制度的不同（B）各国经济制度的不同（C）各国税收管辖权的重叠（D）各国文化制度的不同2 中华人民共和国消费税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律3 根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是( )。（A）将购进的货物无偿赠
2、送给灾民（B）单位效益不好，将自产的电视机发给员工作福利（C）将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工（D）将自产的建筑材料用于投资4 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2016 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 510 元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 20 日内付款，折扣 2，30 日内付款，折扣 1的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务应确认的销项税额为( )元。（A）1699320（B） 1734000（C） 1999200（D）20400005 下列关于纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理，正确的是( )。
3、（A）凡是单独记账核算的，无论是否逾期一律不并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律在收到押金当期并人销售额计税（C）无论会计如何核算，均应在收到押金当期并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税6 2016 年 12 月，某企业(增值税一般纳税人)年末盘点，发现上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，账面成本减少 38140 元；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元。该企业上述业务应转出进项税额( )元。（A）5500（B） 4500（C） 569908（
4、D）4600237 某贸易公司进口小轿车 10 辆，每辆小轿车买价 15 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司同期相同业务的运费占买价总额的比例为 2，小轿车关税税率为 20，消费税税率为 25，该公司应向海关缴纳关税和消费税合计为( )万元。（A）10921（B） 110（C） 1118（D）92078 某商业企业(增值税一般纳税人)2016 年 4 月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得修理清洗收入 780
5、元。该企业上述业务应纳消费税为( ) 元。(金银首饰消费税税率为 5)（A）404829（B） 598316（C） 408162（D）09 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）用厢式货车改装的商务车（C）用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车（D）车身 12 米并且有 25 座的大客车10 下列各项中，不按照“销售无形资产” 缴纳增值税的是 ( )。（A）转让土地使用权（B）转让域名（C）转让会员权（D）专利认证服务11 位于市区的某公司 2016 年 12 月应缴纳增值税 240 万元，实际缴纳增值税 200万元。当月因享受增值税先征后返政策
6、，获得返还 50 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计为( )万元。（A）15（B） 178（C） 24（D）5312 下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）货物在我国境内输出地点装载后的保险费（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费13 根据资源税法的有关规定，下列说法不正确的是( )。（A）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（B）纳税人将其开采的原煤，用于集体福利的，视同销售原煤，计算缴纳资源税（C）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销
7、售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（D）洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，也包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用14 下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。（A）房地产的出租行为（B）房地产的抵押行为（C）房地产的重新评估行为（D）合作建房后转让行为15 某企业 2016 年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8 月底办理竣工验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产原值。该企业 10月 21 日从某商业企业购买一座写字楼，支付价款 1000 万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。已知省政府规定计算
8、房产余值的扣除比例为 30，工业用地下建筑物按房屋原价的 50作为应税房产原值。该企业 2016 年度应缴纳的房产税为( ) 元。（A）14700（B） 11750（C） 12800（D）1540016 某公园 2016 年年初占地 3 万平方米，其中办公占地 05 万平方米，公园中酒店占地 06 万平方米，饮食部、茶社等占地 04 万平方米，其余为供公共参观游览的用地。公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 20 元。该公园 2016 年应缴纳城镇土地使用税( ) 万元。（A）36（B） 72（C） 20（D）3017 居民乙因拖欠居民甲 200 万元款项无力偿还，2016 年 6 月乙以
9、房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 3。下列表述中正确的是( )。(上述金额均不含增值税)（A）居民甲应缴纳契税 6 万元（B）居民乙应缴纳契税 06 万元（C）居民甲应缴纳契税 66 万元（D）居民乙应缴纳契税 54 万元18 获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。（A）实际占用耕地之日起 10 日内（B）实际占用耕地之日起 30 日内（C）收到土地管理部门的通知之日起 10 日内（D）收到土地管理部门的通知之日起 30 日内19 约翰是 A 国公民，在中国境内无住所，A 国与我国签订有税收协定。约翰
10、2016年 4 月 15 日被 A 国公司派到北京的某外商投资企业工作， 10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内企业每月支付其工资 30000 元，A 国公司每月支付其工资折合人民币 60000 元。2016 年 10 月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）99408120 下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。（A）取得车船所有权的次月（B）合同、协议载明的车船交付日的次月（C）购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月（D）取得车船所有权或管理权的当月21 甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换
11、合同，甲以价值 100 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 30 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( ) 元。( 已知购销合同印花税的税率为 03)（A）190（B） 390（C） 690（D）89022 甲居民企业持有丙居民企业 90的股权，共计 3000 万股，2016 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为 10 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 32400 万元，以银行存款支付 3600 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）150（B） 1
12、70（C） 180（D）20023 下列各项中，应按“ 个体工商户的生产、经营所得” 税目征收个人所得税的是( )。（A）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下（B）个体工商户对外投资取得的所得（C）股份制企业的个人投资者以该企业的资金为本人购买汽车并归为个人名下（D）股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的24 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是( )。（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）从事生产经营的纳税人（D）非从事生产经营的纳税人二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确
13、的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 我国纳税人和税务机关都依法享有权利和义务，下列属于税务机关义务的有( )。（A）广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务（B）依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠（C）不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人（D）应为检举人保密，并按照规定给予奖励26 以下各项中，属于“ 营改增 ”后商务辅助服务的有 ( )。（A）货物运输代理（B）代理报关（C）婚姻中介（D）广告代理27 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的
14、有( )。（A）纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应由总机构汇总申报纳税（C）进口应税消费品，应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税（D）委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个人除外)向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税28 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款（B）纳税人被税务机关查补的消费税税款（C）纳税人进口货物被海关代征的增值税税额（D）纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金29 已申报进境并放行的保税货物、减免税
15、货物、租赁货物或者已申报进出境并放，行的暂时进出境货物，有( )情形需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。（A）保税货物经批准复运出境的（B）保税仓储货物转入国内市场销售的 l（C）减免税货物经批准转让或者移作他用的（D）租赁进口货物，分期缴纳税款的30 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）经税务机关核实的个人之间互换自有居住用房地产的（B）单位之间互换房地产（C）个人将房产赠与直系亲属（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的31 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地
16、，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税32 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表33 某学校 2017 年 4 月 6 日收到土地管理部门获准占用耕地的通知，占用耕地 9 万平方米，其中学校内职工住房占用果树园地 15 万平方米、占用养殖水面 1 万平方米，其他耕地均为教学楼所占用，
17、所占耕地适用的税额为 20 元平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。（A）该学校耕地占用税的计税依据是 25 万平方米（B）耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征（C）养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围（D）该学校占用耕地的纳税义务发生时间为 2017 年 4 月 6 日当天34 对 100直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有( )。（A）划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除（B）划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定（C）划出方和划人方企业均不确认所得（D）划入方企业取得的被划转
18、资产，应按其原账面净值计算折旧扣除35 下列关于企业所得税中所得来源地的说法，不正确的有( )。（A）租金所得按照收取租金的企业所在地确定（B）股息所得按照分配所得的企业所在地确定（C）权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（D）特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定36 下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有( )。（A）个体工商户业主应缴纳的个人所得税税额（B）参加财产保险支付的保险费（C）个体工商户业主的实发工资（D）货物出口过程中发生的汇兑损失37 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括
19、( )。（A）主体文档（B）客体文档（C）本地文档（D）特殊事项文档38 以下关于税务行政复议申请的规定，正确的有( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 外国 A 公司 2016 年为中国 B 公司提供合同能源管理服务，为此在 B 公司所在市
20、区租赁一办公场所，具体业务情况如下：(1)1 月 6 日， A 公司与 B 公司签订服务合同，确定服务具体内容，合同约定服务期限为 6 个月，服务费为人民币 300 万元(含增值税)，所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。(2)1 月 12 日， A 公司从国外派业务人员抵达 B 公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。(3)9 月 1 日， B 公司对 A 公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。(4)9 月 3 日， A 公司所派业务人员全部离开中国。(5)9 月 4 日， B 公司向 A 公司全额付款。(其他相关资料：主管税务机关对 A 公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法
21、计征企业所得税，并核定利润率为 15，A 公司运用增值税一般计税方法， A公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。)要求：根据上述资料，回答下列问题。39 回答 A 公司申报办理税务登记手续的期限。40 回答 A 公司申报办理注销税务登记的期限。41 计算 A 公司应缴纳的企业所得税。42 计算 A 公司应缴纳的增值税。43 计算 A 公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。43 某中外合资经营企业，2016 年发生以下业务：(1)该企业占地情况：年初拥有厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校占地 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占
22、地 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，直接从事渔业养殖专业用地 8000 平方米；6 月份经批准新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证。(2)企业原有房产原值 6000 万元，与甲企业签订合同，自 5 月 1 日起将其中原值1000 万元的房产出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的不含税租金收入；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，8 月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算。(3)企业 2016 年拥有货车 25 辆、
23、挂车 10 辆，整备质量均为 5 吨辆；小轿车 2 辆，排气量均为 20 升。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额为每平方米 10 元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20；货车车船税年基准税额每吨 100 元，排气量 20 升的乘用车车船税年基准税额每辆 660 元；产权转移书据的印花税税率为 05，财产租赁合同印花税税率为 1，建筑安装合同印花税税率 03。)要求：根据上述资料。回答下列问题。44 计算该企业 2016 年应缴纳的城镇土地使用税。45 计算该企业 2016 年应缴纳的房产税。46 计算该企业 2016 年应缴纳的印花税。47 计算该企业 2016 年应缴纳的车船税。47
24、 某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月份发生下列业务：(1)购进粮食白酒 30 吨，每吨买价 1 万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款 30 万元，税额 51 万元。(2)从农场购进红薯 100 吨，收购凭证上注明的价格 30 万元，红薯入库，支付运费5 万元，未收到增值税专用发票。(3)领用上月向粮油公司购进的粮食，成本共计 7085 万元，发送给外单位加工成粮食白酒 100 吨，对方收取加工费 10 万元，受托方垫付辅助材料款 5 万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计 120 万元。(4)将委托加工收回的粮食
25、白酒 50 吨对外出售，收到不含税货款 6375 万元。(5)领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒 100 吨，主营业务成本 70 万元，农产品耗用率 60，每吨薯类白酒不含税售价 18000 元，本月售出 90 吨。(6)本月用外购粮食白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100 吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为 3 万元，双方约定企业本月收取 60的货款；其余的 40货款在下月 15 日收取。(7)将上月购进粮食白酒 lO 吨(账面成本 10 万元) 连同自产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利(成本利润率 5)。(其他相关材料：假定以上购销价格都不含增值税，取得的增
26、值税专用发票均通过税务机关的认证；白酒消费税税率为 20，定额税率 05 元斤。)要求：根据上述资料，回答下列问题。48 计算该企业 2016 年 12 月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额。49 计算该企业 2016 年 12 月份销售薯类白酒应缴纳的消费税。50 计算该企业 2016 年 12 月份销售低度白酒应缴纳的消费税。51 计算该企业 2016 年 12 月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)。52 计算该企业 2016 年 12 月份应纳增值税销项税额合计数。53 计算该企业 2016 年 12 月份可抵扣的进项税额合计数。54 计算该企业 2016 年 12
27、月份应缴纳的增值税额。54 中国公民王某就职于国内某上市公司 M 公司， 2016 年收入如下：(1)在 M 公司每月扣除“ 五险一金” 后的基本工资为 8000 元，12 月份取得当年年终奖 60000 元。(2)2015 年 1 月份获得 M 公司授予的 10000 股本公司的股票期权(不可公开交易)，授予价为 5 元股。2016 年 9 月，王某按照公司的规定行权，购买 10000 股 M 公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为 11 元股。(3)王某爱好写作，2016 年出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 20000 元，8 月份小说正式出版，取得稿酬 20000 元；同年该小说在
28、一家晚报连载 12 次，每次稿酬 1000 元。10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 100000 元。(4)10 月 26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，不含增值税拍卖收入 56000 元，不能提供字画原值凭据。(5)11 月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励 30000 元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金 100000 元。(6)应邀到 A 国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 A 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。55 计算 2016 年王某取得的工资及年终奖应缴纳的个人所得税
29、。56 计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。57 计算王某取得的稿酬应缴纳的个人所得税。58 计算王某拍卖小说手稿及古玩字画应缴纳的个人所得税。59 回答王先生 11 月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。60 计算王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地，是增值税一般纳税人，从事煤炭开采、销售、进口业务，并拥有分账核算的运输队。2017 年 2 月，该企业将 2016 年8 月购进的职工食堂改为会议厅，不动产净值率 975，购入时增值
30、税专用发票注明价款 1200 万元，进项税额 132 万元。2017 年 3 月发生如下业务：(1)进口原煤到岸价格 10 万美元，另支付给自己的采购代理人佣金 05 万元人民币，煤炭进口关税税率 2，支付境内运费，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费金额 2 万元。(2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨询费 5 万美元，并取得解缴税款的完税凭证。(3)销售自采原煤 5500 吨取得不含增值税销售额 2475 万元，销售进口洗选煤4000 吨取得不含增值税销售额 200 万元，另向购买方收取本矿山运输队的不含增值税运输费用 5 万元。(4)将自采原煤连续加
31、工的洗选煤 5000 吨交付某商业企业代销，当月收到代销清单和含税代销款 250 万元。(5)将自采原煤加工的洗选煤 1200 吨直接销售，取得不含增值税销售额 80 万元。(其他相关资料：假定需认证的发票均经过认证；洗选煤折算率 85；原煤资源税税率 8；当月美元与人民币的折合率为 68，与该企业有经济活动的外商在我国未设代理机构和代理人。)要求：根据上述资料，回答下列问题。61 该企业进口应缴纳的关税。62 该企业进口环节应缴纳的增值税。63 该企业进口环节应缴纳的资源税。64 该企业应代扣代缴的增值税。65 该企业销售原煤应缴纳的资源税。66 该企业销售洗选煤应缴纳的资源税。67 该企业
32、 3 月可抵扣的增值税的进项税额。68 该企业 3 月应向税务机关缴纳的增值税。69 该企业 3 月应纳的城建税和两个附加的合计数。70 假定税务机关派一名税务稽查人员持工作证来该企业检查，发现该企业没有履行代扣代缴的责任，该稽查人员当场制作税务行政处罚决定书，处该企业未扣税款 1 倍的罚款。上述行政行为是否存在问题。70 位于市区的某集成电路生产企业(增值税一般纳税人)，于 2012 年成立，主要生产线宽 08 微米的集成电路产品，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值4000 万元，该企业 2014 年进入获利年度，2016 年发生以下业务：(1)销售集成电路产品，开具增值税专用发
33、票，按销售合同约定取得不含税销售额7000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票上注明的货款金额为 3500 万元、增值税额 595 万元。(2)8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 102 万元。(3)5 月 30 日将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，租期至本年末，按合同收取当年含税租金收入 70 万元(该企业选择简易计税方法计税)。(4)企业全年集成电路应扣除的销售成本 4000 万元；全年发生销售费用 1500 万元(其中广告费用 1200 万元)；全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 6033万元，符合条件的
34、新技术研究开发费用 90 万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的职工教育经费 15 万元。(6)企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降到210 万元(企业以公允价值核算)。(其他相关资料：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20。)要求：根据上述资料，回答下列问题。71 该企业当年应缴纳的增值税。72 该企业当年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。73 该企业当年应缴纳的印花税。74 该企业当年应纳的房产税。7
35、5 该企业 2016 年度的会计利润总额。76 该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。77 该企业广告费应调整的应纳税所得额。78 该企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。79 该企业 2016 年度的应纳税所得额。80 该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 325 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。2 【正确答案】 B【试
36、题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”：选项 B：属于“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”；选项 D：属于“将自产、委托加工或者购进的货物用于投资 ”，都属于视同销售行为。4 【正确答案】 B【试题解析】 销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=51020017=17340(元 )。5 【正确
37、答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金应在收到押金的当期并人销售额，计算缴纳增值税；其他货物的包装物押金单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不并人销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的包装物押金以及收取 1 年以上的押金，应并入销售额征税。6 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=38140(113)13=569908(元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 买价总额=1510=150( 万元)运费=1502 =3(万元)保险费=(150+3)03=046(万元)应纳关税=(150+3+0 46)20=30 69( 万元)应纳消费税
38、=(150+3+0 46+3069)(1 25)25=61 38(万元)应纳关税和消费税合计=3069+6138=92 07(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税=(58950+35780)(1+17)5=404829(元)镀金及其镶嵌首饰、包金首饰在零售环节不纳消费税；修理清洗收入不征收消费税。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均不征收消费税。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于知识产权服务。11 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，城建税不随两税的返还而返还。教
39、育费附加的征收率为 3，地方教育附加征收率为 2，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为 7。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=200(7+3 +2)=24( 万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。13 【正确答案】 D【试题解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：房地产的
40、出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项 B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。15 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算 912 月的房产税税额；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。该企业 2016 年度应缴纳房产税=501000050(1 30)1 2 412+100010000(130)12212=14700(元)
41、 。16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，故本题中公园办公占地和供公共参观游览的用地不缴纳城镇土地使用税。该公园全年应缴纳城镇土地使用税=(06+04)20=20(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 契税的纳税人为承受房屋权属的单位或个人，所以应该由居民甲缴纳契税。应纳契税=(200+20)3=66(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。19 【正确答案】 A【试题解析】 约翰 2016 年
42、在我国居住时间=16+31+30+31+31+30+13=182(天)7000+70(1+5)5=3533(万元)业务招待费应调增的应纳税所得额=6033-3533=25(万元)77 【正确答案】 广告费应调增的应纳税所得额=1200-7000+70(1+5 )15=140( 万元)78 【正确答案】 三项经费应调增的应纳税所得额：工会经费：4002=8(万元)7 万元，无需纳税调整职工福利费：40014 =56(万元)60 万元，应调增应纳税所得额 =6056=4(万元)职工教育经费：40025=10( 万元)15 万元，应调增应纳税所得额 =15-10=5(万元)共应调增：4+5=9(万元)79 【正确答案】 交易性金融资产减值、新技术研发费应调增的应纳税所得额=300-210-9050=45(万元)应纳税所得额=72940+25+140+45+9=948 40(万元)80 【正确答案】 该企业可享受自获利年度起“两免三减半” 政策，2016 年应按照25的法定税率减半征收企业所得税。应纳企业所得税=948402550=11855( 万元)。
