1、注册会计师（税法）模拟试卷 328 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 打破了税法效力等级限制，与法律优位原则相冲突的税法原则是( )。（A）法律不溯及既往原则（B）新法优于旧法原则（C）特别法优于普通法原则（D）实体从旧、程序从新原则2 按照增值税一般纳税人资格登记有关规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后的规定时限内，按照规定向主管税务机关办理相关手续。该规定的时限是( ) 。（A）10 个工作日内（B） 20 个工作日内（C） 30 个
2、工作日内（D）次月 15 日内3 某小规模纳税人 2017 年 3 月提供餐饮服务取得价税合计收入(下同)40000 元，出租一间商铺取得租赁收入 8000 元。该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为( )元。（A）139806（B） 141208（C） 1546（D）2285714 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入 860 万元，其中向居民个人收取 120 万元(上述收入均为不含税收入)，当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额 70 万元。该企业 2016 年 2 月应缴纳增值税( )万元。（A）3597（B） 1513（C） 2490（D）28945 根据消费税
3、暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。（A）分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收款日期（B）赊销结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天（C）预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天（D）预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天6 2016 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒 100 吨全部对外销售，取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税( ) 万元。
4、（A）106（B） 10685（C） 10908（D）109427 下列有关进 13 货物原产地的确定，不符合我国关税相关规定的是( )。（A）从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南（B）在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚（C）在澳大利亚出生并饲养的袋鼠，其原产地为澳大利亚（D）由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为新加坡8 某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月开采原煤 500 万吨，销售原煤 60万吨，取得不含税销售额 12000 万元，另外收取含税装卸费、仓储费 585 万元，将自产原煤 400 万吨移送生产洗选煤 150
5、万吨，本月销售洗选煤 120 万吨，取得不含税销售额 36000 万元。该企业 2016 年 6 月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率 80，资源税税率 10)（A）408000（B） 408050（C） 480000（D）4800509 甲企业在 6 年前以缴纳土地出让金的方式取得一宗国有土地的使用权，取得土地使用权支付地价款和相关税费合计 500 万元。2015 年 12 月，甲企业改制重组为 A有限责任公司，房屋权属转移时按规定未缴纳土地增值税。2016 年 3 月，A 有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同类地块的评估价格为 800 万元，则 A 公司在计算土地增值税时扣除的取得土
6、地使用权支付金额为( )万元。（A）O（B） 500（C） 530（D）80010 2016 年 4 月，某商场开业，其房产包括地面三层商场及地下一层(地下商场与地上商场相连)，地面商场原值 3000 万元，地下商场原值 800 万元。该商场还有一座独立的地下仓库(商业用途)，原价 600 万元。该商场所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为 70，省人民政府确定的房产原值减除比例为 30。该商场以上建筑物 2016 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )万元。（A）2507（B） 2596（C） 2659（D）302811 某工厂 2016 年 4 月 25 日签订合同
7、购买一幢旧厂房，6 月 14 日在房地产权属管理部门办理了产权转移证书。该厂房所占土地由该工厂开始缴纳城镇土地使用税的时间是( ) 月份。（A）4（B） 5（C） 6（D）712 某涂料厂与某研究所签订技术合同，合同注明由研究所帮助该厂研发新型环保涂料，带有报酬的研发合同总金额 500 万元，含研究开发经费 450 万元，则该涂料厂应纳印花税( ) 元。（A）150（B） 250（C） 1350（D）150013 某运输企业 2016 年拥有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；发动机功率 7000 千瓦的拖船 4 只；净吨位 2 吨的非机动救生小舢板 10 只；净吨位 1000 吨的非机动
8、驳船3 只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位 200 吨(含)以下为每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨为每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨为每吨 5 元。该企业2016 年应纳车船税( ) 元。（A）136000（B） 140600（C） 142900（D）14900014 甲某是一家个人独资企业的业主，2017 年 3 月以 200 万元的价格购入 A 公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值 160 万元的仓库与另一企业价值 200 万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经
9、济事项应缴纳契税( )万元。(适用税率为 4，上述金额均不含增值税)（A）8（B） 84（C） 96（D）1615 某汽车贸易公司 2017 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆公司自用，1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率为 9)（A）703（B） 500（C） 750（D）105516 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从某一时间起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，
10、这一起始时间是( ) 。（A）获利年度（B）盈利年度（C）项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度（D）领取营业执照年度17 在 2017 年初，税务机关对某企业实施纳税检查，发现该企业申报的 2015 年度应纳税所得额存在问题，并依法调增其所得 60 万元，该企业 2015 年申报时被确认亏损 80 万元，2016 年汇算清缴当年应纳税所得额 120 万元，则 2016 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）10（B） 25（C） 30（D）4518 A 企业购置一台已使用过 5 年的生产用机器设备， A 企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在 A 企业的最短折旧年限是 ( )
11、。（A）2 年（B） 3 年（C） 5 年（D）6 年19 下列机械行业企业 2015 年 1 月 1 日后购进资产的税务处理，不正确的是( )。（A）小型微利企业购进用于生产经营的价值 120 万元的固定资产允许一次性税前扣除（B）小型微利企业购进用于研发的价值 80 万元的固定资产允许一次性税前扣除（C）固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的 60（D）购进的固定资产允许采用加速折旧方法20 约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2016 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支
12、付工资折合人民币 60000 元。2016 年 10 月约翰应缴纳个人所得税( )元。（A）328606（B） 333804（C） 335847（D）35408021 任职于 A 公司的中国公民肖先生同时担任 B 公司的独立董事。 2016 年每月工资 15000 元，12 月份取得 B 公司支付的董事费 50000 元。12 月份肖先生应缴纳个人所得税( )元。（A）291168（B） 6765（C） 736428（D）1187022 某居民企业的境外子公司于 2016 年 12 月 1 日股东会决定，将分别属于 2014 年、2015 年的未分配利润共计 2000 万元分配。则这 2000
13、 万元股息应在该居民企业( )年度应纳我国企业所得税中计算抵免。（A）2014（B） 2015（C） 2014 和 2015（D）201623 下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是( )。（A）不依法确认纳税担保的行为（B）加收滞纳金（C）税收保全措施（D）纳税信用等级评定行为24 纳税人对计划单列市国家税务局具体行政行为不服的( )。（A）向国家税务总局申请行政复议（B）向省级国税局申请行政复议（C）向省级人民政府申请行政复议（D）向国务院申请裁决二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂
14、相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的( )。（A）商业秘密（B）个人隐私（C）税收违法行为（D）税收违法事实26 下列有关跨境电子商务零售进口增值税的说法中，正确的有( )。（A）跨境电子商务零售进口应征增值税的代收代缴义务人是进口地海关（B）跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 1000 元，增值税按应纳税额 70征收（C）跨境电子商务零售进口应税商品的纳税人是购买人（D）购买超过个人单次限值的单个进口应税商品，按照一般贸易全额
15、征收增值税27 纳税人用规定来源的葡萄酒，连续生产葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。该规定来源有( )。（A）从葡萄酒生产企业购进（B）从葡萄酒批发企业购进（C）从葡萄酒零售企业购进（D）进口葡萄酒28 下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物的关税完税价格不包括进口关税（D）邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费29 对房地产开发企业进行土地增值税清算的规定，下列表
16、述不正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可计入房地产开发成本30 以下关于我国车船税税目税率的表述，正确的有( )。（A）车船税实行定额税率（B）客货两用汽车按照货车征税（C）半挂牵引车和挂车按照货车征税（D）拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 067 计算征税31 以下符合税法规定的有( )。（A）纳税人自建新房用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税（B）纳税人以转让方式取得土地使用权
17、的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人购置机动车，取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务（D）纳税人征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税32 下列各项中，符合契税规定的有( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）某人中奖获得一套不含增值税市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税（C）在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（D）甲向乙无偿赠送一套不含增值税市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税33
18、 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款34 下列所得，可以减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）符合条件的小型微利企业取得的所得（B）经认定的符合条件的新办软件企业第三个获利年度取得的所得（C）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件企业取得的所得（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得35 以下应按照财产转让所得项目征收
19、个人所得税的有( )。（A）个人转让债券取得的所得（B）个人转让住房取得的所得（C）个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得36 中国甲银行向 A 国某企业贷出 600 万元，合同约定的年利率为 5。2016 年甲银行收到 A 国企业就应付利息 30 万元扣除已在 A 国扣缴的预提所得税 3 万元(预提所得税税率为 10)后的 27 万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为 1200 万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的 4，则以下说法正确的有( )。（A）甲银行应于收到利息的日期确认收入的实现（B）甲银行来自 A
20、国利息收入总额为 30 万元（C）甲银行来自 A 国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元（D）考虑融资成本的扣除，甲银行实际应纳税所得总额为 1170 万元37 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形的纳税人，不参加本期评价的有( )。（A）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的（B）本评价年度内无生产经营业务收入的（C）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的（D）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的38 下列属于我国税务行政处罚的种类有( )。（A）罚款（B）判处有期徒刑（C）停止出口退税权（D）罚金三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答
21、题卷上解答，答在试题卷上无效。38 机构所在地位于 A 市的某综合性甲企业(一般纳税人)2017 年 5 月发生如下业务：(1)将位于 B 市的一处办公用房(系 2016 年 5 月 1 日后购进)对外出租，收取含税月租金 40000 元。(2)将位于 C 市的一栋库房对外转让(该库房于 2016 年 6 月开始建造，10 月建成使用)，取得含税的转让收入 560 万元。(3)将本企业的电梯广告位出租给某广告公司发布广告，本月收取含税广告位占用费 35000 元，该电梯建于“营改增” 前，企业对此项业务选择按照简易计税方法计税。(4)允许广告公司在本企业 2016 年 12 月建成(2016
22、年 7 月开始建造)的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取 30000 元。(5)维修原值 190 万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务费支出 100 万元，取得对方开具的增值税专用发票注明进项税合计 80000 元。(6)与乙广告公司签订价税合计为 45000 元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票。(7)购进一批小家电，发给员工每人一件，取得对方开具的增值税专用发票注明的价款 12 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。39 计算甲企业本月出租办公用房在 B 市应预缴的增值税。40 计算甲企业本月转让库房在 C 市应预缴的增值税
23、。41 计算甲企业本月的销项税额合计数。42 计算甲企业本月可抵扣的进项税额合计数。43 计算甲企业本月在 A 市应缴纳的增值税额合计数。43 2016 年初某企业房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立地下工业用仓库原价 100 万元。拥有整备质量 10 吨辆的载货汽车 10 辆，78 吨辆的挂车 5 辆。该企业 2016 年发生如下业务：(1)7 月 20 日购置 25 吨辆的客货两用车 2 辆自用，合同载明不含税金额合计10 万元，当月领取行驶证书。(2)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元(
24、不含增值税)，租赁期 3 年。(3)7 月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200 万元，9月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(4)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以房屋原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房屋原价的70作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额 20
25、元吨。)要求：根据上述资料，回答下列问题。44 计算该企业 2016 年应缴纳的车辆购置税。45 计算该企业 2016 年应缴纳的车船税。46 计算该企业 2016 年独立地下工业用仓库应缴纳的房产税。47 计算该企业 2016 年独立地下商铺应缴纳的房产税。48 计算该企业 2016 年地上建筑物应缴纳的房产税。49 计算该企业 2016 年应缴纳的印花税。49 中国公民李某就职于国内 A 上市公司，月工资为 8000 元，2016 年收入情况如下：(1)出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元。(2)5 月利用休假时间，赴国外进
26、行技术交流，在甲国授课取得收入折合人民币12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(3)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训机构授课 1 次，每次报酬为 5000 元。6 月份为培训机构授课 4 次。(4)7 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取含税租金 3800元。当月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，支付了相关税费(不考虑印花税)，已取得合法有效的支出凭证。(5)11 月底通过沪港通投资香港联交所上市股票，取得转
27、让净收入 15000 元。(6)12 月取得全年一次性含税奖金 60000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。50 计算李某 4 月出版小说应缴纳的个人所得税。51 计算李某当年从任职公司取得工资和奖金应当缴纳的个人所得税。52 计算李某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。53 计算培训机构 6 月支付李某授课费应代扣代缴的个人所得税。54 计算李某 7、8 月出租房屋应缴纳的个人所得税。(不考虑增值税起征点)55 计算李某 11 月底转让股票收入应缴纳的个人所得税。55 某联合企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气 65000 千
28、立方米，本月销售天然气 35000 千立方米，取得含税销售额 6660 万元。(2)开采普通原煤 1000000 吨，当月销售 800000 吨，取得不含增值税的销售额 300万元。(3)将开采的普通原煤移送用于生产洗选煤 1200 吨，当月销售 800 吨，取得不含增值税的销售额 60 万元。(4)采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤 300 吨，每吨不含税单价 1200 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款 80000 元。(5)企业职工食堂自用普通原煤 2500 吨。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明
29、货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元；支付不含税运输费 200 万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款 25 万元、增值税税额 425 万元，已全部投入使用。(其他相关资料：原煤适用的资源税税率为 2，天然气适用的资源税税率为 6；洗选煤的折算率为 80；本月取得的增值税专用发票都通过税务机关的认证。)要求：根据上述资料，回答下列问题。56 计算该联合企业 2016 年 12 月销售原煤及自用原煤应缴纳的资源税。57 计算该联合企业 2016 年 12 月销售洗选
30、煤应缴纳的资源税。58 计算该联合企业 2016 年 12 月销售天然气应缴纳的资源税。59 计算该联合企业 2016 年 12 月应缴纳的资源税合计数。60 计算该联合企业 2016 年 12 月可抵扣的进项税额合计数。61 计算该联合企业 2016 年 12 月的销项税额合计数。62 计算该联合企业 2016 年 12 月应缴纳的增值税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 某市区的甲房地产开发公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2016 年 7 月发生如下经营业务：(1)将一套自行开发的房屋
31、无偿赠送给乙公司，该房屋成本价为 90 万元，按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定价值为 111 万元(包括销项税额)。(2)采用直接收款交易方式销售已办理入住的商品房，取得含税销售房款 39100 万元。已开具增值税专用发票，销售建筑面积为 49000 平方米；该项目可供销售建筑面积为 70000 平方米，该项目支付土地出让金 40000 万元，已取得符合规定的有效凭证。(3)采取预收款方式销售商品房，收到预收账款 3330 万元。(4)销售建筑工程施工许可证日期在 2016 年 4 月 30 日之前的住宅，办理入住并收款 4200 万元(含增值税)，甲公司选择简易计税办法计税。(
32、5)购买一台机械设备，增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 17万元。(6)购入一处不动产作为办公楼自用，增值税专用发票注明的价款为 2000 万元，增值税税额为 220 万元。(7)支付扩建房地产开发项目设计费 636 万元，增值税专用发票注明的价款为 600万元，增值税税额为 36 万元。(8)以包工包料方式将某建筑工程项目公开招标，丙建筑公司中标承建该工程项目，工程结算价款为 8325 万元，取得增值税专用发票注明的价款为 7500 万元，增值税税额为 825 万元。(其他相关资料：除明确说明采用简易计税办法计税的，均采用一般计税办法。)要求：根据上述资料，回答下列问题
33、。63 甲公司无偿赠送给乙公司的房屋是否应缴纳增值税?如果应缴纳，请计算相应的增值税税额。64 计算甲公司销售已办理人住的商品房的销项税额。65 计算甲公司预售商品房应预缴的增值税。66 计算甲公司销售 2016 年 4 月 30 日之前的住宅应缴纳的增值税。67 计算甲公司当月可抵扣的进项税额。68 请写出甲公司购置不动产时正确的会计分录。69 计算甲公司 2016 年 7 月份应纳的增值税。(不考虑业务 3 中的预缴税款)69 某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2017 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理 2016 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2016
34、 年的业务资料如下：(1)境内的收入与支出：全年取得产品销售收入 11700 万元，发生的产品销售成本211425 万元，发生的税金及附加 38614 万元，发生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400 万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。(2)全年实际发生的工资薪金总额为 3000 万元，含向本企业安置的 5 名残疾人员支付的工资薪金 15 万元，已计入成本费用中。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450 万元、职工教育经费 90 万元、拨缴的工会经费 40 万元。(4)2 月 11 日转让一笔国
35、债取得收入 10575 万元，已将转让所得计入投资收益。该笔国债系 2015 年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率365。(5)4 月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出不含税价款 528 万元(该公司确定折旧年限 4 年，残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8 月 10 日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万元。(7)9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入 240 万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实
36、的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。(8)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得税前所得折合人民币 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 275，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(9)公司 2016 年已实际预缴企业所得税 195725 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。70 计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。71 计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。72 计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。73 计算该公司国债转让收入应调整的应纳税所得额
37、。74 计算该公司车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。75 计算该公司研发费用应调整的应纳税所得额。76 计算该公司转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。77 计算该公司 2016 年境内应纳税所得额。78 对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?79 计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 328 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析
38、】 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级限制，与法律优位原则相冲突。2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20 个工作日内，按照规定向主管税务机关办理相关手续。3 【正确答案】 C【试题解析】 该小规模纳税人当期应缴纳的增值税=40000(1+3)3 +8000 (1+5)5=1165 05+38095=154600(元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。对应的可以抵扣的进项按比例分摊计算。可以抵扣的进项税额=70(860 一 120)860=6023(万元)。该企业当月应纳增值税=(860
39、 一 120)13一6023=35 97(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：应为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项 CD：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。6 【正确答案】 D【试题解析】 该酒厂当月应纳消费税=480+(15+5)(1+17)20+10020000510000=10942(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：按照实质性加工标准，由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为越南。8 【正确答案】 A【试题解析】 原煤加工洗
40、选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。当月应纳资源税=1200010 +360008010=4080(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。10 【正确答案】 C【试题解析】 与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为商业用途的，需要用房产原价的一定比例折算为应税房产原值，再换算为房产余值计税。2016 年 4 月至 12 月该商场应缴纳房产税
41、=(3000+800+60070 )(1 30)1 2912=26 59(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。12 【正确答案】 A【试题解析】 对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。该涂料厂应纳印花税=(500-450)0310000=150(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳车船税=300065+70000674550+10003450=90000+46900+6000=142900(元)。14 【正确答案】 C【试
42、题解析】 200 万元购入房屋应缴纳契税；60 万元自有房屋投入自身独资企业不缴纳契税；不等价交换房屋按照付出的差价缴纳契税。甲某应纳契税=2004+(200 160)4=9 6( 万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 虽然贸易公司进口小轿车 11 辆，但是只对其自用的 2 辆纳税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；销售的小轿车由购买使用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2(25+2528)(19)10=703(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年
43、度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。17 【正确答案】 B【试题解析】 应纳企业所得税=(6080+120)25=25( 万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的 60；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60，该设备在 A 企业的最短折旧年限是 (10 一 5)年60=3( 年)。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：对四个领域重点行业小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新
44、购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元(含)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过 100 万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。20 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，仅就其来源于中国境内的所得且由境内支付或负担的部分缴纳个人所得税。2016 年 10 月约翰应纳个人所得税=(30000+600004800)45一 1350530000(30000+60000)12531=3338 04( 元)。21
45、 【正确答案】 D【试题解析】 工资应纳个人所得税=(150003500)25一 1005=1870(元) 董事费应按照劳务报酬缴纳个人所得税=50000(120)30 一 2000=10000(元)12 月份肖先生应缴纳个人所得税 11870 元。22 【正确答案】 D【试题解析】 企业取得境外股息所得实现日为被投资方作出利润分配决定的日期，不论该利润分配是否包括以前年度未分配利润，均应作为该股息所得实现日所在的我国纳税年度所得计算抵免。23 【正确答案】 B【试题解析】 加收滞纳金属于征税行为，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序。24 【正确答案】 A【试题解析】 对计划单列市国家税务
46、局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A，B【试题解析】 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对其商业秘密和个人隐私保密。26 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；选项 B：跨境
47、电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000 元，未超过单次交易限值的，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70征收。27 【正确答案】 A，D【试题解析】 纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。28 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B 选项错误之处在于=当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。29 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 BC 可核定扣除。30 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 ABC
48、 选项符合车船税规定；D 选项错误，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 50计算征税。31 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。选项 B：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。32 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC 符合税法规定；D 选项错误，乙应以获赠房屋的市场价格 60 万元作为计税依据缴纳契税。33 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D：伪造印花税票的，由
49、税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。34 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为 20；选项 B，经认定的新办符合条件的软件企业的第三个获利年度取得的所得按照25的法定税率减半征收企业所得税。35 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 ABC 选项都属于财产转让所得项目；D 选项属于特许权使用费所得项目。36 【正确答案】 B，C【试题解析】 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；境外利息收入总额=税后利息 27+已扣除税额 3=30(万元)；对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=306004=6(万元)；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为
