1、注册会计师（税法）模拟试卷 32（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）照相馆提供结婚照服务的同时向顾客销售相框（B）汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务（C）空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务（D）电信局为客户提供邮政快递的同时又销售邮寄货物的包装物2 某制药企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元
2、并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费 150 万元、建设基金 12 万元、杂费 4.5 万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额 1150 万元。该制药企业 5 月应纳增值税为( )万元。（A）46.46（B） 100.9（C） 119.6（D）137.73 某油田 2006 年 1 月生产原油 20 万吨，当月销售 19 .5 万吨，开具专用发票上，注明销售额 1215 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，取得含税收入 850 万元；本月增值税进项税合计 348 万元，运费 145 万元，取得运费普通发票(本月相关发票尚未经认证，原油的增值税税率为
3、 17%)。则该油田本月应纳增值税( ) 万元。（A）294.19（B） 92.26（C） 82.11（D）325.194 湖北声华酒厂 2006 年 4 月销售 A 型啤酒 15 吨给某商场，开具税控专用发票收取价款 42000 元，收取包装物押金 6000 元，其中含塑料周转箱 2500 元；销售 B型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该酒厂 4 月应缴纳的消费税是( )。（A）5000 元（B） 5500 元（C） 7200 元（D）7500 元5 某综合服务股份公司 2006 年取得如下经营收入：饮食服务收入 150 万元，其中包
4、括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25 万元；住宿服务收入 200 万元，商务办公服务收入 100 万元，高尔夫球收入 80 万元；8 月 1 日，台球馆开业，至年底取得收入 40 万元；美容美发、中医按摩收入 130 万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60 万元)，该公司 2007 年应纳营业税( )万元。（A）40（B） 32.75 （C） 38.75（D）446 某市一汽车贸易企业 2006 年 8 月份因进口小汽车缴纳增值税 120 万元，国内销售增值税销项税额 280 万元，本月又出租门面房收到租金 20 万元，提供咨询服务收入 54 万元。 该企业本月应缴纳城市维护
5、建设税和教育费附加为( )。（A）13.10 万元（B） 6.54 万元（C） 16.37 万元（D）30.37 万元7 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（A）以海关审定的租金（B）以海关审定的留购价格（C）按照一般进口货物估定完税价格（D）货物成交价格8 某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用( )。（A）铁矿原产地的单位税额（B）联合铁矿山应税产品的单位税额（C）甲地的单位税额（D）税务机关核定的单位税额9 以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是( ) 。（A）纳税人申请注销税
6、务登记但未办理土地增值税清算手续的（B）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）直接转让土地使用权的10 某生产企业坐落在某县城，2007 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地2000 平方米； 2007 年 4 月新征用的非耕地 1500 平方米建厂房，该地每平方米税额 3 元；2007 年 5 月新征用的耕地 2000 平方米建造厂房。该企业 2007 年应缴纳城镇土地使用税( ) 元。（A）31500（B） 22500（C） 42000（D）4500011
7、 下列房产属于免征房产税的是( )。（A）国家机关使用的所有房产（B）由国家财政部门拨付事业经费的单位使用的所有房产（C）公园、名胜古迹自用的房产（D）个人所有的房产12 某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为133 吨，4 只净吨位均为 207 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45 吨、0.8吨；非机动驳船 1 只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年应纳车船税为( )。 （A）5512 元（B） 5321 元（C） 6258 元（D）6028 元1
8、3 甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲、乙两个公司合计应纳印花税( )。（A）90 元（B） 420 元（C） 210 元（D）30 元14 甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产抵偿债务；另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴纳契税为( )。(契税适用税率 4%)（A）0（B） 120 万元 （C） 200 万元（D）240 下元15 以下关于房地产开发企业采取委
9、托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( ) 。（A）采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现（B）采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现（C）采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规定的付款日确认收入的实现（D）采取保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现16 某粮食白酒生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元
10、、销售税金及附加 460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( ) 。（A）73 万元（B） 63.36 万元（C） 79.2 万元（D）79.5 万元17 设在经济技术开发区的某生产性外资企业为先进技术企业，1997 年 2 月份开业，经营期 20 年，该企业 1997 年2006 年盈亏情况如下：外国投资者 2006 年将分得的 2005 年的税后利润的 90 万元增加该企业的注册资本。则以下说法不正确的是( )。(免征地方所得税)（A）该企业 2002 年应纳企业所得税 30 万元（B）
11、该企业 2006 年应纳企业所得税 75 万元（C）该企业 1997 年2006 年共计应纳企业所得税 220 万元（D）该外国投资者再投资退税额为 4 万元18 张某是自由撰稿人，2006 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得利息收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 300 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2006 年张某应在我国缴纳个人所得税( ) 元。（A）8000（B） 9900（C） 20000（D）808019 以暴力拒不
12、缴税款，情节严重的，处刑罚并判处罚金，罚金数额为拒缴税款的( )。（A）1 倍以上，2 倍以下（B） 3 倍以上，4 倍以下（C） 1 倍以上，3 倍以下（D）1 倍以上，5 倍以下20 王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以 1500 元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。（A）对公民作出 1000 元以上的处罚（B）对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚（C）对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚（D）对公民作出 2000 元以上的处罚二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答
13、案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列属于省级人民政府制定的税收规章的有( )。（A）城市维护建设税实施细则（B） 车船使用税实施细则（C） 增值税暂行条例实施细则（D）房产税实施细则22 下列各项可以不纳消费税的有( )。（A）委托加工的应税消费品收回后直接销售的（B）烟酒专卖店销售烟酒（C）自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的（D）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的23 北京市某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2006 年
14、 8月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装低档护肤品，关税完税价格为 250000 元(关税税率为 40%) ；(2) 将进口护肤品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000 套，每套不含税价 500 元；(3)以上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人) 力 11212 防晒护肤品，支付加工费 6000 元，加工产品已收回；(4)以售价 20000 元的护肤品，与售价 5000 元的化妆品(分别核算销售额)组成精美礼品盒套装产品试销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。下列税务事项正确的有( ) 。（A）该日化厂 8 月份进口低档护肤品应纳消费税
15、30434.78 元（B）该日化厂国内销售礼品盒套装产品应纳消费税 9000 元（C）受托方代收代缴城建税 286.96 元（D）该日化厂应纳城建税 20622 元24 根据现行规定，对高校后勤实体的税收政策中，下列说法正确的是( )。（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供豆制品，免征增值税（B）高校后勤实体为高校师生食堂提供蔬菜、粮食，免征增值税（C）高校后勤实体为社会人员提供快餐的外销收入，征收增值税（D）高校后勤实体为高校师生食堂提供酒水饮料，征收增值税25 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）高尔夫球及球具的生产销售环节（B）金银首饰的生产和零售环节（C）高档手表生产和流通环节
16、（D）化妆品的生产销售环节26 下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是( )。（A）单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒和饮料收费及其他务项收费（C）单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（D）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额27 资源税的税率问题，下述陈述正确的是( )。（A）纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规
17、定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税日征收资源税（B）未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖币地方税务机关决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案（C）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（D）对于纳税人开采或者生产不同税日应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额28 按照房产税暂行条例的有关规定，厂列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是；( )。（A）房屋出租的，由承租人纳税（B）房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税（C）产权人不在房
18、屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税（D）某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，山使用人代为缴纳房产税29 根据契税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）军队离退休人员购买经济适用住房，免征契税（B）对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%.以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税（C）对于同一自然人发起设立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权属转移行为，不征收契税（D）对原中国银行等国有商业银行进行重组改制上市过程中以出让方式承受原划拨用地，免征契税30 某企业 2006 年发生捐赠支出共计 100 万元，其中直接向某
19、农村小学的捐赠款是50 万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是 20 万元，通过国家机关向国家文物保护机构捐赠 30 万元，已知该企业当年利润总额 700 万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是( )。（A）直接向某农村小学的捐赠款 50 万元税前可以全额扣除（B）对于贫困地区的捐赠款 20 万元可以全额在税前扣除（C）对于贫困地区的捐赠款 20 万元可以在税前扣除 18 万元（D）对于文物保护机构的捐赠款 30 万元可以在全额在税前扣除31 关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额扣除的有( ) 。（A）发生非正常中断期间购置固定资产的借款费
20、用（B）购置不用安装的机器设备发生的借款费用（C）企业筹建期间发生的流动资金借款费用（D）从事房地产开发业务的企业房地产开发期间发生的长期借款费用32 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照 15%税率征收企业所得税的外商投资企业有( )。（A）在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业（B）在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业（C）在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业（D）在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业33 下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍
21、个人按照合理标准取得的子女教育费（B）个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（D）个人转让自用 5 年的家庭生活用房取得的所得34 纳税人有下列( ) 行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（A）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（D）擅自改动税控装置的35 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其
22、工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。下述关于税务行政复议的一般程序，正确是( )。（A）复议机关收到行政复议申请后。应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人（B）复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人（C）被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据（D）在行政复议过程中，被申请人可以根据情形自行
23、向申请人和其他有关组织或者个人收集证据三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 按税收征收管理范围的划分，营业税由地方税务局系统负责征收和管理。( )（A）正确（B）错误37 销售农业初级产品是免征增值税的。( )（A）正确（B）错误38 受托方以委托方的名义代购原材料生产的应税消费品，可以作为委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。( )（A）正确（B）错误39 纳税
24、人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其增值税和消费税的纳税义务发生的时间一定为销售合同约定的收款日期的当天。( )（A）正确（B）错误40 对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映电位收取的发行收入不再征收营业税，对电影发行单位取得的片租收入不征收营业税。( )（A）正确（B）错误41 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井在油井所在地缴纳城建税。( )（A）正确（B）错误42 由买方负担的佣金和经纪费均应当计入进口货物的关税完税价格中。( )（A）正确（B）错误43 总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利
25、息和存款利息收入、对外投资(包括对下属企业投资)分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。( )（A）正确（B）错误44 个人将其应纳税所得全部通过教育部门向农村义务教育捐赠，可不承担缴纳个人所得税义务。( )（A）正确（B）错误45 在我国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付但由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误46 纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。( )（
26、A）正确（B）错误47 税务机关实施税收保全措施时，被执行人扶养亲属生活用品不在税收保全措施范围之内。( )（A）正确（B）错误48 一般纳税人企业只有一项土地使用权，在经营期间可能同时缴纳增值税、消费税、营业税、房产税、资源税、土地使用税及耕地占用税等多个税种。( )（A）正确（B）错误49 房地产企业的代建房收入不属于土地增值税的征税范围，但应当征收营业税。( )（A）正确（B）错误50 汽车制造厂将自产小汽车捐赠给北京大学，应当按视同销售计征增值税、消费税、企业所得税，同时还应当缴纳城建税、教育费附加、印花税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数
27、点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市 H 电子设备制造公司系一般纳税人，同时具备电子设备的施工 (安装)资质，2006 年 5 月发生经营业务如下：(1)总承包一项电子设备工程，总承包额 10000 万元，其中设备安装劳务费 4000万元，电子设备和材料 6000 万元。又将总承包额的 1/2 转包给某县 A 电子制造公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 2000 万元，安装材料 3000 万元。(2)32 程所用设备安装、材料 6000 万元中，3000 万元设备由 H 电子设备制造公司自产，3000 万辅助设备和材料由某县 A 电子公司自产货物提供。(3)H 制造公司
28、本期取得的制造业务耗用的各类进项税额 398 万元，另外，运费发票 8 张，运费额为 11 万元；A 公司取得的制造业务耗用的各类进项税为 218 万元，另外，为制造业发生运输取得运费发票 11 张，运费额为 28 万元。(4)H 制造公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 180 万元，歌舞厅收入160 万元，台球和保龄球收入 112 万元。(5)A 公司的系统开发部对外提供系统集成测试服务，取得收入 180 万元，耗用材料价款 54 万元，这些材料均取得专用发票，但未认证。(说明：上述业务全部完成，A 公司系一般纳税人资质。H 公司的全部票据均全部通过认证和比对；A 公司的运费发票中
29、3 张未比对通过，金额为 15 万元，其余制造业耗用的专用发票均通过认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)H 制造公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加；(2)H 制造公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加；(3)H 制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加；(4)H 制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加；(5)A 制造公司的增值税业务涉及的税金；(6)A 制造公司测试业务涉及的税金。52 河南伏虎机动车制造股份公司(位于县城)为增值税一般纳税人，2006 年 2 月有关业务如下：
30、(1)销售 A 型小轿车 80 台，不含税单价 10 万元/台，其中对某集团客户一次销售20 台，每台优惠 10%；销售 B 型中轻型商用客车(共 4 个座位)两用车 22 台，不含税单价 5 万元/台。客户的每辆所购车辆均在出厂时另外支付厂家车费 1000 元，取得收款收据。(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 100 万元、增值税税额 17 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元，装卸费8 万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60 万元，另支付运费 5 万元；从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税
31、专用发票，注明销售额 300 万元，其中职工浴室使用 10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。(3)进口特制材料，境外成交价格 110 万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20 万元，保险费 0.5 万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2 万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格 55 万元，支付境内运费 1.4 万元，安装调试费36 万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。(4)将)0 台 A 型小轿车赠送给公司的业务伙伴；厂部自用 B 型中轻型商用客车 3台。(5)本月 1 日将公司的一座办公楼租赁给某银行，每月租金为 6 万，尚未收到租金。(6
32、)1 月份留抵税额 10 万元。关税税率均为 10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。A 型小轿车排量为 2?升，适用消费税率 12%；中轻型商用客车消费税率 5%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算机动车制造股份公司本月增值税销项税额；(2)计算机动车制造股份公司进口环节缴纳的税金；(3)计算机动车制造股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税；(4)计算机动车制造股份公司本月应缴纳的城建税。53 中国公民王某系在国内某市单位任职，2006 年 3 月份取得收入情况如下：(1)工资收入 4000 元，第一季度奖金 2000 元，根据当地规定，社会保险费支出以及
33、住房公积金占每月工资总额的 30%，其中单位和个人各负担 50%。(2)接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入 35000 元，从中拿出 10000 元通过希望工程基金会捐给希望工程。(3)将其拥有的两套普通住房中的一套转让，转让的房屋于 2002 年 8 月以 35 万元购入，现以 50 万元转让给他人，已按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。(4)将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金 4500 元，当月支付房屋修缮费 100 元，已经按规定缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税。(5)2004 年购入 1000 份债券，每份买入价 10 元，购进过程中支付的税费共计 15
34、0元。本月以每份 12 元的价格卖出其中 600 份，支付卖出债券的税费共计 110 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算王某 2006 年 3 月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额；(2)计算王某 2006 年 3 月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额(假定不考虑营业税费)；(3)计算王某 2006 年 3 月出售住房应缴纳的个人所得税税额；(4)计算王某 2006 年 3 月出租住房应缴纳的个人所得税税额；(5)计算王某 2006 年 3 月售出债券应缴纳的个人所得税税额。54 某企业于 2006 年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证各一件
35、，资金账簿记载其注册资金为 1350 万元，并设有 8 本其他账簿。当年发生如下经济业务：(1)订立借款合同一份，所载金额为 40 万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额。(2)向某汽车运输公司租人 2 辆载重汽车，租期为 5 个月，租金合计为 7.万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为 5 万元，其中包含装卸费用 8000 元。(3)取得商标专用权，领取了商标注册证。(4)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供 7 万元的原材料，并支付加工费1.5 万元。(5)以融资租赁的方式租人一套机器设备，租赁期为 15 个月，每月租赁费用为 5万元，租赁期满
36、该企业取得该套机器设备。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；(2)计算账簿应缴纳的印花税；(3)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；(4)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；(6)计算加工承揽合同应缴纳的印花税；(7)计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(8)计算该企业合计应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006 年 5 月有关业务如下：(1)销售 A 型小轿车 80 台，不含税单价
37、8 万元/台；销售货车 32 台，不含税单价3 .4 万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额 71 .18 万元。(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税税额 170 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元，装卸费 8 万元，取得合法运费发票；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60 万元，另支付运费，取得运费合法票据上注明金额为 5 万元；(3)进口特制材料，境外成交价格 110 万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20 万元，保险费 0 .5 万元，进口一台检测设备，成交价格为到岸价格 5
38、5 万元，支付境内运费 1 .4 万元，境内安装调试费 3 .6 万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票；(4)将 10 台 A 型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车 3 台；捐赠给汽车拉力赛 4 台特制越野车(排量为 4500 毫升，消费税率 20%，成本利润率8%)，生产成本 23 .75 万元/台；(5)将 110 台 A 型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；(6)销售给某公司 B 型小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元辆，因量大该公司给予 5%的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入 0 .5 万元辆；(7)将 1 辆 A 型号的小轿车无偿赠送
39、给希望工程；(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；(9)从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%；(10)按客户要求特制一辆防弹小汽车，加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为15 .2 升的发动机，消费税率 20%。客户支付车款(含税)105 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费 0.98 万元。该车成本合计为 72 万元；(11)自韩国进口一台小轿车作研究设
40、备管理，成交价格为境外离岸价格(FOB)5 .6万美元，境外运费及保险费共计 0 .4 万美元；因涉及技术专利，双方协定在未来 5年内每年向该韩国公司支付技术服务费用 2 万美元；注：4 月份留抵税额为 0。关税税率均为 10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B 型小汽车及进口小汽车适用消费税率均为 9%。汇率：1 美元8元人民币。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额(计算结果以万元为单位)：(1)计算进口环节涉及的税金；(2)计算当期发生可以抵扣进项税；(3)计算 A 型小汽车的销项税；(4)计算 B 型小汽车的销项税；(5)计算越野车和防弹车的销项税；(6)
41、计算本月应纳增值税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)；(7)计算本月应纳消费税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)。56 某企业(位于市区) 为增值税一般纳税人，增值税适用税率为 17%，2006 年企业全年实现销售收入总额 9200 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 9016 万元，实现利润 184 万元。经聘请的会计师事务所审计，发现有关涉税问题如下：(1)12 月将闲置多年的办公楼转让，转让收入 240 万元，企业未进行账务处理，经查该办公楼为 2003 年 12 月建造竣工交付使用，支付建设方价款 136 万元，支付装修方 60 万元，税法规定折旧年限
42、20 年，残值为 5%(假定本题目不考虑土地增值税、印花税)；(2)自建房屋竣工未结算前出租收入 26.38 万元，企业冲减了在建工程成本；(3)11 月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价 126 万元，市场不含税销售价格 164 万元；向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在营业外支出中扣除；(4)当年 6 月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21 万元，全部计入了“长期投资” 科目，会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除；(5)企业全年发生的业务招待费 45 万元，广告费 160 万元，全都作了
43、扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元；(6)“营业外支出”账户中列支缴纳的违反环保法的罚款 5 万元，违反经济合同的违约金 8 万元，缴纳税收滞纳金 8 万元，全都如实作了扣除。另外，10 月税务机关查处发现 2005 年销售自产产品一批，销售价款为 35.1 万元，隐瞒收入，被处少缴增值税 2 倍的罚款，也通过“营业外支出” 作了扣除；(7)已计入成本费用的工资总额 960 万元(其中上半年 450 万元，下半年 510 万元)以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 177.6 万元。按照税法规定，当地确定的上半年人均月计税工资标准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会
44、经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据，计提的职工教育经费已全部支出。企业全年平均人数 800 人，其中福利人员 25 人；(8)投资收益账户反映：本年度企业从联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业的企业所得税税率为 15%(根据税法规定联营企业适用定期减免优惠政策，实际上按 7.5%缴纳)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额(计算结果以万元为单位)；(1)计算办公楼转让收入应调整的应纳税所得额；(2)计算房屋出租收入应调整的应纳税所得额；(3)计算财务费用应调整的应纳税所得额；(4)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；(5)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整
45、的应纳税所得额；(6)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(7)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(8)计算税前准予扣除的公益性捐赠支出；(9)计算该企业从联营企业分回利润应补缴所得税额；(10)计算该企业 2006 年应纳税所得额；(11)计算该企业 2006 应纳所得税额。57 某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996 年 5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为 5:5，经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996 年2005 年
46、的盈亏情况见下表： 单位：万元 2006 年生产经营情况如下： (1)国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售 400 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 92 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；出口自产小轿车 100 辆，每辆不含税价 120 万元，出口退税率为 13%； (2)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款 600 万美元，境外运输费用 40 万美元，保险费 10 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元；
47、 (3)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 4000 万元，增值税680 万元，本年领用 80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费 40 万元；(4)本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金 200 万元；电费专用发票上注明销售额 300 万元； (5)全年取得汽车出租收入 100 万元； (6)自产小轿车的成本为 70 万元/辆(不含不得抵扣的进项税)； (7)发生销售费用 1200 万元，其中广告费 500 万元； (8)发生管理费用 640 万元，其中交际应酬费 110 万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费 80 万元，委托某科研机构
48、开发新产品，支付给科研机构技术开发费 40 万元(上年实际发生研发费 100 万元)； (9)财务费用 45 万元，其中 2006 年 5 月 1 日向银行借款 600 万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年向银行支付了借款利息 40 万元，该厂房 11 月 30 日竣工结算并投入使用， 40 万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧)； (10)营业外支出 30 万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元； (11)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税额 34 万元； (1
49、2)以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回 60 万元； (13) 转让 A 股票收益 25 万元，转让 B 股票损失 30 万元； 年初留抵税额为 0，汇率：1 美元8.01 元人民币，小轿车的消费税税率为 5%。轮胎的消费税税率为 3%。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额(计算结果以万元为单位)： (1)计算该企业 19962005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；(2)计算该企业 2006 年应纳增值税； (3) 计算该企业 2006 年应缴纳的营业税； (4)计算该企业 2006 年应缴纳的消费税； (5)计算该企业 2006 年税前准予扣除的交际应酬费； (6)计算该企业 2006 年税前准予扣除的财务费用； (7)计算该企业 2006 年税前准予扣除的营业外支出； (8)计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。
