1、注册会计师（税法）模拟试卷 33（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，不属于特定目的税的是( )。（A）城镇土地使用税（B）土地增值税（C）耕地占用税（D）车辆购置税2 某市日化厂为增值税一般纳税人。2006 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价
2、款 120 万元、增值税 4 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（A）31.81（B） 64.60（C） 38.38 （D）853 某汽车厂增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发
3、票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计( )万元。(小汽车消费税税率为 5%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣) （A）457.14（B） 493.32（C） 459.61（D）497.394 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2006 年 7月采取“以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 2000 元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为 ( )元。（A）2905.98 （B） 3400 （C） 3760.68（D）51005 北京固行轮
4、胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售轮胎，价税合计为 120 万元；生产销售矿山车辆专用轮胎，开具普通发票取得收入 50 万元；将成本价各为 30 万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 和 60 万元。则该公司本月应纳消费税为( ) 万元。（A）5.90（B） 15（C） 17.27（D）19.276 甲歌舞团经与红星文化传播公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收 人 2135 万元。根据协议规定，付给红星文化传播公司相关费用 247 万元，付给文化活动中心场地费用 110 万元。红星文化
5、传播公司应纳营业税为( )。（A）7.41 万元（B） 7.21 万元（C） 12.35 万元（D）0.54 万元7 某市区酒厂 2006 年 5 月生产销售无醇啤酒 40 吨，每吨售价 2800 元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 o2 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%，该厂当月应纳城建税为( )元。（A）689.89.67（B） 687.59（C） 675.89（D）674.898 某进出口公司 2006 年 3 月份从国外进口一批施工设备共 20 台，每台货价 50000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、
6、保险和其他劳务费用共计 50000 元，海关于 3 月 15 日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于 4 月 11 日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为 30%，进出口公司在进口货物时自己提供了设备的包装材料费用，费用合计 20000 元未包含在进口价格中。该公司应交纳的关税是( )元。（A）450000 （B） 13481310（C） 47565.50（D）3210009 丰大铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 4 等，当月销售甲地收购的铜矿原矿石 1000 万吨，取得销售收入 25852万元。当地政府规定单位税额为每
7、吨 1.6 元；则该矿山 7 月份向铜矿山所在地税务机关应纳资源税税额为( )。（A）24000 元（B） 12600 元 （C） 12480 元 （D）16800 元10 某学校在 2006 年转让一幢使用过的办公楼，取得收入 800 万元。该办公楼原造价 600 万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为 800 万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共 45 万元。该学校转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）197.41 （B） 137.75（C） 83.75（D）247.2511 城镇土地使用税的征收，由( )的税务机
8、关进行。（A）土地所在地（B）纳税人机构所在地（C）纳税人经营所在地（D）国家税务总局指定地12 某外商投资企业 2007 年拥有载货汽车 8 辆，自重吨位均为 5.4 吨；大型客车 4辆，均为 45 座；小型客车 10 辆。该地车船税的年税额规定：载重汽车为每吨 40元，大型客车当每辆 520 元，小型客车为每辆 440 元。该公司当年应纳车船税税额为( )元。（A）8688（B） 8388（C） 8288（D）824013 某企业与海外公司 2005 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2006 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与
9、人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2006年应缴纳的印花税为人民币( )。（A）5489.64 元 （B） 5490.97 元（C） 17909.64 元（D）12420 元14 某中外合资企业 2006 年接受某国有企业以房产投资人股，房产的市场价格为50 万元，该企业还于 2006 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100 万元，按当地规定契税税率为 5%。2006 年该中外合资企业共计应缴纳的契税为( )。（A）7.5 万元（B） 12.5 万元（C）
10、15 万元（D）17.5 万元15 以下关于房地产开发企业销售开发产品销售收入确认的表述中，正确的是( )。（A）开发企业将开发产品先出租再出售的，无论是否作为固定资产管理，再出售时，均按销售开发产品处理（B）开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按成本价确认收入的实现（C）开发企业取得的预售收入可以作为广告费计算扣除限额的基数（D）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过 3
11、个纳税年度16 某企业 2006 年度产品销售收入 4800 万元，销售折让 200 万元，销售折扣 300万元，材料销售收入 400 万元，分回的投资收益 761 万元(被投资方税率为 15%)，税务机关查补的产品销售收入为 600 万元，实际发生业务招待费 15 万元，该企业2006 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。（A）12（B） 19.8（C） 15 （D）1817 某经营期限为 15 年的外商投资企业设立在深圳特区，为产品出口企业，该企业于第 1 年 9 月份开业，投产后 11 年的经营情况如下表： 该企业第111 年共计缴纳企业所得税( )万元。（A）36.5（B）
12、 32.5（C） 37.5（D）39.518 张某(中国公民) 由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2006 年派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 1400 元和 3000 元。张某每月应纳个人所得税税额为( )元。（A）200（B） 205（C） 295（D）24019 王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4 个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是( )。（A）2000 元以下 2000 元一 50000 元（B） 2000 元以下 2000 元10000 元（C） 5000 元以
13、下 5000 元10000 元（D）5000 元以下 5000 元20000 元20 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。纳税人可对下述依据提出行政复议的是( )。（A）财政部的规章（B）国家税务总局的规章（C）省级人民政府的规章（D）国家税务总局的规定二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列经营收入在并入销售额计算销
14、项税额时，需换算为不含税销售额的有( )。（A）混合销售涉及的非应税劳务收入（B）逾期包装物押金收入 （C）兼营非应税劳务且分别核算的收入（D）向购买方收取的各项价外费用22 下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( )。（A）一般纳税人将购买的货物用于非应税项目（B）个体经营者销售自己使用过的摩托车（C）小规模商业企业销售货物（D）一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价等于原值)23 以下应当征收营业税的业务有( )。（A）在境内载运旅客或货物出境（B）在境外载运旅客或货物入境（C）中国居民销售境外不动产（D）将境外无形资产转让给国内企业在境内使用24 电信部门开办 168 台电话，
15、利用电话开展有偿咨询、点歌等业务，以及经营邮电礼仪业务，下列说法错误的是( )。（A）对有偿咨询业务应当按中介服务业征收营业税，对点歌业务应当按娱乐业征收营业税，对邮电礼仪业务应当按服务业征收营业税（B）对咨询业务应当按邮电通信业征收营业税，对点歌业务应当按娱乐业征收营业税，对邮电礼仪业务应当按服务业征收营业税（C）对有偿咨询业务、邮电礼仪业务应当按中介服务业征收营业税，对点歌业务应当按娱乐业征收营业税（D）对上述业务均应当按邮电通信业征收营业税25 下列对于委托加工的应税消费品的说法中正确的是( )。（A）由委托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工业务处理消费税（B）由受托方提供部分原料及
16、主要材料，可以按委托加工业务处理消费税（C）由委托方提供全部原料及材料，受托方收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税（D）由受托方代垫辅助材料和收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税26 在下列情形中，( ) 在计算消费税时准予扣除外购已税消费品已经缴纳的消费税。（A）用外购的已税烟丝生产的卷烟（B）用外购的已税酒精生产的白酒（C）用外购的已税化妆晶生产的化妆品（D）用外购的已税木制一次筷子生产的木制筷子27 某内资企业计算 2006 年企业所得税时，下列处理正确的有( )。（A）对技术开发费用据实扣除，并且还加扣了 50%.（B）对教育经费计提并实际支出的金额按计税工资标准的 2.5
17、%.在税前扣除（C）对西部地区鼓励类企业投资，取得的投资收益没有计算补税（D）对外商投资企业进行投资，投资收益没有计算补税28 下列对固定资产价值的处理正确的有( )。（A）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价（B）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价（C）盘亏的固定资产，按资产重置价值计入损失（D）盘盈的固定资产，按同类固定资产的价值计价29 外商投资企业计算所得税时，按税法规定，不得在税前扣除的支出是( )。（A）支付给总机构的管理费（B）支付给总机构的特许权使用费（C）对境内企业投资借款利息（D）直接对农村义务小学教育的捐款、捐物
18、支出30 按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）职工的安家费（B）个人办理代扣代缴税款取得的手续费（C）对退休职工取得的兼职工资（D）个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金31 下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有( )。（A）从福利费和工会经费中列支的，按企业人员总数发放的补贴、补助（B）对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的（C）内部退养个人以办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入（D）员工因拥有股权而参与本企业税后利润分配的所得32 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括( )。（A）享受国家税法规定的减免
19、税优待（B）要求税务机关对自己的财务情况保守秘密（C）依法申请退回多缴的税款（D）认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务33 纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有( )。（A）纳税人发生解散、破产、撤销的（B）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的（D）纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的34 纳税人对税务机关作出的以下税务行政决定不服，可以申请复议也可以依法向人民法院起诉的有( ) 。（A）罚款决定（B）强制执行措施（C）税收保全措施（D）加收滞纳金35 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（A）依法
20、对具体行政行为的依据进行处理的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（A）正确（B）错误37
21、实行“免、抵、退 ”的生产企业，出口任何自产的货物都可享受又免又退的税收政策。( )（A）正确（B）错误38 某轮胎厂是增值税一般纳税人，2005 年 5 月将出厂价为 60 万元的轮胎交给其下设的非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明的价款为 652 万元。已知轮胎的消费税率 10%，则该厂本月应纳的消费税为 6 万元。( )（A）正确（B）错误39 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（A）正确（B）错误40 设在乡政府所在地的某工矿企业，8 月缴纳增值税 20 万元，缴纳资源税 5 万元，则应缴
22、纳城建税为 5 万元。( )（A）正确（B）错误41 在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。( )（A）正确（B）错误42 某企业将自有房产直接捐赠给某希望小学，由于未取得任何收入，不缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误43 某企业撤销后，其占地用于兴建某大型商场，经各省、自治区、直辖市地方税务局确定，该商场占地可以暂免征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误44 新建房屋安装中央空调设备，无论会计上如何核算，均应计入房产原值；但旧房安装空调设备，一般都单独作固定资产入账，不计入房产原值。( )（A）正确（B）错误45 车船使用税实行源泉
23、控制，北京各纳税单位的车船一律由北京市的地方税务局负责征收和管理，同时北京市的地方税务局对外省、市来的车船不再查补税款。( )（A）正确（B）错误46 采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。（A）正确（B）错误47 对设在西部地区的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 某外国投资者从外商投资企业分得的利润提取后汇回本国开发广新产品，但因故计划拖延。外国投资者又将这部分利润交回原投资企业用于增加注册资本。按税法规定，经营期不少于 5 年时，可
24、退还其再投资部分已缴纳所得税的 40%税款。( )（A）正确（B）错误49 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得” 项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得 ”项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份 “工资、薪金所得合并计征个人所得税。( )（A）正确（B）错误50 领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答
25、，答在试题卷上无效。51 甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2006 年 6 月各企业经营情况如下：(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款 210 万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用 7 万元、装卸费 2 万元，并给甲企业开具了运费发票。(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额 152 .1万元，向购买方收取送货运费 5 万元，向委托方收取代销手续费 3 万元。(3)甲企业一年前销售给乙企
26、业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款 21 .4 万元；乙企业以总价值(含增值税)为 18 .72 万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款 16 万元、增值税 2 .72 万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入 20 万元。(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20 万元，支付丙企业运费 3 万元，取得运费发票。将收购农产晶的 10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25 .74 万
27、元。(5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款 10万元，支付给丙企业运费 1 万元，并取得合法的货运发票。(6)甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入 28 万元，该设备原值 25 万元。(7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款3 .4 万元，支付其他企业运费 0 .6 万元，取得合法的货运发票。(8)乙企业以库存修理备件和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，修理备件含税售价 93 .6 万元，办公楼评估价为 600 万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。(9)丙企业本月另取得运输收入 62 万元，其中包括收取公
28、路建设基金 4 万元；出租车辆取得租金收入 42 万元。(10)丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格 56 万元，关税税率为10%；进口一辆小汽车，到岸成交价为 25 万元，关税率为 20%。(资料中涉及货物的增值税税率均为 17%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。小汽车的排量为 2500 毫升，适用消费税率 9%，在进口时另外支付给自己的采购代理人购货佣金 3 .5 万元)要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)甲企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；(2)乙企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；(3)丙企业进口环节涉及的税金
29、；(4)丙企业应交纳流转税和城市建设维护税及教育附加。52 北京市区某百货超市有限公司(一般纳税人)，从事商业批发零售，并兼营宾馆业务，均能正确核算各自的收入。2006 年 9 月发生下列业务：(1)从一般纳税人企业购进日用品，税控专用发票上注明的价款 35800 元；(2)超市本月从某食品厂(小规模纳税人) 购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，货款已经支付；(3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款 245700 元，备用件价款 3627 元，货款已经支付，汽车已办理登记注册并交付使用；(4)从国外进口化妆品，
30、关税完税价格为 84000 元，关税税率为 25%，款项已经支付 (已取得海关开具的完税凭证)，化妆品已验收入库；(5)超市本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；(6)该超市批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000 元。按合同约定销售商品应由超市承担的运费支出 10490 元，其中 800 元为定额运输发票，其余为运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；(7)该超市向消费者销售商品取得含税收入 1053
31、00 元(其中销售化妆品取得含税收入 6786 元，销售金银首饰取得含税收入 65520 元)；(8)从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付自己采购代理人的购货佣金 2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台自用设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行；(9)该超市所属的宾馆取得客房收入 72020 元，餐饮收入 32000 元，歌厅收入13250 元；本月宾馆领用超市上月购进的床上用品成本 30000 元，宾馆餐饮部领用超市餐具成本 12000元(不考虑所负担运输成本)。(
32、本月进口材料关税税率 20%，设备关税税率 10%，进口材料主要供超市的宾馆建造耗用化妆品消费税税率 30%。)要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)超市应缴纳的进口环节的税金。(2)超市应缴纳的增值税及相应的城市维护建设税及教育费附加。(3)超市的宾馆应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税及教育费费附加。(4)超市应向税务机关缴纳消费税及相应的城市维护建设税及教育费附加。53 甲企业 2006 年度全年实现收入总额 2300 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 1970 万元，利润总额为 330 万元，按利润总额已缴纳所得税 108.90 万元。注册资本
33、 500 万元。2007 年初经注册会计师审计，发现问题如下：(1)甲企业 2006 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 200 万元，该机器设备账面原值 100 万元，已计提折旧 20 万元，市场价值 90 万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。(2)2006 年 1 月 1 日向关联企业借款 300 万元全部用于建造厂房，利息率 4%，该厂房于当年 9 月 30 日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。(借款期限 1 年，同期金融机构贷款利率为 3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧
34、)(3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备 2 万元、银行贷款逾期还款罚息 10万元、支付税收滞纳金 6 万元。12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本 30 万元市场不含税零售价格 40 万元，企业核算时按成本价直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额 6.8 万元和成本价合计 36.8 万元计入了营业外支出。(4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用 150 万元。(5)12 月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备 100万元，其中有 40 万元为财政拨款，企业核算时将 100 万元计入固定资产。甲企业2005 年应纳所得税额为 107.28
35、 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；(2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；(3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额；(4)计算甲企业该企业 2006 年应纳税所得额；(5)计算甲企业 2006 年补(退) 所得税额。54 中国公民李某为某市股份公司的普通职员，假定 2006 年收入情况如下：(1)每月取得工资 6000 元，12 月取得年终奖 24000 元(不含税)；(2)假定 6 月 4 日将拥有的 48000 股股票期权行权，每股行权价 10 元(当日市场收盘价 14 元)，该个人取得来源于境内的股票期权形
36、式的工资所得的境内工作期间为18 个月；(3)从 A 国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币 40000 元，还从 A 国获得税前稿酬 20000 元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币14000 元。(4)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。(5)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元。要求：按
37、下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算李某工资和奖金应纳个人所得税额；(2)计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；(3)计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；(4)计算李某翻译收入应纳个人所得税额；(5)计算李某稿酬所得应纳个人所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为增值税一般纳税人，2006 年 4 月发生下列经营业务：(1)开采铜矿石 5000 吨，在邻县收购未税铜矿石 3000 吨，收购未税锡矿石 2000吨，货款已支付。(2)进口一套冶炼设备，境外成交价格(FOB)1
38、00000 美元，支付境外运输及保险费共计 10000 美元、境外佣金费用 2500 美元，缴纳相关税金后，海关放行；运至企业发生的境内运费 80000 元，取得运输企业开具的运费发票。(3)进门铜矿石 1000 吨，支付货价 10 万美元，支付境外运输及保险费 1000 美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为 4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为 3% 。(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石 2000 吨，不含税单价 45 元/ 吨，合同规定本月收回 60%货款，其余款项 5 月 15 日之前收回，本月实际收回货款30000 元；销售收购的铜矿石 500 吨，不含税单价
39、50 元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石 3000 吨，不含税单价 50 元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以价值 15万元的办公楼抵顶货款。(5)将汗采的未税铜矿石 2000 吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的 20%对外投资，承担投资风险：80%出售，取得不含税销售额 172.80 万元。(6)从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1万元，支付运费 1.2 万元、装卸费 0.1 万元、建设基金 0.8 万元，并取得符合规定的运费发票。(7)从县工具厂 (小规模纳税人) 购进材料，取得税
40、务机关代开的增值税专用发票，注明价款 20000 元、增值税 1200 元。(8)销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000 元，卖出时取得收入 100000 元，货款已收到。销售使用过的精密进口机床一台，原值 300000 元，卖出时含税价360000 元，货款已收到。(9)上月购进的煤炭，本月生产车间领用煤炭 120 吨，职工食堂及浴池领用煤炭18 吨，煤炭不含税价每吨 1500 元。(铜矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 1.2 元/ 吨，邻县税额为 1.4 元/吨。锡矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 0.8 元/吨，邻县税额为 1 元/吨。冶炼设备关税税率为 17%。
41、汇率为：1 美元8.27 人民币元。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)该企业本月进口环节应纳税金；(2)该企业本月应纳增值税(不包括进口环节缴纳的增值税)；(3)该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计；(4)该企业本月应纳资源税(不包括代扣代缴的资源税)；(5)该企业应代扣代缴资源税。56 某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为 17%，企业所得税税率为 33%。2006 年经营情况如下：(1)主营业务收入 8000 万元；主营业务成本 5000 万元；其他业务收入中房屋租赁收入 50 万元；
42、相应的租赁成本支出 40 万元，缴纳的营业税及附加 2.75 万元；营业税金及附加 130 万元(不含房屋租赁的营业税金及附加 2.75 万元)。(2)管理费用 500 万元，其中，工资 100 万元，新工艺研究开发费用 70 万元，业务招待费用 80 万元。(3)营业费用 800 万元，其中，工资 300 万元，广告费支出 155 万元，业务宣传费支出 50 万元。(4)财务费用 120 万元，其中存款利息收入 30 万元，银行手续费 2 万元，向商业银行贷款利息支出 80 万元(年利率 5%)，银行罚息 2.80 万元；经批准向职工集资借款利息支出 25 万元(年利率 8%)，企业间借款利
43、息 40.20 万元，协议年利率为6%。(5)投资收益 500 万元，国债利息收入 50 万元，从位于珠海的外资子公司分回投资收益 100 万元，从境外子公司分回投资收益 100 万元(境外所得税率 25%)，转让珠海外资子公司 50%的股份，转让收入 3000 万元，转让成本 2750 万元。(6)营业外支出反映业务，将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本 100 万元，无同类售价。(7)企业总职工人数 300 人，其中：生产工人 120 人，工资 150 万元，在建工程人员 10 人，工资 15 万元。按照 2%、14%、2.5%的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中。已按工资
44、总额的 2%上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。当地计税工资标准 2006 年 16 月为800 元/人。(8)2005 年已经税务机关审核批准的亏损额为 55 万元，2006 年度预缴企业所得税 260.30 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业在填制 2006 年所得税申报表时申报表主表第一行的金额；(2)计算该企业 2006 年可以扣除的业务招待费；(3)计算该企业 2006 年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出；(4)计算该企业 2006 年可以扣除的财务费用；(5)计算该企业在填制 2006 年所得税申报表时申报表
45、主表第二行“投资收益” 的金额；(6)计算该企业 2006 年工资应调整的应纳税所得额；(7)计算该企业 2006 年三项经费应调整的应纳税所得额；(8)计算该企业 2006 年可以扣除的捐赠支出；(9)计算该企业 2006 年实际应补(退) 所得税额。57 位于经济特区的某生产性外商投资企业于 2002 年 2 月成立，中外持股比例为4:6，经营期 15 年，外购货物及销售产品均适用 17%的增值税税率，2002 年 4 月开始生产经营，当年获利。2006 年度经营情况如下：(1)主营业务收入 6000 万元、闲置设备出租收入 72 万元，利润总额 1240 万元，已计提并预缴所得税 93
46、万元(地方所得税免征)。(2)2006 年“营业费用”账户 200 万元，其中：广告费 160 万元、宣传费 30 万元。(3)2006 年“管理费用”账户 680 万元，其中：工资 200 万元(支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案)、计提工会经费 4 万元、计提职工教育经费 5 万元、计提职工福利费 28 万元(年初“应付福利费” 科目无余额，年末“应付福利费”贷方余额 12 万元)、交际应酬费 75 万元、支付境外特许权使用费 60 万元(公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的 1%支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至
47、2007 年支付，但公司按权责发生制原则，在 2006 年 12 月份以 60 万元计入管理费用)。(4)2006 年“投资收益”账户 55 万元，其中：国库券利息收入 5 万元、国库券转让收益 10 万元。(5)公司于 2006 年 3 月，投资新项目购置国产设备不含税买价 120 万元(已按规定办理了退还的增值税)，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。(6)2007 年初，经董事会研究决定，按照 2006 年度税后利润的 35%进行分配，外方股东将分配金额与境内另一企业合资兴办外商投资企业，该企业经有关部门考核达到产品出口企业标准。(7)以前年度仍有经税务机关核定的未弥补亏损 75 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006 年所得税前可以扣除的交际应酬费；(2)计算该企业 2006 年所得税前可以扣除的工资、工会经费、职工教育经费、职工福利费；(3)计算该企业 2006 年应纳税所得额；(4)计算该企业 2006 年实际应纳税额；(5)计算外国投资者再投资退税额；(6)计算该企业应代扣代缴的预提所得税。
