1、注册会计师（税法）模拟试卷 36（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用多种销售经营方式，其中对于以折扣方式销售货物的，其发生的现金折扣的金额处理正确的是( )。（A）冲减销售收入，但不减少当期销项税额（B）冲减销售收入，同时减少当期销项税额（C）计入营业外支出，不减少当期销项税额（D）全部计入财务费用，不减少当期销项税额2 某汽车制造厂生产应征消费税的 W、X、Y 型小轿车， 6 月共售出三批：6 月 1日销售 10 辆，销
2、售额 120 万元；6 月 15 日销售 6 辆，销售额为 90 万元；6 月 25日销售 12 辆，销售额为 156 万元。6 月 30 日向 B 企业投资发出 5 辆，已知此型号小轿车适用消费税率为 8%，汽车厂应纳消费税为( )万元。（A）35.28（B） 34.51（C） 34.48（D）29.283 某食品厂 2007 年 5 月自产的各式糕点被盗，材料成本为 20000 元(其中包括从农民手中收购的面粉及玉米粉 1500 元，收购的红枣、葡萄干等 400 元，运费 100 元)，本月应转出的进项税额为( )元。（A）291.43（B） 254（C） 262.30（D）254.534
3、 某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（A）666.67 元（B） 633.33 元（C） 600 元（D）437.5 元5 某建材商场，属于增值税一般纳税人，2006 年 4 月销售建筑材料一批，另外兼营零星安装工程，但材料销售和安装工程收入未分别进行核算。当月收入共计 700万元，本月已认证通过的增
4、值税专用发票显示购进材料 500 万元，其中工程用材料25 万元。则本月应纳增值税税额为( )万元。（A）34（B） 119 （C） 29.75（D）114.756 某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费晶市场的化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 17 .55 万元。为此工业企业( )。（A）需要缴纳消费税 4.5 万元（B）需要缴纳消费税 1.67 万元（C）需要缴纳消费税 0.9 万元（D）不需要缴纳消费税7 某旅行社本月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交
5、通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（A）4.1 万元（B） 3.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.15 万元8 某有线电视台 8 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 80 万元，有线电视初装费收入 10 万元，点歌台栏目点歌费收入 5 万元，广告播映费收入 30 万元，当期应纳营业税为( ) 万元。（A）6.05（B） 6.25（C） 5.65（D）4.359 下列应征资源税的货
6、物有( )。（A）天然矿泉水（B）人造石油（C）中外合作企业开采的天然气（D）大理石10 某企业 2005 年 2 月购入办公楼一幢，2007 年 3 月将此办公楼对外转让，会计资料显示：办公楼的账面原值为 900 万元，已提折旧为 90 万元。转让时该办公楼评估的重置成本为 1000 万元，成新率为 7 成。转让时发生的相关其他费用为 8 万元。根据税法规定，在计算土地增值税时，其评估价格为( )。（A）692 万元（B） 700 万元（C） 630 万元（D）612 万元11 某公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 200 平方米为厂区内绿地，300平方米为厂区外对外开放的绿地，
7、企业内学校和幼儿园共占地 1000 平方米，另外该企业将面积 600 平方米的土地无偿提供给驻地部队作办公用地，另出租 500 平方米给市民政局作办公用地。该企业所处地段适用年税额为 5 元/平方米。该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）38000（B） 40500（C） 43500（D）3700012 绿缘食品工业有限责任公司，2006 年拥有原值为 800 万元的生产经营用房产，7 月份又购入并交付使用 200 万元房产，另企业还拥有一个房产原值为 150 万元的小学，2 月份又建成一个中学，房产价值为 300 万元。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业当年度应纳房产税额(
8、)万元。（A）7.42（B） 7.56 （C） 9.45（D）9.9413 根据税法的规定，房地产开发企业将开发产品( )，应当视同销售确认收入，计征企业所得税。（A）对外转让（B）以临时租赁方式租出（C）用于企业办公用房（D）预售房产取得预收款14 某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。（A）16.5（B） 27.5（C） 26.5（D）17.315 刘某在北京市西城区工作，张某在东城区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果
9、及协议约定，由张某向刘某支付补价 50000 元。该地方契税适用税率为 5%，则( )。（A）由刘某缴纳契税 2500 元（B）由张某缴纳契税 2500 元（C）个人之间换房的，双方均可免征契税（D）双方均应缴纳 2500 元的契税16 某电信企业 2006 年主营业务收入为 4000 万元，其他业务收入为 800 万元，营业外收入 50 万元。则在其企业所得税前允许扣除的广告宣传费限额为( )万元。（A）80（B） 340（C） 408（D）32017 房地产企业自有生产经营用房产 5000 万元，另有 6 月中旬转为经营用的待售开发产品原值 3000 万元，及临时出租的待售开发产品原值 2
10、00 万元，企业按税法规定，房产折旧年限为 20 年，残值率为 5%。企业当年可在税前扣除的折旧额为( )。（A）313.5（B） 326.17（C） 308.75（D）320.6318 计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有( )。（A）可以按税法规定扣除三项期间费用及所有的税金、附加（B）可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的税金、附加（C）可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的未计入成本费用中的税金、附加（D）可以按税法规定扣除三项期间费用但不能扣除税金、附加19 刘某 2006 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元、当月工资薪金所得 150
11、0 元，从 W 国取得稿酬收入 8000 元，已按 W 国税法规定缴纳了个人所得税850 元，则刘某 2006 年应申报缴纳个人所得税额( )。（A）8351.88（B） 8305.88（C） 8735.88（D）8259.8820 某高校教师 2006 年 11 月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000 元，该收入在美国已纳个人所得税 3000 元；同时从韩国取得利息(不含税)收入 2800 元，该收入在韩国已纳个人所得税 600 元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（A）680（B） 580（C） 760（D）856二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答
12、案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（A）一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)（B）废旧物资经营单位销售废旧物资（C）一般纳税人销售他人赠送的新设备（D）年应税销售额为 90 万元的成品油加油站22 企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是( )。（A）购进原材料所发生的运费和装卸费（B）从农民手中购进免税农产品而支付的买价（C）委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费（D）为进行企业宣传，
13、特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费23 下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（A）首饰厂销售金银首饰给商场时不缴纳消费税（B）进口的化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税（D）进口的钻石在进口环节缴纳消费税24 下列经营活动中属于。应征消费税的项目有( )。（A）烟厂受托加工的烟丝（B）免税店销售的各类酒（C）外贸公司进口的化妆品（D）工厂生产销售的高档音响25 下列项目免征营业税的有( )。（A）高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入（B）电脑福利彩票投注点代销福
14、利彩票取得的任何形式的手续费收入（C）社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入（D）高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入26 下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。（A）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳（B）代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳（C）对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳（D）流动经营的单位和个人，随同“三税” 按经营地适用税率缴纳27
15、下列项目不符合资源税的有关规定的有( )。（A）伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税（B）扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天（C）天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税（D）扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天28 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房（B）甲企业与乙企业互换房地产（C）国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更（D）增值比例在 20%.以下的普通标准住宅出售29 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（A）纳税人购置存量房，自房屋交付使用
16、之次月起（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起（D）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起30 下列项目符合房产税规定的有( )。（A）高校后勤实体自用房免征房产税（B）事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年（C）居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税（D）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税31 下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有( )。（A）企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花（B）对已履行并贴花的合同，
17、所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续（C）同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花（D）外商投资企业 1993 年 12 月 31 日以前签订的应税合同，在 1994 年 1 月 1 日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的，按规定贴花32 下列免征契税的情况有( )。（A）军队承受土地用于靶场建设（B）税务局承受土地用于办公楼建设（C）卫生局承受土地用于禽流感研究室建设（D）某市属重点高校承受土地用于扩建校园33 关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）以实物资产和无形资产对
18、外投资的评估净增值，不计入应税所得额（B）按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额（C）股份制改造企业固定资产评估增值所提折旧，可以在计税时扣除（D）国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应税所得额34 下列按工资薪金征税的项目有( )。（A）不符合免税条件的退职费（B）办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入（C）对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得（D）挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入35 下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有( ) 。（A）对扣缴义务人作出的扣缴税款行
19、为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议（B）对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议（C）对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议（D）对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试
20、题卷上无效。36 2003 年 1 月 1 日，甲、乙、丙三个企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，合并前甲企业所得税由国家税务局征收，乙、丙企业所得税由地方税务局负责征收，则新企业的所得税仍由地方税务局征收。( )（A）正确（B）错误37 企业委托代销货物的，收到代销单位代销清单的当天确认为纳税义务发生时间，如果没有收到，则不需要纳税。( )（A）正确（B）错误38 某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入 80 万元，装修材料销售收入 100 万，则其混合销售行为应统一缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误39 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外
21、，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。( )。（A）正确（B）错误40 运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。( )（A）正确（B）错误41 凡是因减免税而需进行“三税” 退库的，城建税即可同时退库。 ( )（A）正确（B）错误42 特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( )（A）正确（B）错误43 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2002 年该企业开采原煤240 吨(其中含省外生产单位开采的 6
22、0 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2002 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )（A）正确（B）错误44 由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。( )（A）正确（B）错误45 船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下按半吨算，超过半吨者，按 1吨计算，但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。( )（A）正确（B）错误46 城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。( )（A）正确（B）错误47 对在
23、西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 根据税法规定，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应调减应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误49 对于宣告破产的国有企业，其职工从破产企业取得的一次性安置费收入，应按一定的比例划分后，部分免于征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误50 纳税评估分析报告和
24、纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作为行政复议和诉讼依据。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份发生下列业务：(1) 销售自制粮食白酒 5000 箱，每箱 10 斤，不含税单价为 80 元/ 箱。收取包装物押金 70200 元，装卸费 23400 元。(2) 从 A 酒厂购进粮食酒精 6 吨，用于勾兑白酒 20 吨，当月全部出售，取得不含税收入 80000 元。(3) 将自产粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 7000 元作为福利分给职
25、工，对外销售不含税单价为每吨 9500 元。(4) 出售特制黄酒 50 吨，每吨售价 2000 元，消费税单位税额每吨 240 元。(5) 委托某个体工商业户小规模纳税人生产 10 吨白酒，本厂提供原材料成本 3.5万元，支付加工费 1060 元(不含税)，收回后再加工出售(仍为 10 吨白酒)，取得不含税收入 80000 元，销项税额 13600 元。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 收取包装物押金和装卸费应纳的增值税；(2) 企业勾兑的白酒出售应纳的消费税；(3) 将自产白酒作为福利分给职工应纳增值税；(4) 出售特制黄酒应纳的消费税；(5) 委托个体工商业户生产的白酒，收回
26、后再加工出售，应纳的消费税。52 某酒店 2005 年 10 月营业收入情况如下：(1) 经营客房取得房费收入 36000 元。(2) 经营餐厅取得收入 45800 元，其中有烟酒 18000 元。(3) 出租会议室取得租金收入 6800 元。(4) 经营保龄球馆取得收入 15200 元；经营歌舞厅取得收入 24900 元。(5) 转让土地使用权 (土地使用权取得成本为 150000 元)，取得收入 350000 元。(6) 从某企业购买烟酒共 50000 元，本月该企业在本舞厅共消费了 53200 元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。(7) 处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置
27、费 10000 元。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 经营客房取得房费收入应纳营业税；(2) 经营餐厅取得收入应纳营业税；(3) 出租会议室取得租金收入应纳营业税；(4) 经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；(5) 转让土地使用权收入应纳营业税；(6) 与企业抵账行为应纳营业税；(7) 收取垃圾处置费应纳营业税。53 某企业 2005 年度的有关资料如下：(1) 资本公积比 2004 年增加 100 万元；开立新增账簿 8 本；(2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35 万元；(3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320 万元，
28、年利率 5%；(4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元；(5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2005 年2008 年实现利润的 30% 支付；(6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(7) 3 月份以本公司财产 50 万元作抵押，取得某银行抵押贷款 100 万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算
29、资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；(2) 计算运输合同应缴纳的印花税；(3) 计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(4) 计算以货换货合同应缴纳的印花税；(5) 计算技术转让合同应缴纳的印花税；(6) 计算受托加工合同应缴纳的印花税；(7) 计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。54 中国公民李某为在某外商投资企业的高级职员，2005 年其个人收入如下(只考虑营业税，不考虑其他税费): (1) 每月工资收入 6000 元，12 月份取得不含税年终奖24000 元。 (2) 私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元，当年 3 月发生租房装修费用 2000 元。 (3) 业余时间为某单位进行一项
30、工程设计，取得设计费收入50000 元，将其中 20000 元通过民政部门捐赠给灾区。 (4) 10 月 25 日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入 200000 元，购买价 150000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税； (2) 计算出租住房应缴纳的个人所得税； (3) 计算工程设计费收入应缴纳的个人所得税； (4) 计算售房收入应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
31、55 位于某市的某商贸公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份发生的业务如下：(1) 销售食品，开出普通发票，发票上载明的金额为 585000 元；(2) 将上月购进的用于销售的一批红酒拿出 100 箱发给职工作为福利，该红酒购进时=增值税专用发票上注明的买价为每箱 200 元，而该酒不含税销售价格为 250元；(3) 零售钻石饰品零售价总额共 70.2 万元(消费税税率为 10%)；(4) 接受外单位捐赠 A 商品一批，增值税发票上注明价格为 70 万元，增值税税额为 11.9 万元；(5) 受托代销彩电 100 台，每台与委托方的结算价为 5000 元(不含增值税)，本月将 100
32、 台的彩电加价后全部代销完，每台零售价格为 5967 元。与委托方按结算价进行结算时，另按结算价格收取手续费 5%，款项结清，也收到了委托方按结算价格开出的专用发票；(6) 采用有奖销售方式销售空调 100 台，每台售价 5500 元(不含增值税)，销售每台奖微波炉一台(每台零售价 400 元)，本公司派人安装，每台收安装费 200 元；(7) 收到乙客户退回上月售出的彩电 10 台，每台售价 3500 元(不含增值税)，原因为质量问题(该批彩电是上月向甲厂购进的，共 200 台，当时取得的增值税发票上注明的价格为每台 2800 元，本公司根据对方的退货理由说明书开了红字增值税发票。公司将其退
33、货给了甲厂，并寄给了对方“进货退出证明单” ；(8) 销售交消费税的已使用机动车一辆，销售价格 10 万元，原值 11 万元；(9) 公司下设一运输队，单独核算，本月从事运输业务收入 50 万元；(10) 公司另兼营一宾馆，宾馆里有一保龄球馆，本月收入共 200 万元，其中有保龄球馆收入 50 万元，未分别核算；(11) 将 100 万元暂不用的资金借给其他单位，收取资金使用费 10 万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 10 月份增值税销项税额合计；(2) 计算 10 月份可抵扣的增值税进项税额合计；(3) 计算 10 月份应
34、缴纳的增值税；(4) 计算 10 月份应缴纳的消费税；(5) 计算 10 月份应缴纳的营业税；(6) 计算 10 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本 1000 万元，职工年均1000 人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库，支付购货的运输费100 万元，保险费和装卸费 50 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；(2)
35、 生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3) 批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185 万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A 公司取得分回的投资收益 70 万元(该收益在国外已纳所得税 30 万元)，从深圳联营的 B 公司取得分回的投资收益 85 万元(当地实际使用的所得税税率为 15%)；(5) 发生销售费用 800 万元，
36、其中：含广告费 500 万元；发生财务费用 200 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借期 1年，支付利息费用 64 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 700万元，其中：含业务招待费 35 万元、新产品开发费用 60 万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50 万元)；全年实发工资总额 1100 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨 缴款收据；(6) 当年 10 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86 万元(其中1.86 万元是运输费用转入的成本)
37、，当月取得了保险公司赔款 10 万元；11 月 20 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，12 月 28 日直接向某老年服务机构捐款4 万元。(消费税税率 30%，人均月计税工资标准 800 元)要求：按下列顺序回答问题：(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；(2) 计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总
38、和；(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；(10) 计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。57 某外商投资企业 2005 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用等支出共计 10500 万元。该企业当年适用 15%的企业所得税税率，地方所得税税率3%，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载：(1) 管理费用中列支了交际应酬费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30万元；(2) 支
39、付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 40万元；(3) 转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发生清理费用 5 万元，取得转让收入 240 万元。该业务企业未入账处理；(4) 6 月份购入空调三台，价税共计 2.4 万元，全部计入了“管理费用办公用品” (税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年)；(5) 企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系；(6) 企业接受货币捐赠 50 万元，全部计入“ 资本公积” ；(7) 该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75万元 (均以人民币计) 。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 2005 年该企业交际应酬费扣除限额；(2) 计算 2005 年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额；(3) 计算 2005 年该企业转让房产的收益；(4) 计算 2005 年该企业从 A 国分支机构取得税后利润补交的税额；(5) 计算 2005 年该企业境内生产经营所得应纳税所得额；(6) 计算 2005 年该企业应纳税额合计。
