1、注册会计师（税法）模拟试卷 39（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食（B）粮油公司销售的面粉（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药3 某酒厂 2006 年 9 月销售粮食白
2、酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19000 元（C） 22 000 元（D）25 000 元4 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外
3、商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车6 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税7 某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22 400 元 （B） 28 000 元（C） 56 000 元（D）70 000 元8 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段
4、同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格9 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2 000 元（B） 4000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元10 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）由免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税务机
5、关根据实际情况确定房产税的缴纳人11 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（A）100 元 （B） 160 元（C） 210 元（D）260 元12 符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的( )天内。（A）5（B） 7（C） 10（D）1513 下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（A）临时工的工资（B）合同工的工资（C）已领取养老保险金的离退休职工的工资（D）
6、固定职工的副食补贴14 下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（A）外商投资企业接受的固定资产捐赠（B）外商投资企业从投资企业取得的利润（C）外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益（D）外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入15 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.二、多项选择题每题均有
7、多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 中国关税的征收管理适用的法律制度包括，( )。（A）税收征收管理法（B） 海关法（C） 进出口关税条例（D）税务行政复议规则(试行)17 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志（B）软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有（C）增值税纳税人收取的会员费收入（D）根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司18
8、按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（A）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 （B）外商投资企业采购国产设备（C）来料加工复出口的货物（D）出口加工区外企业运入出口加工区的货物19 下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（A）采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天（B）采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天（C）进口应税消费品，为报关进口的当天（D）采用托收承付方式结算的，为发出应税捎费品并办妥托收手续的当天20 下列各项业务收入中，应该征收营业税的有，( )。（A）保险公司办理储金业务取得的收入（B）建筑公司从事建筑物养
9、护取得的劳务收入（C）为体育比赛提供场所取得的收入（D）境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入21 下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的是( )。（A）内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定（B）内销的来料加工制成品，以料件原进口时的价格估定（C）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定（D）保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定22 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关（D）种植加工一体化生产的
10、农副产品加工厂23 借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（A）借款人（B）贷款人（C）担保人（D）证人24 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（A）由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失（B）资助非关联的科研机构的研究开发费（C）登记成立 2 年的软件开发企业的广告费（D）支付给个人的佣金25 外商投资企业的下列所得中，应该按照有关规定缴纳企业所得税的有( )。（A）转让国库券取得的转让收益（B）转让自己持有的 B 股股票取得的净收益（C）兼营投资业务，从投资的企业取得的利润（D）转让其在中国境内外商投资企业股权取得的转让收益26
11、下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费27 我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（A）因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响（B）因财产被盗使纳税人遭受重大损失（C）因合并亏损企业造成资金紧张（D）纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款28 我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关是( )。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）国务院（C）国家税务总局（D）财政部29 我国现行税法规定，年所得在 12
12、万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得是( )。 （A）股票转让所得（B）股息所得（C）职工退职费（D）保险赔款30 甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( ) 。（A）增值税（B）房产税（C）城市维护建设税（D）营业税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 税收法律关系的
13、内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务，机关有权征税，纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误32 供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误33 对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。( )（A）正确（B）错误34 当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算；其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。凡划分不清适用税率的(由于企业的原因)一律从低适用税率计算应退消费税税额。( )（A）正确（B）错误35 营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和
14、营业税是不同的税种。( )（A）正确（B）错误36 海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（A）正确（B）错误37 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。( )（A）正确（B）错误38 中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。( )（A）正确（B）错误39 因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误40 凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。( )（A）
15、正确（B）错误41 所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。( )（A）正确（B）错误42 免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（A）正确（B）错误43 契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。( )（A）正确（B）错误44 对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（A）正确（B）错误45 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误46 企业接受捐赠的非货币性资产，在接受时不作收入处理，在经营中或将
16、来处置时按规定结转。( )（A）正确（B）错误47 外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（A）正确（B）错误48 某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3 万元超过了奖金的 30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误49 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。( )
17、（A）正确（B）错误50 纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006 年 10 月，该厂发生了下列经济业务：(1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付。(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7万元。(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注
18、明的销售收入为 23.4 万元。(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/ 个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为250 元。(5)期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。52 某公司 2006 年拥有机动船 15 艘(其中 10 艘的净吨位为 600 吨，5 艘的净吨位为 2 000 吨)，拥有非机动船 10 艘(载重吨位均为 10 吨，其中非机动驳船 4 艘)。拥有载货汽车 5 辆，其中 2 辆自重 5.2 吨，3 辆自重 2.8
19、 吨。拥有载货汽车挂车 5 辆，每辆自重均为 3 吨。当地政府规定，机动船每净吨位的年税额为 5 元；载货汽车按自重每吨 80 元。要求：计算该公司 2006 年应该缴纳的车船税。53 某设在市区的独立核算的交通运输企业，2005 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，2006 年该企业的生产经营情况如下：(1)取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元。(2)支付营运成本为 600 万元。(3)支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 10 万元)，按规定计提固定资产折旧 80 万元，支付财务费用 30 万元。(4)营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其
20、中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。54 甲是中国公民，2005 年在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2006 年 12 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和B 企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；取得 2004 年存入的定期存款利息 3 000 元，其中 1 000 元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益 50000 元。要求：计算甲 2006 年 12 月应该缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出
21、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 王磊系国内某国营企业职工；2006 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1)外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元；原单位支付的工资额为 1 000 元。(2)王磊 2005 年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元。(3)2006 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元。(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金 2 000 元。(5)本月 1 日，将 2003 年 2 月购买的
22、商品住宅一套转让，取得转让收入 100 万元。本商品房原购入价格为 56 万元，装修价格为 6 万元(能提供符合条件的实际支付装修费的税务统一发票)，贷款银行出具的有效证明表明其按揭贷款利息为 6 万元，已交契税 2.8 万元，印花税 280 元。(6)2004 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元。(7)本月在外资企业取得季度奖 3 000 元。(8)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的各项税金(包括营业税、印花税、城市维护建设税和教育费附加。不必考虑土地增值税
23、)。56 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2006 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2006年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元。(2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为200 万美元，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2 万元和装卸费为 6 000
24、 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币 50 万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值人民币 1 800 万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40 万元。(3)销售实木地板一批，含税销售价款为 2 200 万元，另代运输单位收取运输费用15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方。(4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200 万元，本企业代为运输，收取运费 8 万元。(5)以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元。(6)该公司上月留存的增值税进项税额为 5 万元。要求：(1)计算 3 月应纳进口货物
25、相关税金。(2)计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率 5%)。(3)计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。57 某市一投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人， 2006 年度有员工 1 500 人。企业全年实现收入总额 16 000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15 000 万元，实现利润总额 1 000 万元，已缴纳企业所得税 330 万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2 200 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 385 万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交。(2)企业
26、年初结转的坏账准备金贷方余额 2 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额 350 万元，又提取了坏账准备金 2.1 万元。(3)收入总额 16 000 万元中含国债利息收入 14 万元、金融债券利息收入 20 万元。(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 10 月 31 日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算。(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 25 万元
27、和 3 万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧 5 万元和 1 万元。(6)12 月 31 日吸收合并 B 公司，支付给 B 公司股东本企业股票价值 1 200 万元。B 公司合并日净资产的公允价值为 1 200 万元，合并后 A 企业全部净资产的公允价值为 1 亿元；B 公司 2006 年度有尚在补亏期限内的累计未弥补亏损 200 万元，A公司全部用自己的税前利润弥补。(7)当年取得 A 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积。(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、交通罚款 2 万元、意外事故损失 10 万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出 20万元，全都如实作了扣除。要求：(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响。(2)计算审查后该企业 2006 年度应补缴的企业所得税。
