1、注册会计师（税法）模拟试卷 3（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税法或税收的说法正确的是( )。（A）证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成（B）我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权（C）在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章（D）税目是区分不同税种的主要标志2 已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（A）应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月
2、底前（B）应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内（C）应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前（D）应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内3 某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税) ，现售价每台 6 万元(含税) ，其增值税的处理办法是( )。（A）缴纳增值税 0.58 万元（B）缴纳增值税 0.29 万元（C）缴纳增值税 0.89 万元（D）免征增值税4 某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每标准条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。（A）5900 元（B） 5400 元（C）
3、 5250 元（D）3650 元5 下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（A）广告代理企业向委托方收取的全部价款（B）保险业办理初保业务收取的全部保费收入（C）无形资产投资入股时的评估价值（D）经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费6 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元（A）5.2（B） 4.18（C）
4、 4.25（D）47 某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523 万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和8 个月， (海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )万元。（A）2（B） 16（C） 8（D）328 某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握人选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为 500 吨，选矿比为132，三等铜矿单位税额为每吨 4 元，该铜矿本月应纳资源税为( )元。（A）14600（B） 12650（C） 5600
5、（D）156809 下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（A）以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中（B）双方合作建房，建成后按比例分房自用的（C）国有土地使用权出让（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的10 2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。（
6、A）3080.5（B） 2445.5（C） 3070.5（D）2256.511 下列属于地方税务机关确定的减免城镇土地使用税的项目有( )。（A）由国家拨付事业经费的科研单位职工家属宿舍用地（B）由国家拨付事业经费的科研单位对外开放的体育场占地（C）由国家拨付事业经费的科研单位对外营业的培训楼用地（D）由国家拨付事业经费的科研单位办公用地12 关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税（B）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税（C）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计
7、征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税13 某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20 只，其中 12 只净吨位均为 135.3 吨，8只净吨位均为 168.8 吨；拖轮 2 只，折合净吨位分别为 140 吨、180 吨；小型船只2 只，净吨位分别为 0.4 吨、0.6 吨；渔船 3 只，载重分别为 0.8 吨、1 吨、1.3 吨。(单位税额规定为机动船 150 吨以下，1.2 元/吨，150 500 吨的，1.6 元/吨，非机动船 10 吨以下，0.6 元/吨)，则该公司全年应纳车船使用税为 ( )。（A）4580.6 元（B） 4553.4 元（C） 4566.8
8、元 （D）4566.2 元14 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（A）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属（B）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属（C）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（D）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转15 某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入 145 万元，发生相关成本费用共计 100 万元，该项目技术转让收入应纳企
9、业所得税为 ( )。（A）49500 元（B） 8710 元（C） 8910 元（D）44550 元16 下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（A）增值税出口退税（B）先征后返的增值税（C）先征后退的营业税（D）消费税出口退税17 美国某租赁公司 2003 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100万元，其中包括设备价款 80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（A）4（B） 3 （C） 1.5（D）1018 中国公民张某 2005 年 1 月1
10、2 月，每月从公司取得工资 1200 元，12 月 31 日取得不含税全年一次性奖金 12000 元，该公司需要代付张某全年一次性奖金个人所得税额为 ( ) 元。（A）1305.56（B） 1175（C） 1295（D）121519 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（A）10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款（B） 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款（C） 2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款（D）
11、5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款20 纳税人李某对市国税局一分局所做的罚款决定不服，可以向( )申请行政复议。（A）省国税局（B）市国税局（C）市人民法院（D）市国税局一分局二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有( )。（A）2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业（B）储蓄存款利息所得的个人所得税（C） 2001 年 12
12、月进行工商登记，2002 年土月进行税务登记的新设合伙企业（D）2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业22 某企业(一般纳税人) 上月有未抵扣完的进项税额 1 万元，本月动用以前月份购进的原材料(成本 10 万元)生产免税产品，当月销售免税产品取得收入 40 万元，开具普通发票，则当月增值税纳税处理不正确的为( )。（A）无销项税额，进项税额尚余土万元留至下月抵扣（B）销售免税产品，应纳税额为零（C）无销项税额，进项税额尚余 2.7 万元留至下月抵扣（D）无销项税额，应纳税额 0.7 万元23 代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条
13、件是 ( )。（A）销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方（B）销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方（C）受托方垫付资金（D）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费24 烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有( )。（A）在中国境内受托加工烟丝（B）将自产的烟丝发给职工（C）将进口烟丝捐赠给烟厂（D）接受烟厂捐赠的卷烟25 纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需缴纳消费税的有( )。（A）用于直接销售（B）继续加工成应税消费品（C）用于对外投资或无偿赠送他人（D）继续加工成非应税消费品并销
14、售26 下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（A）个人从事快递业务应按照“邮电通讯业” 征收营业税（B）供儿童娱乐的游艺场应按照“文化体育业”征收营业税（C）金融机构的出纳长款不计入营业额（D）单位出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地27 进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（A）进口人支付的与进口货物有关的特许权费用（B）进口人负担的与该货物视为一体的容器费用（C）进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用（D）进口人进口机械后发生的安装、维修费28 根据资源税暂行条例及其实施细则规定，资源税的纳税地点有( )。（A）开采地（B）生产地（C）核算地（D）收购地29
15、 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业（B）单位和个人以房地产进行交换的（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权30 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，正确的有( )。（A）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税（B）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征房产税（C）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满半年时开始缴纳土地使用税（D）纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税31 下列有关房产税的征税
16、办法中正确的有( )。（A）融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税（B）个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税（C）以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税（D）以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税32 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有( )。（A）立账簿人（B）合同的证人（C）合同的当事人（D）权利、许可证照的领受人33 以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。（A）以经营租赁方式租出的房屋（B）以经营租赁方式租人的设备（C）已提足折旧继续使用的流水线（D）季节性停用和大修理停用
17、的机器设备34 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定，以下支出项目不得在税前列支的有( ) 。（A）向其关联企业支付的设备租赁费（B）在中国境内工作董事长的境外社会保险费（C）支付给总机构的特许权使用费（D）用于境外公益、救济性质的捐赠35 适用 5 级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有( )。（A）个体工商户的投资分回利润（B）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得（C）个人独资企业的生产、经营所得（D）合伙企业的生产、经营所得三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分
18、；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 在税收法律体系中，除宪法外，税收法律具有最高的法律效力，是其他部门制定税收法规、规章的法律依据，并不得与宪法和税收法律相抵触。( )（A）正确（B）错误37 纳税人在进口环节与国内环节，以及国内地区间购买个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率不一致的，应按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额作为进项税额抵扣。( )（A）正确（B）错误38 增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的
19、销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，并不得抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误39 某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金 200 万元，则运输公司应纳营业税 6 万元。( )（A）正确（B）错误40 实质性加工标准是指经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工” 是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（A）正确（B）错误41 以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如
20、给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（A）正确（B）错误42 股权分置改革过程中因非流通股向流通股东支付对价而发生的股权转让，应视同股票买卖，依法缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误43 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。( )（A）正确（B）错误44 对纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。( )（A）正确（B）错误45 总机构集中支付的广告费扣除限额以经批准合并(汇总)纳税成员企业汇总的销售(营业 )收入按规定标准计算出的广告费
21、扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额。( )（A）正确（B）错误46 股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起 90 日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。( )（A）正确（B）错误48 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，从中国境内和境外
22、取得的所得，应当合并计算应纳税额。( )（A）正确（B）错误49 纳税人到外县(市) 临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。( )（A）正确（B）错误50 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以10000 元以下的罚款；属于经营行为的，处以 50000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某实行“免、抵、退 ”税办法具有进出口经营权的制药厂(
23、该制药厂增值税税率 17%，退税率 13%)，2006 年 4 月期初留抵税额 3000 元，当月发生下列业务：(1) 采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款 200000 元，增值税税额34000 元；(2) 内销产品，不含税销售额 160000 元；(3) 出口货物一批， FOB 价 150000 元；(4) 为生产出口产品购人国内免税材料一批，价款 50000 元；(5) 有一批折合人民币 80000 元的外销产品超过 6 个月单证不齐。取得的专用发票，通过了税务机关的认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算当月不得免征和抵扣税额抵减额；(2) 计算当月不得免征和
24、抵扣税额总额；(3) 计算当月可抵扣进项税；(4) 计算当月销项税；(5) 计算当月应纳增值税。52 某卷烟厂(一般纳税人)生产 X 牌卷烟，2005 年 8 月发生如下业务：(1) 8 月 5 日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款 1.3 万元。(2) 8 月 15 日，将 8 月 5 日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的税控增值税专用发票注明的加工费 4 万元，税款 068 万元。(3) 收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18 万元，税款 3.06 万元。(4) 8 月 16 日，销售 X 牌卷烟 100
25、标准箱，每箱不含税售价 1.5 万元，款项存入银行。(5) 8 月 23 日，销售 X 牌卷烟 200 标准箱，每箱不含税售价 1.26 万元，款项存入银行。(6) 本月采购过程中取得运输业的运费发票合计金额 27 万元。注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的 X 牌卷烟计税调拨价格为每标准箱 1.3 万元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算受托方代收代缴的消费税；(2) 计算卷烟企业应缴消费税；(3) 计算应缴纳增值税。53 北京易明化工股份有限公司 2005 年度有关资料如下：(1) 与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润 100 万元。(2)
26、 与某银行签订融资租赁合同，合同金额 500 万元，年利率 5%；签订一份借款合同，合同金额 1500 万元。(3) 与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，制药公司的货物价值 450 万元。(4) 与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值 100 万元的原材料和价值15 万元的辅助材料，加工厂收加工费 20 万元。(5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2003 年2005 年实现利润的 30% 支付。(6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。(7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元
27、。(8) 本年资本公积科目增加 100 万元；开立新增账簿 6 本。(9) 与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额 20 万元。(10) 接受外国某银行优惠贷款 200 万美元并书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为 18.3，当月 1 日汇率为 18.2。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1) 计算易明化工股份有限公司业务(1) 的印花税；(2) 计算易明化工股份有限公司业务(2) 的印花税；(3) 计算易明化工股份有限公司业务(3) 的印花税；(4) 计算易明化工股份有限公司业务(4) 的印花税；(5) 计算易明化工股份有限公司业务(5) 的印花税；(6) 计算易明化工股
28、份有限公司业务(6) 的印花税；(7) 计算易明化工股份有限公司业务(7) 的印花税；(8) 计算易明化工股份有限公司业务(8) 的印花税；(9) 计算易明化工股份有限公司业务(9) 的印花税；(10) 计算易明化工股份有限公司业务(10) 的印花税。54 2005 年 1 月 1 日，李某与一县外贸公司签订承包经营公司下属市宾馆的合同书，承包经营合同书规定：承包期 3 年，李某每年应向公司上交承包费 30000 元，管理费 10000 元。2006 年初，该宾馆所得税申报材料显示 2005 年营业收入 70000 元，另外有外省的两处房产出租收入 20000 元，成本、费用 75460 元(
29、其中包括李某每月领取工资 600 元)，营业税 4500 元，城建税 315 元，教育费附加 135 元，2005年度仅缴纳所得税 1726.2 元。税务机关对该宾馆纳税检查，发现承包前后所得税缴纳相差悬殊，经深入检查发现：(1) 该企业使用内部收据收取客房收入 170000 元，会议室使用费收入 30000 元，并以出纳名义存人银行，该收入税务机关核定的可扣除的成本 130000 元，费用30000 元；(2) 经查用工合同发现，多报管理人员人数 2 人，服务人员 6 人，每人每月工资600 元；(3) 宾馆设小商品部销售饮料收入 4000 元、食品收入 2000 元，烟酒收入 3000 元
30、，保健品收入 1000 元，可扣除的饮料成本 3400 元、食品成本 1420 元，保健品成本600 元，烟酒成本 2580 元。要求：(1) 计算应补缴营业税额、城建税和教育费附加；(2) 计算本年应税所得；(3) 计算本年的应补所得税；(4) 依据税收征收管理法具体分析李某未缴个人所得税问题及应如何处理。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额9000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 8974 万元，实现利润 26 万元，已缴纳企业所得税 8.58
31、 万元，2005 年度平均全年员工 800 人(其中食堂人员 15 人，医务室人员 10 人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1) 已计人成本费用的工资总额 960 万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 168 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据；(2) 企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额 5.4 万元，当年发生坏账损失 4万元，企业根据年末的应收账款余额 100 万元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5%；(3) 国债利息收入 27 万元，从被投资公
32、司分回的税后股息 138 万元，企业未入账；(4) 当年 6 月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 2l 万元，全部计入了“长期投资”科目，会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除；(5) 企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告宣传费 160 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元。(6) 12 月转让一使用过的自建办公楼，账面原值 180 万元，已提折旧 150 万元，转让价 45 万元；转让一项土地使用权，取得收入 160 万元，该项土地购进时的成本 35 万元，已摊销 20 万元，以上未作相应的账务
33、处理及税务处理；(7) 11 月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120 万元，市场销售价格 148 万元，向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除；(8) “营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 13 万元，违反经济合同的违约金 8 万元，意外事故损失 8 万元，全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率 15%)。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2) 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3) 计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4) 计算国债利息、税
34、后股息应调整的应纳税所得额；(5) 计算财务费用应调整的应纳税所得额；(6) 计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(7) 计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费；(8) 计算转让旧办公楼、土地使用权应调整的应纳税所得额；(9) 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10) 计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；(11) 计算审计后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。56 设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本 3000 万元(中方与外方的资本比例为 73)，经营期限 15 年。1997 年 5 月投产， 19972004 年的生产经
35、营情况见下表：该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过 70%。 2005 年度该企业自行核算取得产品销售收入 7800 万元，房屋出租收入总额 760 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 8500 万元，实现会计利润 60 万元，应纳税所得额为 60 万元，缴纳企业所得税 6 万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题： (1) 税务机关税收检查发现 2004 年企业少计收入，应补缴所得税款 3 万元，缴纳罚款 1.50 万元，已经支付并在利润总额中扣除； (2) 直接销售产品给某使用单
36、位，开具普通发票取得含税销售额 100 万元，支付销售产品有关的运输费用 15 万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理； (3) 发生的与生产经营相关的交际应酬费 100 万元； (4) 技术开发费 90 万元(2004 年的技术开发费 45 万元)中有7 月份列支的向外单位购买相关的技术专利 30 万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专利按 5 年摊销。 (5) 账面有长期投资股权投资 300 万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入 310 万元，企业没有做账务处理。 (6) 6 月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，企业
37、支付运输费 2 万元和保险费 5 万元，取得发票，企业对此未作账务处理； (7) 在“营业外支出 ”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠 100 万元，直接向某学校捐赠 20 万元； (8) 分回境外投资利润 34 万元，企业未进行账务处理(分回利润的境外所得税率 28% )； (9) 本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格 10万元，增值税为 1.7 万元；运费、保险费共 3 万元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1) 计算 19972004 年该企业应缴纳的企业所得税总和； (2) 计算销售产品业务影响流转税金额； (3) 计算交际应酬费应调整应纳税所得额； (4
38、) 计算因技术开发费事项所调整的应税所得额； (5) 计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额； (6) 计算分回投资应补所得税额； (7) 计算 2005 年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额； (8) 假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。57 李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下：(1) 当年取得运输收入 200000 元，运输成本 50000 元；(2) 当年实际支付工资 96000 元，其中业主工资每月 2000 元，雇工工资每月 1000元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资
39、列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800 元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费” 本题中未计入运输成本费用)；(3) 提取风险准备基金 12 万元；(4) 提取业务招待费 10 万元，已列支；(5) 对外进行投资，取得分回的股息 20000 元；(6) 从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.6 万元，而银行贷款利率为10%；(7) 一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为 45000 元；(8) 缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元；(9) 通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题(1) 计算李某税前可以扣除工资费用、“ 三项经费” 和投资者生活费用合计数；(2) 计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；(3) 计算该李某税前可以扣除的捐赠限额；(4) 计算李某 2005 年的生产经营所得额；(5) 计算李某 2005 年应纳的个人所得税。
