1、注册会计师（税法）模拟试卷 43（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是 ( )。（A）营业税（B）进口增值税（C）外商投资企业和外国企业所得税（D）个人所得税2 某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。
2、（A）20（B） 12（C） 8（D）43 甲企业(一般纳税人) 从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20 吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（A）66.28 万元（B） 63.17 万元（C） 56.10 万元（D）54.28 万元4 某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000元，其应代扣代缴营业税为( )。（A）900 元（B） 930 元（C） 1 500 元（D）1 550 元5 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口
3、到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元6 某铜矿 2005 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）2.8 万元 （B） 4.2 万元（C） 4.9 万元（D）7 万元7 某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。
4、应缴纳的土地增值税是( )万元。 （A）3.2（B） 6.4（C） 8（D）7.38 某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（A）100.8（B） 105.6（C） 104.64（D）101.769 某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为 ( ) 元。(
5、货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元/辆)（A）4 350（B） 3 766（C） 3 800（D）4 30010 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（A）企业的借款合同（B）企业记载资金的账簿（C）企业的财产保险合同（D）企业的产权转移书据11 某公司 2005 年转让甲企业股票取得股权转让收益 100 万元，转让乙企业股票损失 30 万元。该公司 2001 年曾发生股权转让损失 40 万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予
6、以扣除。则该公司 2005 年应计入应纳税所得额的投资收益为( ) 万元。（A）70（B） 60（C） 30（D）10012 按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（A）企业用于对外投资的借款利息（B）房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息（C）企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（D）企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%.以上的部分的利息13 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 200 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 300 万元，境外公司实际以400 万
7、元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为 50 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )万元。（A）150 （B） 160（C） 50（D）20014 某作家出版个人著作取得稿酬 100000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）7 840（B） 7 000（C） 9 800（D）6 72015 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C）连续超过 90 天（D）累计超过 90 天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题
8、的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（A）商业给消费者的实物折扣（B）企业给代销商的代销手续费（C）企业给购货方的回扣（D）企业给购货方的折让17 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）医院提供治疗并销售药品（B）销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费（C）商店销售空调并负责安装（D）汽车修理厂修车并提供洗车服务18 下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（A）外购十一种已税消费品继续加工成应税消费品（B
9、）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验19 下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。（A）金融机构往来利息收入（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）人民银行对企业贷款业务（D）金融机构出纳长款收入20 下列属于关税纳税人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）进出境物品的所有人（D）邮递方式进境物品的收件人21 专门从事房地产开发的企业可以从应税收人中扣除的项目有( )。（A）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款（B）按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%.以内计算扣除房地产开发费用（C）按土地使用
10、权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%.的扣除（D）0.5.的印花税22 下列项目中，符合房产税规定的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年（C）居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税（D）高校后勤实体自用房23 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款24 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契
11、税的情况有( )。（A）公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（B）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（C）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的（D）企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的25 以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值（B）企业取得国家财政性补贴收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息（D）纳税人接受捐赠的实物资产26 下列各项中应当征收企业所
12、得税的收入有( )。（A）国库券的转让收入（B）因债权人原因确实无法支付的应付款项（C）纳税人接收捐赠的实物资产（D）企业在建工程发生的试运行收入27 下列各项中，符合商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税 （B）企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税28 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体丁商业生产、
13、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利29 纳税人下列各项行为，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000 元以下的罚款的有( )。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记（B）未按规定没置、保管账簿（C）未按照规定的期限办理纳税申报（D）未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查30 税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判
14、断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )（A）正确（B）错误32 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误33 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用
15、，征收增值税。( )（A）正确（B）错误34 纳税人用外购的已税珠宝玉石牛产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时可扣除外购珠宝玉石的已纳税款。( )（A）正确（B）错误35 境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游，在我国境内改由境内其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 ( )（A）正确（B）错误36 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，城建税的纳税地点在核算单位所在地缴纳。( )（A）正确（B）错误37 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企
16、业。( )（A）正确（B）错误38 城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额 30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。( )（A）正确（B）错误39 加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将辅助材料金额剔除后计征印花税。( )（A）正确（B）错误40 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（A）正确（B）错误41 企业所得税规定，进行清算或转让全资子公司以及持股 95%以上的企业时，投资方
17、应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除卜述股息性质的所得。( )（A）正确（B）错误42 外国投资者按照暂行规定的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企、瓜增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过 30%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”
18、项目计征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误44 已办理了工商注册登记的纳税人，具税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。( )（A）正确（B）错误45 因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2005 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1)从
19、农民手中收购高梁一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证；货已验收入库，款项尚未支付。(2)自制粮食白酒一批，内销 30000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1：8.3。(3)将价值 15 万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价
20、格。(4)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000 元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30 万元。(5)售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元。(6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 000 元。(7)出售礼品酒 4 万斤，每斤不含税销售价为
21、 6 元。(8)月初留抵的进项税额为 3 万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。47 某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1)客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元。(2)运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元。(3)设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司
22、本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。48 甲公司 2005 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。甲公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。甲公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元。(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元。(3)与银行签订担保合同，为乙企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元。(4)与乙企业签订购销合同，
23、销售给乙企业价值 30 万元的货物。要求：计算甲公司应该缴纳的印花税。49 某盐场 2005 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 甲企业(非房地产开发企业)，于 2005 年 3 月
24、 20 日签定厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000 万元，转让价为 2 200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税，应缴纳的税额为多少?51 某农产品加工企
25、业注册资本为 100 万元，其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005 年该企业的经营情况如下：(1)取得产品销售收入 220 万元。缴纳增值税 10 万元，城建税及教育费附加 1 万元。(2)购进农产品，取得的增值税专用发票上注明货款 60 万元，增值税 7.8 万元；另支付运输费用 1 万元。(3)收购免税农产品，收购凭据上注明支付收购金额 50 万元，另代缴农业特产税5 万元。(4)为其关联企业提供担保，支付利息 10 万元。(5)资助某非关联高校研究开发新产品费用 20 万元。(6)向关联企业借入经营用资金 70 万元，年利率为 6%，支付利息 4.2 万元。(7)其他应扣除的
26、成本费用共计 80 万元。企业申报所得税时，计算如下：应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元)所以不需要缴纳企业所得税。要求：请分析该企业计算的 2005 年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算其应纳企业所得税。52 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于 2000 年 7 月，经营期限为 20 年，注册地为中部地区，注册资本为 5 000 万元，外资持股比例为 85%。1997 年甲公司获利 500 万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从 19
27、98 年开始计算。甲公司 2001 年至 2004 年间的盈亏情况如下：2001 年亏损 200 万元，2002 年获利 300 万元，2003 年获利 600 万元，2004 年获利 800 万元，经主管税务机关审查，2002-2005 年间甲公司无其他纳税调整事项。2005 年甲公司为正在施工的 A 工程缴纳营业税 120 万元，预缴所得税 60 万元。甲公司 2005 年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005 年，第一分公司向甲公司的 B 工程移交水泥构件的成本为 1 000 万元(第一分公司不在
28、B 工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。(2)A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。(3)年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。(4)本年度内共取得国库券利息收入 50 万元，取得国库券转让收入 100 万元。(5)本年度共发生管理费用 360 万元，其中交际应酬费 250 万元。(6)甲公司无其他费用支出。(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为 30 万元。(8)2006 年 3 月，经公司董事会讨论，决定以 2003 年计提的 20 万元公积金，2004 年计提的 200 万元公积金和 2005 年计提的 300 万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司 2001 年至 2005 年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。(3)分别计算甲公司 2005 年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。(4)计算甲公司 2006 年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。
