1、注册会计师（税法）模拟试卷 45（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食（B）粮油公司销售的面粉（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药3 某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白
2、酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19 000 元（C） 20 000 元（D）25 000 元4 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）
3、外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车6 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税7 某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5 000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元 （B） 28 000 元（C） 56 000 元（D）70 000 元8 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地
4、段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格9 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2 000 元（B） 4 000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元10 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）有免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税
5、务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人11 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（A）100 元（B） 160 元（C） 210 元（D）260 元12 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属13
6、 下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（A）临时工的工资（B）合同工的工资（C）已领取养老保险金的离退休职工的工资（D）固定职工的副食补贴14 下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（A）外商投资企业接受的固定资产捐赠（B）外商投资企业从投资企业取得的利润（C）外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益（D）外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入15 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B
7、）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产中的废品所用购进货物（D）为捐赠而购进的货物对外捐赠时17 下列货物中，适用增值税税率 13%的有( )。
8、（A）农用拖拉机（B）农用汽车（C）人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品（D）各类水产品的罐头18 在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。（A）消费税（B）营业税（C）关税（D）印花税19 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额（C）广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额（D）娱乐业向顾客收取的各项费用20 行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（A）增值税（B）消费税（C）城建税（D）教育费附加21 下
9、列各项中，符合资源税课税数量规定的是( )。（A）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量（D）续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量22 下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（D）个人之间耳换自有居住用房地产23 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是(
10、)。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的（D）由国家财政部门拨付事业经费的单位白用的土地24 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（A）公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（B）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（C）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的（D）对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的25 经批准可以计提坏账准备
11、金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（A）代垫的运杂费（B）应收票据（C）其他应收款（D）关联方之间的往来账款26 计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费（B）纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金（C）保险公司给予纳税人的无赔款优待（D）企业直接捐赠给小学的计算机设备27 生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。（A）能源（B）交通（C）港口（D）码头28 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工
12、资（B）投资者及者家庭发生的生活费用不允许在税前扣除（C）企业计提的各种准备金（D）企业从业人员计税标准内的工资支出29 纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（A）因不可抗力，导致纳税人发牛较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 （B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）办税人员出差，无法计算税款的（D）未能及时结账的30 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（A）主要事实不清的（B）程序下不足的（C）明显不当的（D）超越或者滥用职权的三、判断题请判断每题
13、的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 我国现行 21 个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。( )（A）正确（B）错误32 黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。( )（A）正确（B）错误33 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且
14、已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。( )（A）正确（B）错误34 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。( )（A）正确（B）错误35 出租或投资人股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。( )（A）正确（B）错误36 对于因减免增值税、消费税和营业税的(含
15、增值税即征即退、先征后返的)，也应同时退城建税。( )（A）正确（B）错误37 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（A）正确（B）错误38 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误39 技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。( )（A）正确（B）错误40 政府主管部门对国有资产进行行政
16、性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。( )（A）正确（B）错误41 融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期 (含展期)90 天尚未收回的，此前(含 90 天) 发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误42 从事房地产业务的外商投资企业与境外企、比签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误43 某企业职工
17、赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基余会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。 ( )（A）正确（B）错误44 属于“风、火、水、震” 等严重自然灾害及国家确定的 “老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 10 万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况 (包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。( )（A）正确（B）错误45 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款
18、数额的 3加处罚款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某工业企业(增值税一般纳税人)，2007 年 1 月购销业务情况如下：(1) 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3 万元；(2) 为专项工程购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴
19、纳了收购环节农业特产税 2.1 万元；(4) 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款末到，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元；(5)将库存的钢材 20 吨( 税额 1.36 万元) 移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额 0.5 万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。47 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费 10万元，支付的购货佣金 15 万元；但不包括与货物一体的容器费 50 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35
20、万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。48 某乡镇企业主要生产粮食白酒，2006 年度生产经营情况为：(1)销售白酒 2000 吨，取得产品销售收入总额 2000 万元(已扣除折扣销售 20 万元)；(2)应扣除产品销售成本 800 万元；(3)发生产品销售费用 80 万元(其中含白酒的广告费用 10 万元)、管理费用 120 万元。财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元)；(4)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 40 万元、其他销售税费 70 万元；(5)营业外支出 24 万
21、元( 其中含通过国家机关向山区某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元)；(6)实发工资总额 198 万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 125 人，已知该企业 2006 年上半年人均月计税工资标准为 800 元。要求：请计算该乡镇企业 2007 年度应缴的企业所得税额。49 中国公民王某是某国有企业的雇员，2006 年收入情况如下：(1)112 月每月丁资 2500 元；(2)1-12 月对外出租房给他人居住，每月租金 2000 元；(3)5 月一次取得稿费收入 12000 元；(4)6 月获得省政府颁发的科技发明奖
22、20000 元；(5)12 月取得一次性奖金 8000 元。要求：计算王某 2006 年度的应纳的个人所得税?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007 年 2 月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒 35 吨，含税单价每吨 22230 元，全部款项存入银行。(2)销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒 6 吨，含税单价每吨 2340元，其中外购薯类白酒 3 吨，含税价共计 4
23、680 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒 10 吨，等价换取酿酒所用原材料 222300 元。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 6 吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000 元；支付加工费 6000 元、增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 20 吨，含税单价每吨 35100 元，当月全部销售。(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(粮食白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5 元，薯类白酒适用消费税税率为 20%和每斤0.5 元,酒精适用消费税税率为 5%)
24、(7)外购薯类白酒 20 吨，取得增值税专用发票上注明的销售额 160000 元，增值税额 27200 元。根据以上资料回答下列问题：(1)该酒厂上述第 (2)笔业务应纳税的消费税；(2)该酒厂上述第 (3)笔业务应纳的消费税；(3)该洒厂上述第 (5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。51 东北某电信企业于 2006 年 8 月开业，当年获利 15 万元。经税务机关检查审核，该企业 2006 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 950 万元；(2)销售成本
25、 250 万元；(3)发生销售费用 70 万元(其中广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用 80万元，财务费用 50 万元；(4)销售税金 130 万元；(5)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元；(6)设备类固定资产账户金额 500 万元，残值率 3%，折旧年限 10 年。当年提取折旧 33.68 万元；(7)实发工资总额 60 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 11.1 万元。(该企业年均在册职工 80 人)要求：请计算该企业 2004 年度实际应纳企业所得税多少?52 设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001 年 8 月投产，
26、经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 2002 年丌始计算。2002 年亏损 10 万元，2003 年获利 20 万元，2004 年亏损 10 万元，2005 年获利 40 万元，2006 年获利 50 万元。2007 年初，企业核算上年的应纳税所得额为50 万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要凋整：(1)接收捐赠新设备一台价值 20 万元，计入待转资产价值，并已提取折旧 4 万元。(2)企业境内投资取得股息 5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。(3)2003 年到期的应付未付款 10 万元，债权
27、人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中分得 60%，未计入应纳税所得额。(5)漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。(6)外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。(提示：预提所得税税率 10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)要求：(1)计算该企业 2001 年至 2005 年应缴纳的企业所得税。(2)逐项说明调整理由，并计算 2006 年该企业应补(退)的企业所得税。(3)计算该企业 2006 年应代扣代缴的预提所得税。
