1、注册会计师（税法）模拟试卷 46（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应征收增值税的有( )。（A）农业生产者出售的初级农产品（B）邮电局销售报刊、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房2 关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。（A）实行总分支机构统一核算的纳税人，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人；从事商业分支机构年销售额 28 万元，分支机构可以申请认定为一般纳税人（B）某从事加工工具生产的企业性
2、单位，财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人（C）某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人（D）某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人3 某商场以“ 买一赠一” 方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 50 件(B 商品不含税单价为 1200 元/件)。AB 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。（A）170000（B） 178718（C） 180000（D）1802004 以下应税消费品中，不适用定额税率的有
3、( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒5 下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）企业转让土地使用权（C）受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费（D）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务6 下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（A）城建税是一种附加税（B）税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设（C）外商投资企业和外国企业不征收城建税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税7 下列不属于特别关税的是( )。（A）反倾销税（B）保障性关税（C）报复性关税（D）关税追征8 某省一独立核算的煤炭企业，下
4、属一生产单位在外省。2006 年该企业开采原煤340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为( ) 。（A）1000 万元（B） 1120 万元（C） 1360 万元（D）1400 万元9 下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是( )。（A）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的（B）存量房地产的买卖（C）将房地产转让到所投资、联营的企业中（D）房地产的继承10 下列情况中，应缴纳土地使用税的有( )。（A）外商投资企业用地（B）军队营房
5、用地（C）军队训练用地（D）军品仓库用地11 下列各项中，不征房产税的是( )。（A）对房地产开发企业建造的尚未出售商品房（B）售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房（C）融资租赁的房屋（D）投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的12 下列各类在用车船中，不享受车船税减免税优惠政策的是( )。（A）人民团体自用的汽车（B）国家机关用于出租的富余车辆（C）医院自用的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船13 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）合同订立人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人14 甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 500 万元，乙
6、的房屋价格为 550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3%，则关于契税的税务处理正确的是( )。（A）双方均不缴纳契税（B）甲单位缴纳 1.5 万元（C）乙单位缴纳 1.5 万元（D）甲单位缴纳 16.5 万元，乙单位缴纳 15 万元15 下列不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）国有企业（B）集体企业（C）私营企业（D）个人独资企业和合伙企业16 甲企业 2006 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为 20 万元。2006 年 6 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 22 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务甲企业 2006
7、 年应缴纳企业所得税为( )万元。（A）6.6（B） 7.26（C） 6.2（D）5.6117 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按( )。（A）30%. 的税率征收所得税（B） 20%.的税率征收所得税（C） 10%.的税率征收所得税（D）免征所得税18 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）3416（B） 3449.6（C） 37
8、52（D）4009.619 如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( ) 。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）64 个月20 下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（A）税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的（B）税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的（C）税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施（D）税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的二、多项选择题每题均有多个正确答
9、案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（A）旧货商店销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）企业销售使用过高于原价的小汽车（D）外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物22 下列符合新办小型商贸企业一般纳税人认定管理规定的有( )。（A）自税务登记之日起（B）一年内预计应纳税销售额 180 万元的（C）一年内实际应纳税销售额 180 万元的（D）自领取工商执照之日起23 下列项目中，不可
10、直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具普通发票上的价款（B）各种从价计征的酒类产品的包装物押金（C）推销各种酒类产品支付的销售奖金（D）用于换取生产资料的应税消费品的平均价格24 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）保险公司储金业务的保费收入（B）残疾人个人向社会提供劳务（C）个人转让著作权（D）单位从事技术转让取得的收入25 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额26 根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税
11、产品销售数量或移送使用数量的，可以根据( )确定课税数量。（A）应税产品的产量（B）当期估计产量（C）综合回收率折算数量（D）折算比折算数量27 下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期内的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产28 下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）外商投资企业的房产（D）个人对外出租经营的自有住房29 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方
12、式有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资（B）以土地、房屋权属抵偿投资（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）法定继承人继承土地、房屋权属的30 计算企业所得税时， 下列项目应计入应税所得额的有( )。（A）保险公司给予纳税人的无赔款优待（B）纳税人购买国库券的利息收入（C）纳税人在债券市场买卖国库券的收益（D）30 万元以下的技术转让所得年净收入31 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（A）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%.的（B）财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%.（C）人
13、寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%.的（D）有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%.32 为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用100%退税率的有( )。（A）外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业（B）外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业（C）外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于 5 年（D）外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本33 根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（A
14、）保险赔款（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得（C）个人取得的教育储蓄存款利息所得（D）福利费中列支的服装费34 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的35 下列行为中属于税务机关作山的征税的行为有( )。（A）征收税款（B）加收滞纳金（C）逾期缴纳罚款的加罚行为（D）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置
15、上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。( )（A）正确（B）错误37 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。( )（A）正确（B）错误38 消费税法规定，如果受托方没有按规定代收代缴税款的，应免
16、除委托方补缴税款的责任，而由受托方按照税收征收管理法的规定，承担补税和罚款的法律责任。( )（A）正确（B）错误39 根据营业税法的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误40 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。( )（A）正确（B）错误41 因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。( )（A）正确（B
17、）错误42 某矿山本月生产锰矿石 1000 吨，销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨换取了生产设备；则本月应缴纳资源税的计税数量为 1800 吨。( )（A）正确（B）错误43 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误44 对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。 ( )（A）正确（B）错误45 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。( )（A）正确（B）错误46 纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税
18、前扣除，也不得计人技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误47 某外国投资者 1997 年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业 1998 年被税务机关认定为开始获利年度，2002 年以后均被认定为先进技术企业， 2006 年该外国投资者将 2005 年度分得的税后利润 55 万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为 6 年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为 3 万元。( )（A）正确（B）错误48 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按
19、照“工资、薪金所得” 项目缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 90 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。( )（A）正确（B）错误50 在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人
20、，2007 年 1 月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、购货佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额51.48 万元。 (化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%。) 要求：(1)计算该企业在进口环
21、节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。52 某产品出口外商投资企业，合同经营期 12 年。2001 年开始生产，当年亏损 15万元； 2002 年获利 10 万元；2003 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润16 万元再投资于该企业；2004 年亏损 8 万元；2005 年获利 60 万元，外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权；2006 年获利 50 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本。要求：请分别计算该企业20012006 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地
22、方所得税 6 年间均免征，税率 30%)。53 某企业 2007 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2006 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本。(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%。(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值352 万元。(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元。(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2007-2009 年实现利润的30%支付。(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸
23、费 0.5 万元)。(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。(8) 与丁公司签订销售合同合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修改厂原合同金额。要求：逐项计算该企业 2007 年应缴纳的印花税。54 中国公民王某系某大学教授，2006 年 10 月份收入情况如下：(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入 1200 元(并拿山 400 元捐赠给希望工程基金会)和 700 元；(2)在 A 国某大学讲学取得酬金折合人民币 30000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民 2000 元；(3)将其拥有的唯一的一套已使用 7 年的住房出
24、售，转让收入 220000 元，该房产造价 120000 元，另支付交易费用等相关费用 4000 元；(4)教育储蓄存款利息收入 800 元，股息收入 10000 元；(5)为某集团公司翻译技术资料取得 2000 元；要求：请根据上述资料分项计算王教授 10 月份应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 高级工程师王某 2006 年全年取得如下收入：(1)1 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个
25、人所得税 300元；(2)2-4 月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一个月支付 10000 元，第二个月支付 20000 元，第三个月支付 30000 元。营业税税率 3%，城市维护建设税税率 7%，不考虑教育费附加；(3)6 月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款 30000 元；(4)7 月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬 50000 元，相关的个人所得税由甲单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税；(5)9 月王某购物中奖，取得奖金 20000 元，王某通过民政局
26、捐给灾区 10000 元；(6)工某每月工资 6000 元，12 月年终一次性奖金 18000 元。根据上述资料计算并回答下列问题：(1)王某当月从 A 国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税；(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；(4)乙单位应代付的个人所得税；(5)王某中奖所得应纳个人所得税；(6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税。56 红光百货商场(一般纳税人)2006 年 8 月份发生下列购销业务：(1)零售 A 型空凋机 300 台，每台 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费200 元。(2)
27、采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台 A 型空调机的预付款 40000 元，均已开具普通发票，每台3000 元，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 140000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000 元，(增值税专用发票发票联注明价款 27000 元)。(6)购进 B 型空调机 100 台，取得增值税专用发
28、票注明价款 200000 元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算。(7)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元，并取得厂家开具的红字发票。(8)购进 A 型空调机 20 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付。(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价 117 元，共计 1000件，双方约定手续费 5% (按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价 150元，本月实际销售 800 件并将代销清
29、单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)57 2006 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入 8000 万元，开发产品销售成本 3500 万元，产品销售销售税余及附加 440 万元；其他业务收入 500 万元，其他业务支出 300 万元；管理费用 200 万元，财务费用 40 万元，营业外收入 300 万元，营业外支出 200 万元。 2005 年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下；(1)管理费用 200 万元，其中：业务招待费 40 万元。(2)财务费用
30、 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元。(3)营业外支山 200 万元，其中：工程毁损净支出 20 万元(单项丁程毁损 50 万元，保险公司赔偿企业损失 30 万元)。(4)12 月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500 万元，已记人“顶收账款”账户。(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120 万元(销售成本 100 万元) ，已冲减“ 应付账款”账户。要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。58 珠海经济特区某生产性外商投资企业，1996 年 9
31、月开业，生产经营期 25 年。当年获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从 2000 年后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业，企业的获利情况：1996 年 80 万元，1997 年-50 万元，1998 年 130 万元， 1999 年 210 万元，2000 年 300 万元，2001 年 400 万元，2002 年 550 万元，2003 年 500 万元，2004 年 600 万元，2005 年 700 万元，2006年 800 万元，另外，企业的外国投资者于 2006 年度将 2005 年分得的利润 50 万元，2004 年分得的利润 200 万元，都再投资于本企业增加注册资本，同时，为提高经济效益，促进产品升级换代，购买了一台价值 100 万元的国产设备，采用先进的适用的新技术、新下艺、新材料等对现有设备进行改造。根据上述资料计算并回答下列问题：(1)计算 19961998 年，应纳企业所得税；(2)计算9992001 年，应纳入企业所得税；(3)计算 20022004 年，应纳企业所得税；(4)计算 20052006 年，应纳企业所得税；(5)计算 2004 年度分得税后利润再投资的退税额；(6)计算 2005 年度分得税后利润再投资的退税额。
