1、注册会计师（税法）模拟试卷 48（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中允许扣除进项税额的有( )。（A）一般纳税人购进工程用物资（B）一般纳税人销售免税货物时支付的运费（C）工业生产企业估价入库的原材料（D）商业企业购进的已支付货款货物2 某药店(一般纳税人)2006 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入 5800 元，
2、药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元；本月购进税控机，取得增值税专用发票注明价款 3480 元，税额 581.20 元。该药店本月应纳的增值税为 ( )元。(计算结果保留两位小数) （A）5239.75（B） 6227.78（C） 4397.01（D）3815.813 某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为 9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2 辆，分别取得收入 11000 元(
3、原值为40000 元)和 64000 元( 原值为 56000 元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（A）6916.24（B） 5594.70（C） 6493.16（D）6316.244 某商业企业(一般纳税人)2006 年 4 月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税率为 5%)（A）404
4、8.29（B） 5983.16（C） 4081.62（D）05 下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资入股的建筑物（D）自建建筑物后销售6 下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（A）凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）代征代扣“三税” 的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税7 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格
5、（B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格8 某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。 （A）33600（B） 56000（C） 22400（D）280009 下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（A）超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C）因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除（D）旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格10 下列各项中不免征城镇十地使用税的是( )。
6、（A）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（B）纳税单位无偿使用免税单位的土地（C）中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地（D）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地11 下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（A）产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人（B）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人（C）产权出典的，承典人（D）外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞12 下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（A）乘人汽车（B）非机动船（C）载货汽车（D）电车13 甲公司与乙公司分别签订了两份
7、合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1050（D）120014 按规定应缴纳契税的纳税人是( )。（A）出让土地使用权的国土资源管理局（B）销售别墅的某房地产公司（C）承受十地、房屋用于医疗、科研的医院（D）购买花园别墅的用户15 下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（A）向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出（B）租入固定资产提取的固定资产折旧（C）担保人承担的被担保人的贷款本息（D）税收的滞纳金16 在计
8、算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（A）资本性支出（B）各项税收滞纳、罚款支出（C）非广告性质的赞助支出（D）无形资产开发未形成资产的部分17 从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（A）5%.（B） 10%.（C） 3%.（D）3.18 下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）财产转让所得19 税收保全措施适用于( )。（A）从事生产、经营的纳税人（B）从事牛产经营的纳税人和扣缴义务人（C）从事生产经营的纳税人和纳税担保人（D）从事生产
9、经营的纳税人和其他纳税人20 下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（A）税务机关或其工作人员的职务违法行为（B）税务机关或其工作人员的非职务违法行为（C）巳存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实（D）存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据增值税有关规定，下列各项中，不应缴纳增值税的有( )。（A）体育彩票的发行收入（B）邮政部门销售集邮商
10、品（C）水库供应农业灌溉用水（D）典当行销售死当物品22 下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的有( )。（A）广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用（B）境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额（C）旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费（D）建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额23 城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是( )。（A）纳税人所在地适用税率（B）缴纳 “三税” 所在地适用税率（C）受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率（D）受托方代征代扣“ 三税” 的，按受托方所在地适用税率24 依
11、据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）纳税人自产自用（D）中外合作开采天然气25 下列项目中，免征土地增值税的有( )。（A）企业兼并转让房地产（B）从直系亲属处继承房地产（C）个人之间互换自有居住用房地产（D）合作建房后按比例分房自用26 记载资金的账簿，印花税计税依据是( )两项的合计数。（A）实收资本（B）注册资本（C）资本公积（D）全部资产27 下列适用于印花税定额税率的有( )。（A）房屋产权证（B）专利证（C）工商营业执照（D）商标注册证28 按税法规定，下列固定资产中允许计提
12、折旧的有( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产（B）以融资租赁方式租入的固定资产（C）以经营租赁方式租出的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产29 计算企业所得税的应纳税所得额时，下列项目中应当计入应纳税所得额的有( )。（A）保险公司给予纳税人的无赔款优待（B）纳税人购买国库券的利息收入（C）纳税人在债券市场买卖国库券的收益（D）30 万元以下的技术转让所得30 外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有( )。（A）医疗保险基金（B）职工教育经费（C）住房公积金（D）退休保险基金31 下列各项中，应计入当月工资内计征工资、薪金所得个人所得税的有( )。（A）年终加薪（B）按月发放
13、的奖金（C）职务工资（D）交通费补贴32 下列各项所得中，可免征个人所得税是( )。（A）教育储蓄存款利息（B）个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金（C）购买足球彩票时，获得的中奖所得（D）事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴33 年所得 12 万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到 12 万元。( )（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）劳务报酬所得（D）保险赔款34 纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有( )（A）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为 （B）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定
14、代表人需要出境的（C）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（D）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形35 税务行政处罚的主体包括( )。（A）国家税务总局（B）省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（C）地 (市、州、盟)国家税务局和地方税务局（D）县(市、旗) 国家税务局和地方税务局三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 根据外商
15、投资企业和外国企业所得税法规规定，对生产性外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减去与上述收入有关的成本、费用和损失的余额，作为企业当期应纳税所得额，依照适用税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。( )（A）正确（B）错误37 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，应退还已征关税。( )（A）正确（B）错误38 在城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地；建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。( )（A）正确（B）错误39 商业企业即使取得已经
16、认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，对于分期付款购进的货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。( )（A）正确（B）错误40 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。( )（A）正确（B）错误41 某中外合资化妆品公司 2003 年销售收入 2 500 万元，其广告费开支为 180 万元，税前可以扣除的广告费为 50 万元。( )（A）正确（B）错误42 对因企业停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转给其他征税单位使用或
17、者企业恢复生产时，应照章征收房产税。( )（A）正确（B）错误43 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。( )（A）正确（B）错误44 自 2003 年 1 月 1 日起，纳税人销售旧货，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，也无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误45 某企业 2002 年设立时实收资本 800 万元，资本公积 50 万元，2003 年实收资本仍为 800 万元，资本公积为 70 万元，另有其他账簿 6 册，其 2003 年应纳印花税为43
18、80 元。( )（A）正确（B）错误46 企业拥有并使用的应税车船，应向其经营所在地或机构所在地主管税务机关缴纳车船使用税。个人拥有并使用的应税车船，应向其居住地主管税务机关缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误47 消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（A）正确（B）错误48 在我国税收法律关系中，对权利主体的另一方(即纳税主体)的确定，采取的是权利与义务对等原则。( )（A）正确（B）错误49 实行统一核算的总分机构，设在不同地区。总机构被认定为一般纳税人，分支机构年销售额未达标准，但只要能提供
19、总机构的认定资料，也可在当地向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。( )（A）正确（B）错误50 根据印花税法规规定，应税合同在签订时其纳税义务就已发生，应计算应纳税额并贴花。但是，如果已贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税款退还给纳税人。( )（A）正确（B）错误51 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税 3 个月；延期纳税 3 个月以上者，需经地(市)级税务局批准。( )（A）正确（B）错误52 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章不合理，无论是哪一级机关制定的，在对具体行政行为申请行政复议时，都可以一并向复议机关提出对该规章
20、的审查申请。( )（A）正确（B）错误53 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( )（A）正确（B）错误54 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，免征契税。( )（A）正确（B）错误55 税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某汽车制造
21、企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%)，每辆统一不含税价格为 10 万元，2007 年 2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除于续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交了协作单位；(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 30 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管
22、理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 4.24 万元销售给了某企业；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元；(6)本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费 3 万元(有运输货票)；(7)本月从库房领山 2 辆小轿车在试验场进行测试；(8)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税率为 20%，消费税为3%，货已入库，本月生产领用 50%。根据以下资料，回答下列问题：(1)企业当月应纳增
23、值税；(2)企业当月应纳消费税；(3)进口轮胎海关应征的增值税、消费税。57 某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004 年 1 月份取得以下收入：(1)学生公寓收取收入 40000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)宾馆取得收入 80000 元；(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元；(5)将部分房产对外出租，收取全年租金 60000 元。要求：(1)计
24、算上述业务应缴纳的营业税、增值税。(2)代扣代缴营业税。58 某煤矿 2007 年 2 月签订以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元(含装卸费 5 万元)；(2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；(3)与某化工厂签订 1 份借款合同，借款 30 万元；(4)与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；(5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 0.2%。提取转让收入，每季度结算 1 次；(6)转让一项土地使用权，合同金额 2000 万元。要求：请
25、计算该煤矿 2007 年 2 月份应交印花税多少?59 中国公民李某系一公司高级职员，2006 年 1-12 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、分别取得季度奖金3000 元，12 月底取得年终奖 12000 元；(2)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(3)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元；(4)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法
26、缴纳了个人所得税 2000 元和 6000 元；(5)为他人提供担保获得报酬 5000 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；(3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(5)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某机床厂 2007 年 1 月份发生下列经济业务：(1)1 月 6 日，购进铸铁一批，增值
27、税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600 元；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费 300 元，装卸费 100元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。(2)1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额 8500 元；货款已付，货已入库。(3)1 月 10 日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 30000元，税额 5100 元，货款已付，货已入库。(4)1 月 12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，已作损失处理。(5)1 月 14 日，以库存
28、商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值 234000元，销售价格 260000 元(不含增值税)。(6)1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值 30000 元(不含增值税)。(7)1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元，共计金额 1040000 元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。(8)1 月 20 日，以折扣销售方式销售给客户机床 6 台，每台售价 130000 元批，共计金额 780
29、000 元(不包含增值税)，双方约定 5/10，2/20 ，n/30 ；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。(9)1 月 28 日，收回上述客户 A 商品折扣后的货款 866970 元，银行通知已收妥。(10)1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000 元，税额 59500 元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000 元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。要求：根据上述资料回答下列问题(1)计算企业当月进项税额；(2)计算企业当月销项税额；(3)计算企业当月应纳增值税额。61 某百货商场 20
30、06 年 1 月，领受房产权证、土地使用证各一件；签订借款合同一份，所载金额 60 万元；签订销货合同 10 份，合同总金额 7000 万元；营业账簿中实收资本增加 200 万元，资本公积 20 万元，其他账簿 6 本。2006 年全年取得销售收入 7000 万元，销售成本 4000 万元，缴纳销售税金及附加50 万元，全年支付工资费用 500 万元(该商场职工总数 310 人，其中：医务室人员10 名，临时工 10 名；16 月当地政府规定人均计税工资标准每月 960 元)，按照规定比例和工资总额提取职工工会、教育、福利三项费用 92.5 万元。支付业务招待费 30 万元；捐赠支出 50 万
31、元，其中公益救济性捐赠支付 40 万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出 15 万元；收回已核销的坏账 10 万元；兑现到期国库券取得利息收入 5 万元；投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20 万元，该中外合资企业适用税率 15%；2000 年商场亏损 40 万元，已前年度已弥补 30 万元；另按规定列支有关费用1450 万元。要求：(1)计算该商场 2006 年应当缴纳的印花税税额；(2)计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率 33%)。62 某外商投资企业 2006 年度实现销售收入 10000 万元，发生各项成本费用 7000万元；该企业本年度适用税率 15%，地
32、方所得税税率 1.5%。该企业申报所得税计算如下：应纳税所得额=10000-7000=3000( 万元)应纳所得税额=3000(15%+1.5%)=495(万元)经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：(1)管理费用中列支业务招待费 35 万元；(2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失 25 万元；(3)财务费用中列支 笔利息支出 20 万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2006 年底交付使用；(4)转让一处房产，账面原值 500 万元，已提取折旧 300 万元，发牛清理费用 5 万元，取得转让收入 240 万元，未予转账；(5)营业外支出中列支一笔 50 万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业 30 万元； (6)从 A 国分支机构分回利润 100万元，已在 A 国缴纳税款折合人民币 20 万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业 2006 年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2006 年度应纳所得税额。
