1、注册会计师（税法）模拟试卷 49（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）医院提供治疗并销售药品（B）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（C）销售商品房（D）商店销售空调并负责安装2 下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将自产的货物用于非应税项目（C）将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的（D）将购买的货物用于非应税项目3 某商店(小规模纳税人)2006 年 2 月采取“
2、 以旧换新” 方式销售彩电，开出普通发票38 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( ) 。（A）4230.77 元（B） 6226.42 元（C） 3076.92 元（D）4528.30 元4 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳
3、税额5 下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（A）接受委托发放贷款的金融机构（B）个人举行个人演唱会，负责其售票的单位（C）实际征收中，分保业务的初保人（D）建筑安装业务的总承包人6 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）海关代征的增值税、消费税税额7 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（A）15 日（B） 30 日（C） 7 日（D）10 日8 下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（A）开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业（
4、B）中外合作开采石油、天然气企业（C）开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业（D）开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者9 专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（A）取得土地使用权所支付的金额（B）房地产开发成本（C）加计 20%.的扣除（D）据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)10 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）拥有土地使用权的单位和个人是纳税人（C）土地使用权未确定的以代管人为纳税人（D）拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人11 下列房产中，免征房产税的是( )。（A）个人拥有的营业用房（B
5、）公园、名胜古迹经营用的房产（C）企业大修停用一个季度的房屋 （D）老年服务机构自用的房产12 下列各项中，不符合车船税纳税义务发生时间的是( )。（A）使用应税车船的使用之日（B）新置车船的购置使用之日（C）新置车船的购置使用之月（D）停运后又重新使用的当月13 下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是( )。（A）应税凭证上未贴印花税票（B）应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联（C）已贴印花税票未注销（D）已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下重用14 下列行为中，不缴纳契税的是( )。（A）以房产抵债（B）房屋赠与（C）以获奖方式取得房屋产权（D）以自有房产作股投入本人经营企业1
6、5 按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（A）企业用于对外投资的借款利息（B）房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息（C）企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%.以上的部分的利息（D）企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息16 根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（A）接受捐赠的固定资产（B）房屋、建筑物（C）因大修理而停用的机器设备（D）破产企业的固定资产17 某中外合资生产性企业自 1997 年 10 月投产后，选择次年为减免税第 1 年，其7 年经营情况如下该企业
7、( )减、免税期满。（A）2001 年（B） 2002 年（C） 2004 年（D）2005 年18 学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )元。（A）224（B） 168（C） 145.6（D）7019 纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。（A）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未
8、按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）不配合税务机关依法检杏的20 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）军事单
9、位开采石油（D）中外合作开采天然气22 下列各项中，符合城市维护建设税法规定的有( )。（A）城市维护建设税的纳税环节分别与增值税、消费税、营业税的纳税环节相同（B）城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致（C）代征代扣“三税” 的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地（D）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城市维护建设税23 下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（A）在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税（B）签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花（C）跨
10、地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税（D）已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣24 单位或个人存在以下( )项情形时，不得作为纳税保证人。（A）拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织（B）有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的（C）与纳税人存在担保关联关系的（D）有欠税行为的25 下列税种中，由全国人民代表大会立法确守的有( )。（A）增值税（B）企业所得税（C）外商投资企业和外国企业所得税（D）个人所得税26 进出口关税条例规定，进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日
11、起 1 年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以( )。（A）自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内追征税款（B）自缴纳税款或者货物放行之日起，3 年内追征税款（C）自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之二的滞纳金（D）自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金27 下列各项目中，不计入进口货物完税价格的有( )。（A）进口关税及其他国内税（B）由买方负担的包装费和包装劳务费（C）购货佣金（D）估定完税价格时进口货物在境内的复制权费28 根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有( )。（A）罚款（B）
12、没收非法所得（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票29 纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。（A）上次申报纳税时的（B）当月 1 日的（C）结算当天的（D）事先确定并经税务机关核准的30 根据税法规定，纳税人销售或自用资源税应税产品时，需要缴纳的税金有( )。（A）增值税（B）消费税（C）资源税（D）城市维护建设税31 下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有( )。（A）纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量（B）纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量（C）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售
13、数量为课税数量（D）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量32 下列项目中，应按照交通运输业税目征收营业税的有( )。（A）远洋运输企业从事的程租业务（B）航空运输企业从事的干租业务（C）运输企业员千为本单位提供的运输劳务（D）搬家公司从事的楼房迁移和厂矿搬迁业务33 下列各项中，应当征收房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房34 下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的有( )。（A）国有土地使用权转让（B）存量房地产买卖（C）房地产的出租（D）房地产的继承35 税
14、收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已
15、经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请复议。( )（A）正确（B）错误37 消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（A）正确（B）错误38 某物业管理公司 2002 年 4 月份代有关部门收水费 20 000 元、电费 30 000 元、煤气费 40 000 元；支付给自来水公司、电业局，煤气公司款项共计 81 000 元。对此项业务，该物业管理公司应纳营业税为 450 元。( )（A）正确（B）错误39 按照现行税法规定，
16、税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。( )（A）正确（B）错误40 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。( )（A）正确（B）错误41 个人所得税法规定，居民纳税人取得的境内所得和境外所得可以分别扣减费用，分别计算应纳税额。( )（A）正确（B）错误42 为了加强对纳税人违法行为的经济制裁，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的三税税额及其滞纳金金额为计税依据。( )（A）正确（B）错误43 个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误44 现行营业税法规规定，委托金融机构发放贷款的，其应
17、纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其他单位或个人委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，仍由金融机构代扣委托方应纳的营业税税款。( )（A）正确（B）错误45 除企业改组或清算另有规定外，以债转股方式进行的债务重组中债务人应将债务重组的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，当期应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误46 根据现行关税法规规定，对于终裁确定倾销或者补贴成立并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一律不得超过 5 年。( )（A）正确（B）
18、错误47 卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。( )（A）正确（B）错误48 根据房产税法规规定，对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，由投资者按分得的利润为计税依据计算缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误49 某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入 145 万元，发生相关成本费用共计 100 万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为 44 550 元。( )（A）正确（B）错误50 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡税法
19、中未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（A）正确（B）错误51 卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误52 除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价公式中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。( )（A）正确（B）错误53 我国目前税收立法权现况是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。( )（A）正确（B）错误54 单位将房屋产权赠送给个人，免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误55 转贷业务是指金融
20、机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 2006 年 10 月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机 100 台，每台售价2500 元(不含增值税，下同)，另外每台洗衣机收取 10 元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票；向外地分支机构发货100 台，每台售价 2500 元用于销售，并支付发货运费 30000 元，运输单位开具的货票上注明运费 20000 元
21、，建设基金 5000 元，装卸费 3000 元，保险费 2000 元；从库房领取洗衣机 5 台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 150000 元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额 80000 元；从服装厂给职工定制服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 10000 元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 250000 元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 20000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元。要求：请计算企业当月应纳增值税额?57 某
22、房地产开发公司 2006 年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额 2000万元；支付开发写字楼的地价款 400 万元；开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元、供水和供电基础设施费 80 万元，建筑工程费用 520 万元；开发过程中向非金融机构借款 500 万元，借款期限 1 年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用 260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育
23、费附加；(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；(3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费；(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；(5)该房地产开发公司 2006 年度销售写字楼应缴纳企业所得税。58 某中外合资生产性外商投资企业，2006 年初设立并开始生产经营，当年产品销售收入 3000 万元，各项成本费用 3100 万元，企业当年向税务机关申报亏损 100 万元。当地税务机关经查账发现以下问题：(1)进口原材料系由合资企业外方提供，每吨价格 1000 元，可经调查核实外方销售给其他国家的企业却为每吨 800 元，本年合资企业共计使用进口原材料
24、600 吨；出口产成品由外方负责在国际市场销售，销售单价 4000 元，而国际市场价格 4500元；(2)在管理费用中，一次列支全部开办费 40 万元，被环保部门处以罚款 10 万元，列支交际应酬费 15 万元；要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业 2006 年度出现亏损的原因，并对企业经营成果进行调整，正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%，地方所得税税率 3%)59 史密斯 2006 年 2 月 1 日白美国来华，9 月 1 日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自 2006 年 1 月 1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付
25、10000 美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2006 年 8 月 1日临时来华工作，境内企业支付 20000 元，境外企业每月支付 6000 美元，未在境内企业中列支，2006 年 9 月 1 日离境。要求：请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1：8.2726)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆 100000 元，2005年 5 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A 小汽车 50 辆，并收取提货手续费 10000 元(开具收据)
26、；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货；该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票；(2)捐赠给某协作单位小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000 元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位；(3)与特约经销商 B 签订了 60 辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返还的 60 辆小汽车的货款，尚未收到经销商的代销清单；(4)以价值 1000000 元的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票；(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价 400000 元，已提取折旧 1
27、00000 元，销售价格 410000 元；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 4000000 元，货已入库；另支付运费金额 30000 元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 2000 元，保险费 3000 元；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 60000 元，货已验收入库；(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000 元；(9)购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款 20000 元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款 500
28、00 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元。要求：根据上述资料，正确计算下列问题：(1)当月进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳税额。61 某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业 2000 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限 15 年，企业所得税税率 30%，该企业 2000 年度亏损 50 万元营利，2001 年度营利 40 万元，2002 年度营利 30 万元，2003 年度营利 25 万元，2004 年度被认定为高新技术企业，当年亏损 20 万元，2005 年度亏损 15 万元。2006 年度有关生产经营情况如下：(1)
29、取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有的关费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付的交际应酬费 30 万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企
30、业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)发生营业外支出。 30 万元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费 5万元)；(9)营业外收入 60 万元(其中已逾期 1 年的应付未付款收入 20 万元)；(10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 25%的所得税；(11)2006 年 l3 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生
31、产经营情况，计算企业 2006 年度的企业所得税。 (假设免地方所得税税率)62 某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取
32、得销售收入 2340 万元；(4)2005 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标为 2004年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 45 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元；(7)从联营企业分回税后利润 38 万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税；(8)转让一全资子公司转让成本 1000 万元，取得转让支付额 3000 万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为 85 万元，全资子公司所得税税率 15%。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费用附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企业 2006 年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2006 年度该企业应缴纳的企业所得税额。
