1、注册会计师（税法）模拟试卷 5（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，全部属于地方财政的固定收人的是( )。（A）城市维护建设税（B）资源税（C）契税（D）印花税2 海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计 15万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20 万元，计征增值税的销售额为( )。（A）20 万元（B） 19 万元（C） 15 万元（D）17 万元3 A 外贸公司 2005 年 8 月份购进及出口情况如下： (1)第一
2、次购电风扇 500 元，单价 150 元/台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元/ 台；(上述均已取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元/ 台，此笔出口已收汇片：做销售处理。(美元与人民币比价为 130，退税率为 13%)。该笔出口业务应退增值税为 ( ) 。（A）13559 元（B） 13598 元（C） 15106 元（D）1.7782 元4 某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份有限公司购进其生产的经打磨过的翡翠石(消费税率 10)，取得增值税专用发票，支付不含税价款 15 万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收
3、入 55 万元。除此外，再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税( )。（A）应纳消费税 0.256 万元（B）应纳消费税 l.76 万元（C）应纳增值税 2.99 万元（D）不缴消费税5 某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元/吨(不含税)，同时包装物收押金5000 元，则下列陈述正确的是( )。（A）该厂的应纳消费税金 2200 元 （B）该厂的应纳消费税金 2500 元（C）确认税率时押金不作考虑（D）押金并入计税价格一同计税6 2005 年下岗的职工章某 7 月转让一项技术取得收入 0.4 万元；8 月出租居住房屋取得 0.1 万元，当年从事社区服务取得看护收入 0.2
4、5 万元，则章某下岗后应纳营业税( )万元。（A）0.003（B） 0.025（C） 0.005（D）0.0027 下列各项中，征收营业税的是( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）交通部门有偿转让高速公路收费权（C）中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务（D）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费8 红达公司的一项设备运往境外修理，设备价 120 万元，修理费 10 万元，材料费工 2 万元，运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。则进口关税( )。（A）28.96 万元（B） 4.96 万元（C） 4.4 万元（D）28.8 万元9 某油田 2 月份生产原油 10
5、000 吨，生产过程中，加热耗用工吨，修井耗用 2 吨，本月销售 8000 吨，非生产自用 100 吨；该油田适用的单位税额为每吨 8 元，当月份应纳的资源税税额为( )。（A）80000 元（B） 64000 元（C） 12000 元（D）64800 元10 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为40 万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9%，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（A）180 万元 （B
6、） 240 万元（C） 251.38 万元（D）265 万元11 甲企业 2005 年 1 月购置新办公楼，该楼占用土地 3000 平米，5 月份重新对其拥有所有权的原闲置的 5000 平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金 40 万元，该地单位税额每平米 4 元，甲企业该年应交纳的土地使用税是( )元。（A）11000（B） 31000（C） 22666.67（D）3200012 下列各项中，不应当征收房产税的是( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房13 某运输公司有机动船 20 艘(其中 2000.40 吨的
7、 15 艘，5960 吨的 5 艘)，非机动船 8 艘，每艘 50.8 吨；机动车挂车 20 辆，每辆净吨位 10 吨。机动船 5011500吨的，每吨税额 2 元；15013000 吨的，每吨税额 2 元。非机动船 11 吨至 50 吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150 吨的，每吨税额 1 元。载货汽车每吨税额 50 元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（A）112600（B） 103008（C） 110008（D）10640814 2005 年 6 月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万
8、元，凡是保管期间水果腐烂在l%内的损失由乙公司负担，超过 1%的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（A）320 元 （B） 440 元（C） 400 元（D）6400 元15 甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价 110 万元，该企业还于当年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 100 万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金 80 万元，按当地规定契税税率为 5%。甲企业共计应缴纳的契税为( )。（A）14.50（B） 9（C） 9.50（D）10.5016 下列各项目中
9、，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）纳税人接受捐赠的非货币性资产（B）纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值（C）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的（D）按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益17 某中外合资制药企业全年销货净额为 5000 万元，兼营的饭店收入 500 万元，投资分回利润 300 万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是( ) （A）23.5 万元（B） 22 万元（C） 12 万元（D）23 万元18 某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此
10、，该个人( ) 。（A）不需要缴纳个人所得税（B）需要缴纳个人所得税 11440 元（C）需要缴纳个人所得税 11200 元（D）需要缴纳个人所得税 8960 元19 根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（A）纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内要求退还（B）税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人（C）税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30 日内予以退还（D）纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息20 下列各项中，不构成税务行
11、政赔偿构成要件的是( )。（A）税务机关或者其工作人员的职务违法行为（B）存在对当事人合法权益造成损害的事实（C）税务机关或者其工作人员的职务违法行为与发生的损害事实存在因果关系（D）税务机关或者其工作人员的合法行使职权，对当事人合法权益造成损害二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，不属于增值税的征收范围的有( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税（B）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协
12、议，债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的货物（C）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费（D）印刷企业接受出版单位委托，所印刷的图书、报纸和杂志22 下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是( )。（A）纳税人自建固定资产在建工程所使用购进货物的进项税额（B）一般纳税人转为小规模纳税人时，其留抵的进项税额（C）企业正常生产经营中发生的正常损失的货物的进项税额（D）东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用23 下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（A）纳税人出
13、口的应税消费品的退税率就是该消费品的征税率（B）出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率（C）外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算（D）外贸企业只免税不退，生产企业既免税且退税，其他企业出口不免不退24 下列具备施工资质并单独在合同中注明的自产产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有( ) 。（A）钢结构房（B）铝合金门窗（C）机器设备（D）水泥预制件25 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无固定地点的单位，为经营地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代
14、扣“ 三税” 的单位和个人，为代征代扣地26 下列关于资源税说法正确的是( )。（A）收购未税矿产品的收购单位按其本单位的资源税额缴纳收购未税产品的资源税（B）煤矿生产的天然气不征收资源税（C）液体盐征收资源税，固体盐不征收资源税（D）开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定使用税额的一律按主矿产品税目征收资源税27 纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加（D）按国家统一规定缴纳的有关费用28 下列关于土地使用税计税依据的说法正确的有( )。（
15、A）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准 （B）纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准（C）没有土地使用证书的，由纳税人自行申报土地面积，据以纳税（D）经济发达地区的适用税额标准可以根据当地情况，在 30%.的幅度内适当提高29 下列各项中，应当征收房产税的有( )。（A）农民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房30 下列车船中可以免税的主要有( )。（A）在企业内部行驶，不上公路行驶的车辆（B）残疾人专用的车辆（C）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园所使用的车船（
16、D）对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船31 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）企业投资法律咨询合同（C）企业向学校捐款书据（D）企业的非货币货物交换合同32 下列各项中，按规定征收契税的有( )。（A）城镇职工自己购买商品住房（B）纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）拆迁居民重新购房的，其超过原购房成交价格中的部分33 企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： ( ) 。（A）应收、预付账款发生的坏账损失（B）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或
17、实质性损害而确认的财产损失（C）因被投资方解散、清算等发生的投资损失（D）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失34 纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。下列不能作为纳税保证人的是( )。（A）企业法人的分支机构有法人书面授权的（B）企业法人的职能部门（C）纳税信誉等级被评为 C 级以下的（D）社会团体35 税务行政赔偿的构成要件包括( )。（A）税务机关或者其工作人员的职务违法行为（B）存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实（C）税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系（D）受害者是纳税人三、判断题请判断每题的表述是否正
18、确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（A）正确（B）错误37 某生产企业 5 月末盘点时发现 3 月购入的一批原材料盘亏，已抵扣的增值税不能准确确定，只得按 5 月该种材料的实际成本乘以税率作为应扣减的进项税额。( )（A）正确（B）错误38 只要小规模工商企业有会计、有账册，能够正确计
19、算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于 30 万元的，可认定为增值税一般纳税人。( )（A）正确（B）错误39 卷烟回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算的，卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误40 房地产公司销售商品房，在从购房方收取房屋价款的同时，代地方政府收取一定比例的城市建设基金，该基金因上交政府部门。因此，不并入纳税人营业额计征营业税。( )（A）正确（B）错误41 行李和邮递
20、物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。( )（A）正确（B）错误42 为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。 ( )（A）正确（B）错误43 按照土地使用税的有关规定，纳税人征用的耕地，从批准征用之日起征收城镇土地使用税；征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误44 一般情况下，拥有并且使用车船的单位和个人是同一的，纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有人，由租
21、赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由出租人纳税。( )（A）正确（B）错误45 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误46 根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算应税所得额时，对企业按规定缴纳的待业保险基金、支付的财产保险和运输保险费，准予扣除，但为职工缴纳的人身安全保险费不允许扣除。( )（A）正确（B）错误47 自 2004 年 1 月 1 日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡
22、拖欠时间 1 年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。( )（A）正确（B）错误48 对于劳务报酬所得，若属于同一事项连续取得的，以一个月内取得的报酬所得为一次，计算缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 根据征管法的有关规定，扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下的罚款。( )（A）正确（B）错误50 除支付医药费外，对部分丧失劳动能力的支付的残疾赔偿金，最高限额为国家上年度职工平均工资的 5 倍；对全部丧失劳动能力的支付的残疾赔偿金，最高限额为国家上年度职工平均工资
23、的 10 倍，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某商贸公司具有进出口经营权，2005 年 12 月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、境内复制权费 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3万元；(2) 进口设备一套，境外成交价 300 万美元(1 美元8.5 元人民币)，进口货物的运费、保
24、险费无法确定，同期运输业公布的运费率为 2%。支付包装材料 0.8 万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起 25 日才缴纳税款。(3) 经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器 50 万美元(1 美元8.5 元人民币)，已经使用 8 个月，本月复运出境。(海关监管年限 4 年)(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按顺序回答下述问题：(1) 计算该公司业务 (1)应缴纳的关税、消费税、增值税；(2) 计算该公司业务 (2)应缴纳的关税和滞纳金、增值税；(3) 计算该公司业务 (3)应缴纳的关税。52 欣欣房地
25、产公司 2005 年有关业务如下：(1) 1 月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A 地和 B 地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000 万元和 3000 万元。甲建筑公司将 B 地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款 2820 万元。(2) 8 月份， B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为 1600 万元的 C 地商品房(建筑成本 1200 万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220 万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850 万元。(3) 9 月份， A 地商品房工程完工，欣
26、欣房地产公司与甲建筑公司进行 A 地、B地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为 2000 万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200 万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000 万元。(4) 9 月份，欣欣房地产公司自建商品房 250000 平方米，工程成本 1350 元/ 平方米，售价 2600 元/平方米。当月销售自建商品房 150000 平方米；将 2000 平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将 8000 平方米自建商品房向 C 公司投资，占 C 公司股份的 18%；(5) 10 月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将 15000
27、平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480 万元该办公楼于 1999 年购进，购进价格 520 万元；(6) 11 月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45%，取得销售收入 3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78%，取得销售收入 3000 万元；(7) 3 月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费 40 万元，装修租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司 2005 年收取租金共计 140 万元；(8) 12 月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收
28、入 135.2 万元；该设备原值 120 万元，已提折旧 0.2 万元。建筑工程成本利润率为 10%。要求：按顺序回答下述问题：(1) 欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；(2) 甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；(3) 乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；(4) 欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。53 新远房地产开发公司与乙单位于 2005 年 2 月签订市区一新写字楼转让合同，取得转让收入 10000 万元。已知新远公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 1100 万元；房地产开发成本为 1500 万元；房地产开发借款利息支出为 1000 万元(能提供金融机构借
29、款单并按项目分摊)；其他费用 700万元。该省人民政府规定的房地产开发费用，利息能单独计算扣除的，费用扣除比例为 5%；利息不符合规定的，费用扣除比例 10%；公司按税法规定缴纳了有关税费。要求：按顺序回答下述问题(1) 新远公司计算土地增值税时可以扣除的税金；(2) 新远公司可以扣除的房地产开发成本和费用；(3) 新远公司土地增值税的扣除项目合计；(4) 新远公司转让写字楼应纳土地增值税。54 张华与李辉在本市共同兴办了一家合伙企业，出资比例 64。2005 年初，张华向其主管税务机关报送 2004 年度所得税申报表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企
30、业 2004 年度主营业务收入 70万元，其他业务收入 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加 4 万元，销售费用 5.5 万元，管理费用 8.5，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1) 合伙企业在 2004 年度给每位合伙人支付工资 18000 元。(2) 合伙企业每季度末向合伙人预付股利 5000 元，计入了管理费用。(3) 销售费用账户列支广告费 2.5 万元和业务宣传费 0.5 万元。(4) 其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。(5) 营业外支出账户中包括合伙企业被工商部门罚款 2 万元。(6) 张华以甲企业的名义多次租赁
31、汽车供家人生活使用，2004 年度的租赁费共3000 元，已计入营业成本。张华在 B 市另有乙合伙企业，分得 2004 年度利润 6 万元，经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用 800 元/月，张华选择从甲企业中扣除费用。要求：按顺序回答下述问题(1) 张华从甲企业分得的生产经营所得；(2) 张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税；(3) 张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市 A 商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下：(1)从国内购入已税化妆品一批
32、，取得增值税发票，含税价款 117 万元；(2)委托 A 化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额 5 万元，加工结束向委托方支付加工费 1 万元和辅助材料费 0.5 万元，同时将这批化妆品赠送给消费者试用；(3)将购入的已税化妆品不含税价款 2 万元用于职工福利；(4)购进白酒一批，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 2 万元；(5)将购入的白酒和含税价值 150 万元的化妆品组成套装销售给消费者，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售
33、额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(注：化妆品消费税税率 30%；白酒消费税税率 50%；成本利润率是 10%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 A 化妆品厂加工环节计算消费税使用的组成计税价格；(2)计算 A 化妆品厂加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；(3)计算该公司应缴纳的消费税；(4)计算该公司实现的销项税额；(5)计算该公司准予抵扣的进项税额；(6)计算该公司应缴纳的增值税。56 某市某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年
34、度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 产品 1000 个，每个含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额17550 万元；支付销售货物的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 产品 40 个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 产品 5 个，每个成本价 12 万元，为了检
35、测其性能，将其转为自用。市场上无 B 产品销售价格；(成本利润率 10%)(4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000 元，共招收会员 100 个单位；(5)转让 10 年前自建的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000万元，已提取折旧 400 万元；该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生
36、业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。(注：该企业适用的增值税税率 17%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求：按
37、下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005 年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为 33%)57 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业
38、)，注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 7:3)，经营期限 20 年。1998 年 8 月投产，19982005 年的生产经营情况见下表： 金额单位：万元企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1999 年计算。2003 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。 2006年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元，实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题： (1)直接销售产品给某使用单位
39、，开具普通发票取得含税销售额 93.6 万元，取得与销售产品有关的运输收入 11.7 万元，未列入收入总额； (2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费 50 万元)，已据实扣除。(3)转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、增值税 10.2 万元，企业负担运输费用 4 万元，企业对此未作账务处理； (4)在“ 营业外支出”，账户中，直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费 40 万元全部作了扣除。 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算19982005 年该企业应缴纳的企业所得税总和； (2)销售产品应调增应纳税所得额；(3)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额； (4)转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额； (5)直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额； (6)计算 2006 年该企业应缴纳的企业所得税； (7)计算 2006 年该企业实现的税后利润； (8)假定该企业的外国投资者将 2006 年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。
