1、注册会计师（税法）模拟试卷 60（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 现行外商投资企业和外国企业所得税法属于( )。（A）税收法律（B）税收行政法规（C）税收地方性法规（D）税收部门规章2 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2 000 平方米，建筑物面积 10 000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )。（A）0（B） 2 000 元
2、（C） 8 000 元（D）10 000 元3 某国有企业 2003 年度从境外某国分支机构取得税后收益 240 万元，并在境外已缴纳了 40%的所得税，已知该企业适用的企业所得税税率为 33%，假设其来源于境外所得按我国税法计算的应纳税所得额与境外计算的应纳税所得额一致，则其本年度汇总缴纳企业所得税时可以抵扣的境外所得税税额为( )。（A）264 万元（B） 132 万元（C） 160 万元（D）79.20 万元4 某税种征税对象应税收入采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002 000 元的，适用税率为 10%；应税收入 2 0005 000 元的，
3、适用税率为 15%。某纳税人应税收入为 3 800 元，则应纳税额为( )。（A）125 元（B） 220 元（C） 445 元（D）570 元5 某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003 年 4 月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费 20 万元、税款 3.40 万元。2003 年 5月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003 年 ( )的进项税额申报抵扣。（A）3 月份（B） 4 月份（C） 5 月份（D）6 月份6
4、 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（A）电影发行单位取得的片租收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）企业按房改标准价向职工出售住房的收入（D）高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入7 下列项目中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）抵押期间内的房地产（B）国有企业在清产核资中重新评估增值的房地产（C）赠予直系亲属的房地产（D）合作建房后转让的房地产8 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（A）属人原则（B）属地原则（C）属地或属人原则（D）属地兼属人原则9 纳税人将自产的应税消费品用于( )的，不征收消费税。（A）连续生产应税消费品（B）连续生产非
5、应税消费品（C）职工福利、赞助、广告（D）管理部门10 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（A）投资风险准备基金（B）残疾人就业保障基金（C）短期投资跌价准备金（D）长期投资减值准备金11 自 2000 年 1 月 1 日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照( )征收个人所得税。（A）工资、薪金所得 （B）劳务报酬所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得12 甲、乙两企业采取以物易物方式销售商品，甲企业货物价值 4 万元，乙企业货物价值 5 万元，双方签订了购销合同，另外合同中还规定货物价差 1
6、万元由甲企业用现金支付。此项业务应纳印花税为( )。（A）甲、乙各缴 27 元（B）甲缴 12 元，乙缴 15 元（C）甲、乙各缴 15 元（D）甲缴 15 元，乙缴 12 元13 根据营业税法规规定，下列项目中，应按“销售不动产” 税目征收营业税的是( )。（A）转让不动产所有权（B）以不动产投资入股并共担风险 （C）单位将不动产无偿赠与他人（D）将不动产出租给他人使用14 如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( ) 。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）
7、6 个月15 某生产企业增值税一般纳税人 2004 年 3 月购入原材料一批，全部用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明价款 30 万元、增值税款 5.10 万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得不含税销售额 50 万元；支付运输费用 3 万元，取得运输单位开具的运输发票；销售健身器械，取得含税销售额 24.57 万元。已知原材料增值税税率 17%，则对以上业务，该企业本月应缴纳的增值税税额是( )万元。（A）0（B） 3.57（C） 4.76（D）6.76二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每
8、题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税17 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税18 我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有(
9、 )。（A）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（B）自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费（C）汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税（D）软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费19 根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业” 征收营业税的有 ( )。（A）经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务 （B）房地产开发商从事的房地产租赁业务（C）酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入（D）无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务20 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口
10、料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物21 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量22 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土
11、地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让23 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房24 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿25 我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括( )。（A）工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元（B）工业企
12、业从业人数不超过 100 人（C）商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元（D）商业企业从业人数不超过 100 人26 下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（A）西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%.以上（B）国家需要重点扶持的高新技术企业（C）从事环境保护、节能节水项目的企业（D）20012010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业27 下列各项中，应该按照“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费（B）社保基金管理人从事社保基金管理活动取得的收入（C）交通部门有偿转让高速公路收费取得的
13、收入（D）单位在旅游景点经营索道取得的收入28 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入29 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品30 我国现行法律规定，税务机
14、关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 我国现行税法规定，已完税的车船报废的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地主管地方税务机关申请退还自报废月份起至该纳税年度终了期间的税款。( )（A）
15、正确（B）错误32 我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。( )（A）正确（B）错误34 委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误35 我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。( )（A）正确（B）错误36 由于城市维护建设税是由纳
16、税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。 ( )（A）正确（B）错误37 进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（A）正确（B）错误38 我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。( )（A）正确（B）错误39 我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。( )（A）正确（B）错误40 我国现行税法规定，对所有医疗机构、疾病控制机构和妇
17、幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 ( )（A）正确（B）错误41 我国现行税法规定，单位和个人受托种植植物，饲养动物的行为，应征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误42 根据我国现行税法，对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，免征印花税。 ( )（A）正确（B）错误43 企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，创业投资企业采用
18、股权投资方式投资于中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。( )（A）正确（B）错误47 我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。( )（A）正确（B）错误49 纳
19、税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 ( )（A）正确（B）错误50 除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售汽车取得销售收入(含税)8 000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额
20、。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。52 某航空公司 2004 年 7 月有关收入资料如下：(1)从事境内旅客运输业务，取得客运收入 2 000 万元；从事国内货物运输业务，取得运营收入 30 万元；替保险公司代收保险费 100 万元；自境内载运旅客出境，支付给境外航空运输企业运输费用 600 万元。(2)与某旅游企业签订合同，将飞机出租给该旅游企业使用 3 个月(2004 年 7 月至9 月)，共取得收入 120 万元。本月航空公司支付机组人员工资和飞机的维修费用共 20 万元。(3)从事干租业务，取得收入 50 万元。(
21、4)在候机厅开设商店和餐馆。商店经营日用品，本月取得零售收入 18 万元；餐馆经营餐饮服务业务，本月取得经营收入 3 万元。已知 2003 年商店全年实现零售收入 150 万元。各项收入均独立核算。(5)将候机厅内部分场地出租给某广告公司开设鲜花庙销售鲜花礼品，共收取租金1.20 万元，租期为 2004 年 712 月。鲜花店本月取得零售收入 0.75 万元，与广告公司其他收入独立核算。鲜花店开业之初，办理税务登记的同时被税务机关认定为增值税小规模纳税人。(6)与该广告公司签订一份房屋租赁合同，将自有房产一栋出租给广告公司，收取本月租金 0.50 万元；同时因该广告公司未充分履行租赁合同，收取
22、广告公司支付的违约赔偿金 1.50 万元。(7)与该广告公司签订合同，为广告公司提供场所矗立广告宣传牌匾，收取租金240 万元，租期 2 年(2004 年 1 月至 2005 年 12 月)。已知该广告公司有广告业经营许可证，经营广告业务，本月取得广告业务收入300 万元，支付给其他单位广告制作费用 8 万元；经营代理广告业务，本月取得收入 25 万元，支付给电视台广告发布费 16 万元。要求：(1)根据税法规定，计算该航空公司 2004 年 7 月应缴纳的营业税、增值税税额。(2)根据税法规定，计算该广告公司 2004 年 7 月应缴纳的营业税、增值税税额。53 一家位于市内的宾馆，2003
23、 年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下：营业收入 210 万元，营业成本 120 万元，营业税、城建税及教育费附加 11.55 万元，期间费用 80 万元，亏损 1.55 万元。2003 年 4 月，税务机关对宾馆进行税收检查，发现该宾馆 2002 年申报存在以下问题。(1)部分餐饮和客房收入 20 万元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 8 万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 6 万元)。(3)期间费用中包括广告支出 5 万元，市容、环保、卫生罚款 3 万元，业务招待费4 万元。要求：计算该宾馆 2002 年应补(退)的各种税款及教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每
24、步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 A 公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6 升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2007 年 3 月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税税额为 204 万元，另支付运费 30 万元。有关单据已经经过认证；(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，已交消费税 15 万元，增值税 25.5 万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20 万元，期末余额为 25 万元；(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付
25、的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为 10000 元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 7.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；(4)销售小汽车 200 辆，含税销售单价为 15 万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6 万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；(5)将特别生产的小汽车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%；(6)A 公司上月留存的增值税进项税额为 50 000 元。要求：(1)
26、计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。55 甲、乙、丙是 A 国(与我国签有税收协定)W 大学的 3 名教师。2008 年 3 月 1 日甲、乙两人应我国 H 大学邀请入境讲学，2007 年 11 月 1 日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H 大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000 元，在 A 国应纳个人所得税 4 000 元；乙 45 000 元，在 A国应纳个人所得税 6 750 元；丙 58 000 元，在 A 国应纳个人所得税 8 700
27、 元，三人在 W 大学的个人所得税均由 W 大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下： (1)甲于 2008 年 4 月 30 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 20 000 元； (2)乙于 2008 年 10 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 25 000 元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000 元，取得在 B 国投资某公司的股息收入(折合人民币)12 000 元，在 B 国已纳个人所得税 2 400 元。 (3)丙于 2008 年 2 月 1 日临时离境回国，3 月 1 日返回，
28、2008 年 12 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 28 000 元。除此之外，丙在 A 国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币，80000 元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50000 元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10000 元。 要求：计算甲、乙、丙 3 人 2007 年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。 附：工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数56 X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司
29、2008 年度有关涉税资料如下：(1)利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2 800 万元，销售成本 1 300 万元。(2)本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用 90 万元。(3)产品销售税金 180 万元(其中，增值税 120 万元)。(4)计入成本、费用中的实发工资总额 180 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5)本年度新受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6)本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记入管理费用。(7)本年度其他业务收入 100 万元，营业外收入 50 万元。(8)本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40 万元)。要求：计算 X 公司 2008 年度的应纳企业所得税。
