1、注册会计师（税法）模拟试卷 61（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。（A）因国家建设需要而被无偿收回的房产（B）因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产（C）转让居住 6 年的自用住房（D）市政规划需要而搬迁前，自行转让的原房产2 甲国某咨询公司派人来华与境内外商投资企业 X 公司共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 200 万元，根据工作量的分配，境外咨询公司和X 公司按照 4:6 的
2、比例分配收入，税务机关在核定境外公司的境内业务收入时，最低不得少于( ) 万元。（A）40（B） 60（C） 80（D）1203 税法是国家制定的用以调整( )之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规定的总称。（A）纳税人与纳税人（B）国家与纳税人（C）税务机关与纳税人（D）国家与税务机关4 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。（A）5 日内（B） 7 日内（C） 10 日内（D）30 日内5 某国有生产企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2004 年 7月按税法规定应缴纳增值税 100 万元，同时因上一年度延期
3、纳税补交增值税 10 万元、滞纳金 3 万元、罚款 20 万元，则该企业本月计算城市维护建设税的依据是( )。（A）20 万元（B） 23 万元（C） 100 万元（D）110 万元6 外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后的三年内，仍被认定为先进技术企业，可以减半征收企业所得税。其中，设在沿海港口城市经济技术开发区的，税率减按( )征收。（A）30%.（B） 15%.（C） 12%.（D）10%.7 某商场为增值税一般纳税人，2003 年 9 月与 A 厂签订接受货物投资协议；当年10 月底收到 A 厂投资转入的货物并作为商品出售； 2003 年 11 月，收到
4、 A 厂开具的增值税专用发票上注明货物价款 50 万元、税款 8.50 万元。此项税款应作为该商场 2003 年( ) 的进项税额申报抵扣。（A）9 月份（B） 10 月份（C） 11 月份（D）12 月份8 A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 输载重汽车，双方签订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 3 个月，月租金为 0.4 万元。则 A、B 两公司应缴印花税额合计为( ) 。（A）10 元（B） 2 400 元（C） 24 元（D）4 800 元9 在企业整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额) 的货币性资产占换人总资产公允价值不高于
5、( )的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让所得或损失，不计算缴纳企业所得税。（A）15%.（B） 20%.（C） 25%.（D）30%.10 某软件企业(一般纳税人)2003 年 10 月份销售自产软件产品取得不含税收入 70万元，9 月份留抵税额 1.2 万元，本月允许抵扣的进项税额为 5.1 万元。其当月实际缴纳增值税为( ) 。（A）2.1 万元（B） 3.5 万元（C） 5.6 万元（D）6.8 万元11 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照( )项目征收个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）其他所得12 下列
6、各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（A）建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额（B）非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额（C）施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用（D）娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用13 商场与海上运输部门签订一份运输合同，合同规定：运输费用与仓储费用 20 万元，保险费金额 5 000 元。该商场和海上运输部门各自应纳印花税额为( )。（A）102.50 元（B） 105 元（C） 200 元（D）205 元14 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（A）工资薪金所得（B）稿酬所得（C）个体产生产经营所得（D）劳务
7、报酬所得15 根据营业税法规规定，下列转让行为中，应计算缴纳免征营业税的是( )。（A）个人转让著作权（B）企业有偿转让商标权（C）以专利权投资入股并且共担投资风险（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的有( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）纳税申报权（D）提起诉讼权17
8、下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的货物用于对外投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非应税项目18 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（A）委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品19 按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税
9、的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（A）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入（B） QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（C）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件（D）军队空余房产租赁收入20 在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( ) 。（A）按进口时的状态销售（B）在境内第一环节销售（C）合计的货物销售总量最大（D）销售对象不是个体经营者21 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）
10、在转让环节缴纳的税金22 纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。 （A）房屋重置成本价（B）成新度（C）取得土地使用权时的基准地价（D）同类房地产的市场交易价格23 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（A）向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上（D）向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花24 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的
11、收入有( )。（A）汇兑收益（B）接受的办公用品捐赠（C）逾期未退包装物押金（D）教育费附加返还款25 下列各项中，按规定应该缴纳契税的有( )。（A）城镇居民购买停车位所有权（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%.的职工（C）以房屋作价增资扩股（D）政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移26 我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( ) 。（A）企业实际发生的在规定标准内的工会经费（B）企业实际发生的不超过规定标准的广告费（C）企业计提的不超过规定标准的坏账准备（D）投资者的工资27 下列各项中，不得作为纳税
12、保证人的有( )。（A）国家机关（B）法人财务报表资产净值未达到需要担保税额及滞纳金的 2 倍（C）与纳税人存在担保关联关系的企业（D）与纳税人存在投资与被投资关系的企业28 依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（A）赔偿义务机关因主观故意造成赔偿（B）赔偿义务机关因一般过失造成赔偿（C）赔偿范围超出国家赔偿法的规定（D）赔偿标准超出国家赔偿法的规定29 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( ) 。（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税30 下列各项
13、中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（A）非机动车船的税负轻于机动车船（B）人力车的税负轻于畜力车（C）小吨位船舶的税负轻于大船舶（D）载客汽车的税负轻于载货汽车三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误32 年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只
14、要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。( )（A）正确（B）错误34 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误35 我国现行税法规定，电信单位自己销售手机的，征收营业税；非电信单位销售手机的，征收增值税。( )（A）正确（B）错误36 城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据
15、，其适用税率按纳税人缴纳“三税 ”的地点确定。 ( )（A）正确（B）错误37 我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。( )（A）正确（B）错误38 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误39 我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误40 对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。( )（A）正确（B）错误41 我国现行税法
16、规定，企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，则在发生当期直接扣除。( )（A）正确（B）错误42 我国现行税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的 150%加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误44 我国税收征收管理法规定，用票单位和个人应该按照规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，然后由税务机关立即进
17、行销毁。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税收征管法规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算或者核算不清的，不能享受减免税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。(
18、)（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以依法向海关提供担保后，先行提取货物。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，个人独资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业) 收入 2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2007 年 9 月发生如下经济业务：(1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的
19、经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 12 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。(2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。(5)该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：(1)计算该企业本期应该缴纳的
20、增值税销项税额。(2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。(3)计算该企业本期应该缴纳的增值税。52 2007 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。53 2007 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的
21、建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。54 甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600 万元和 1 200 万元，占地面积相同，合计为 6 000 平方米。2007 年 7 月 1 日，该公司将其中价
22、值 1 200 万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为 3 元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2007 年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2008 年度，企业实现产品销售收入 2 000 万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查
23、，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2)企业全年发生的合理的职工工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25万元，拨付的工会经费为 3 万元，职工教育支出 10 万元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列
24、支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7)“其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2008 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2008 年应该缴纳的企业所得税。56 某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为 17%，退税率为 13%。2007 年 10 月的生产经营情况如下：(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 1 350 万元、增值税229.5 万元，材料
25、验收入库；(2)以外购原材料 150 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 15 万元，并取得运输公司开具的普通发票；(3)免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 75 万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；(4)内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销货运输费用 45 万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物销售取得销售额 1 200 万元；(5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台，取得的增值税专用发票上注明的设备
26、价款为 2 万元，增值税额为 3 400 元；(6)从境外公司购得专利技术一项，价值 30 万元。要求：(1)采用“免、抵、退”法计算该企业 2007 年 10 月份应缴纳或退的增值税。(2)计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。57 甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008 年 6 月，甲公司的有关经济业务如下：(1)外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元；(2)购进电焊机 2 台，取得的增
27、值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3)采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5 000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的电饭锅 1 台。当月甲公司向某购物中心销售300 台 A 型电视机；(4)5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 台电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款；(5)销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90 000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定
28、资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元；(6)对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000 元；(7)6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费 5 850 元，甲另外开具了普通发票；(8)6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 F 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400元；(9)本月公司仓库失窃，一批材料丢失，成本为 50 000 元；(10)甲
29、公司本月期初留抵的进项税额为 35 000 元。7 月初甲公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)增值税销项税额=(5 000-500)30017%+902 00017%+5004 50017%=642 600( 元)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160 =482 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2)应纳营业税额 =5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确? 如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。
