1、注册会计师（税法）模拟试卷 62（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（A）房地产开发项目全部验收竣工完毕（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目（C）取得销售许可证满三年仍未销售完毕（D）房地产开发企业将开发的房地产项目出租2 某工业企业是增值税一般纳税人，2007 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按
2、固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元3 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳4 纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款的当天（B）签订销售合同的当天（C）交付不动产的当天（D）不动产所有权转移的当天5 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企
3、业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（A）债务人(企业) 不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（B）债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本（C）债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（D）债务人(企业) 应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本6 某公
4、司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元7 某铜矿 2007 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，对外销售 40 000 吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 6 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）16.8 万元 （B） 21 万元（C） 24 万元（D）30 万元8 下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。（A）城
5、市郊区林场度假村的经营用地（B）坐落在城市郊区的经贸仓库用地（C）城市的农贸市场用地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地9 按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（D）由当地税务机关根据实际情况确定10 我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（A）车船购买地（B）车船使用地（C）车船登记地（D）纳税人所在地11 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企
6、业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元12 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的60%.职工（C）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属13 按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（A）国有企业直接投资于其他企业取得的投资
7、收益（B）国有企业购买上市公司股票取得的股利收入（C）国有企业转让上市公司股票取得的转让所得（D）国有企业取得的市财政局补贴收入14 我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产；经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（A）个人经营用房（B）个人所用机动车辆（C）个人所用单价 4 000 元的冰箱（D）个人所有金银饰品15 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得 （C）利息、股息、红利所得
8、（D）生产经营所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法17 下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税” 税收政策的有( )。（A）援外出口货物（B）来料加工复出口的货物（C）有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟（D）外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口18 下列各项中，按照有关规定，应当在产品
9、发出时征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用19 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务20 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携
10、带的自用进口摩托车21 下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（A）采煤企业销售的原煤（B）油田出售的天然气（C）盐业公司销售的食盐（D）盐场销售的卤水22 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）城市郊区观光农业园的采摘用地（D）市政街道绿化用地23 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。（A）国家机关自用的车辆（B）非机动驳船（C）渔民自用的载重量为 1.2 吨的非机动船（D）用于农业生产的载重量为 2 吨的拖拉机24 下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（A）股权分置试点改革
11、中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让（B）国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同（C）个人间签订的居民住房租赁合同（D）新建铁路的工程临管线运输凭证25 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）承受荒山用于林业生产的26 按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（A）企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)（B）企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期（C）企业销售应税消费品应该缴纳的增值税
12、销项税额（D）企业销售应税消费品应该缴纳的消费税27 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费28 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除29 下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有( )。（A）在境内外国企业中工作的中国公民（B）应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家（C）在境外任职
13、取得工资薪金所得的中国公民（D）在境内外国企业中工作的外籍人员30 我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）停止出口退税权三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误32 按照我国现行税法，
14、生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免) 税。 ( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位” 栏是手工填写的，则属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（A）正确（B）错误34 委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误35 我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 ( )（A）正确（B）错误36 我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。(
15、 )（A）正确（B）错误37 我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源。( )（A）正确（B）错误38 我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。( )（A）正确（B）错误39 我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误40 个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税，3%的税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误41 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以
16、房产余值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误42 我国车船税实行按年征收，分期缴纳的征收方式，具体的纳税期限为年度终了后 1 个月以内。( )（A）正确（B）错误43 由于凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，因此，其副本或抄本一律不再缴纳印花税。 ( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。( )（A）正确（B）错误45 某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，企业通
17、过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠，不超过企业年度应纳税所得额 12%的部分，准予在计算企业应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核，可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。( )（
18、A）正确（B）错误49 我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。( )（A）正确（B）错误50 国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，则时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2007 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的
19、合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2007 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的 120 000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2007 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。 (注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元=7.3 元人民币)52 2008 年，甲公
20、司发生了以下几笔经济业务：(1)2008 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 26元/股，该笔股票的购入价格为 22 元/股，买卖股票的手续费均为 1%；(2)2008 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 727元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 735 元人民币；(3)2009 年 1 月，在外汇市场上，转让 200000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 090元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 050 元人民币。该公司 2008 年汇总的金融商品买卖差价为-50000 元。要
21、求：分别计算甲公司 2008 年 2 月、10 月、全年和 2009 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。53 甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2008 年，第一分公司向甲公司的 A 工程和 B 工程移交水泥构件的成本分别为 200 万元和 1 000 万元(第一分公司在 A 工程的建筑现场，不在 B 工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。甲公司的 A 工程在本年
22、度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。2007 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120 万元。年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本4200 万元。甲公司期初留抵的进项税额为 30 万元，本年度无其他进项税额发生。要求：计算甲公司 2008 年度应该缴纳的增值税和营业税。54 2008 年 9 月 20 日，王某通过拍卖市场拍卖个人财产 4 件，共取得转让收入 250万元。其中，拍卖自己撰写的小说手稿 1 部，取得转让收入 15 万元；拍卖自己收藏的书画一幅(无法取得合
23、法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 40 万元；拍卖自己收藏的古董一个，原购入价格为 30 万元，取得转让收入 50 万元；拍卖经文物部门认定的海外回流文物 1 件(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 145 万元。拍卖过程中支付的拍卖费、鉴定费和其他相关税费等合计为拍卖收入的 5%。要求：计算王某此次拍卖应该缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 5 月有关经营情况如下：(1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价
24、款为 500 万元；支付收购粮食的运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；(2)本期生产酒精价值 300 万元，部分销售取得销售收入 100 万元，剩余部分继续生产粮食白酒；(3)将价值 200 万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费 100 万元。甲企业共收回委托加工黄酒 2 000 吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 500 万元。(4)销售 3 000 吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000 万元；(5)零售 1 000 吨粮食白酒，取得含税销售收入 300 万元，另外
25、收取包装物押金 50万元。(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费 30 万元，已向对方开具了普通发票；(7)月末盘存发现库存粮食短缺 32 万元(其中含运费成本 2 万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额；(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额；(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额；(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额；(5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 王某是中国公民。2008 年的收入情况如下：(1)1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，
26、承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180 000 元，按合同规定每年上交承包费 6 000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2)王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3)7 月 1 日出租个人住房
27、一处，每月租金收入 3 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4)取得中彩收入 50000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20000 元。(5)取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息 10 000 元，一年期银行储蓄到期利息 5 000 元。(6)取得特许权转让费收入 3 000 元。要求：(1)计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2)计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。57 A 公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为 10 000 万元。2008 年，该公司的有关会计核算资
28、料显示，全年销售收入净额为 7 600 万元，利润总额为 1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 250 万元。税务稽查人员对A 公司 2008 年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1)年初向工商银行贷款 10 000 万元，用于资金周转，期限 2 年，年利率为 7.2%。向母公司借款 5 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年。上述利息支出均已计入财务费用；(2)销售收入中包括技术转让收入 800 万元；(3)成本费用中包括发放的全年工资总额 500 万元，并支付了 12 万元工会经费、80 万元职工福利费和 15 万元教育经费；(4
29、)全年发生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用；(5)全年发生广告费支出 800 万元，业务宣传费支出 400 万元，计入营业费用；(6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 20 万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为 18 万元；(7)融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用；(8)当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 40 万元，计入投资收益；(9)2008 年 12 月 31 日，将 2006 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200 万元，计入其他应付款；(10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提折旧6 万元和 3 万元，均计入管理费用；(11)从西安市联营企业分回利润 240 万元(已经在该企业所在地按 15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2008 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2008 年应纳企业所得税额和企业所得税。
