1、注册会计师（税法）模拟试卷 65（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（A）地方银行缴纳的企业所得税（B）地方非银行金融机构缴纳的营业税（C）对个人储蓄存款利息征收的个人所得税（D）对证券交易征收的印花税2 某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具了增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算计算
2、缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。（A）偷税行为 （B）逃税行为（C）骗税行为（D）正常行为3 某外国企业从事国际航空运输业务，2007 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税为( )。（A）免税 （B） 1.2 万元（C） 1.86 万元（D）2 万元4 某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务” 的营业额为( ) 。（A）2.08 万元
3、（B） 2.5 万元（C） 2.6 万元（D）3.125 万元5 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入6 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署7 某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则
4、其 5 月份应纳的资源税额为( ) 。（A）160 万元（B） 176 万元（C） 304 万元（D）320 万元8 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产出租（B）以房地产进行投资（C）房地产开发公司代客户进行房地产开发（D）以房地产抵债9 甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D）18 万元10 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1
5、 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元11 下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（A）企业在建工程的试运行收入（B）企业直接投资于居民企业取得的投资收益（C）电信企业预收话费收入（D）纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的12 甲企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该企业当年( )。（A）该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%.计
6、入收入总额（B）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免（C）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免（D）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免13 王某系中国公民，2007 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2007 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（A）2 240（B） 2 016（C） 2 688（D）3 84014 我国现行税法规定，纳税人因特殊困
7、难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年15 我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（A）侵权机关（B）与侵权机关同级的人民政府（C）与侵权机关同级的财政部门（D）侵权机关的上级财政部门二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有( )。（A）
8、层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次的法律中，普通法优于特别法（C）国际法优于国内法（D）实体法从新，程序法从旧17 一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（A）购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票（B）取得的国际货物运输代理业发票（C）取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单（D）取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)18 下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税” 税收优惠政策的有( ) 。（A）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（B）有出口经营权的外贸企业受其他外
9、贸企业委托代理出口应税消费品（C）有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品（D）有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品19 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款20 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率21 下列各项中，适用我国
10、进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WT0 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物22 下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（A）铁矿石（B）进口原油（C）煤矿生产的天然气（D）原煤23 下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（A）土地出让金（B）土地征用费（C）公共配套设施费（D）管理费用24 下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（A）某拥有城市郊区土地使用权的国有企业（B）某拥有城市市区
11、土地使用权的外商投资企业（C）某拥有城市市区土地使用权的个人（D）某租用城市市区土地的承租人25 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。（A）拖拉机（B）残疾人专用的车辆（C）养殖渔船（D）摩托车26 下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（A）银行同业拆借所签订的合同（B）银行与企业签订的融资租赁合同（C）银行与企业签订的作为合同使用的借据（D）无息贷款合同27 公益性社会团体主要指同时符合下列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（A）依法登记具有法人资格（B）终止后的剩余财产属于发起人 （C）不经营与其设立目的无关的业务（D）有健全的财务会计制度
12、28 企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（A）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系（B）直接或者间接同为第三方控制（C）在利益上具有相关联的其他关系（D）直属企业29 下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得30 下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关征收的教育费附加三、判断题请判
13、断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误32 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误33 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收
14、增值税。( )（A）正确（B）错误34 我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。( )（A）正确（B）错误35 纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误36 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误37 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依
15、据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误38 我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。( )（A）正确（B）错误39 无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人，都应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误40 对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误41 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，需向地方税务机关申报纳税登记备案。( )
16、（A）正确（B）错误42 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。( )（A）正确（B）错误44 契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。( )（A）正确（B）错误45 为了真实地反映企业的实际经营成果，依据企业所得税法，企业在汇总计算缴纳所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 (
17、)（A）正确（B）错误46 依据企业所得税法，企业开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用以及企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。( )（A）正确（B）错误47 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额，中属于该项所得负担的部分，可以作为费用在所得税前直接扣除。( )（A）正确（B）错误48 计算财产转让所得应缴纳的个人所得税时，纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，财产原值不得扣除。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，纳税
18、人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2008 年 10 月发生了以下业务：(1)购入冰箱 200 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入库，但款项尚未支付；(2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为
19、1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元；(3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元；(4)采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。52 某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值 10 万元，烟丝加工厂收取加工费 2 万元，另收取辅助材料款 1 万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消
20、费税。烟厂收回烟丝后，将其中的 30%直接对外销售，取得销售收入 6 万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟 40 标准箱，取得不含税销售收入 50 万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000 元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为 0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。53 某市商业银行 2008 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4)受某
21、公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费；(5)2007 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2008 年 6 月 20 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求：计算该银行 2008 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。54 2008 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了限
22、期缴纳税款通知书，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上
23、级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法，为什么?国税分局是否可以采取税收强制执行措施?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2007 年 12 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150 000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车
24、 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商乙签订了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20辆小汽车的代销清单；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1 000 000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000 元、 150000 元和 140 000 元(不含增值税)；(5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 5000
25、00 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520 000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 000 元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000 元，货已入库；另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5 000 元，保险费 5 000 元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000 元，货已验收入库；按照规定要求填
26、写抵扣清单的纸质资料，没有报送相关的电子数据；(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300 000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20 000 元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2007 年 12 月份计算的应纳增值税：(1)当月销项税额 =150000(60+
27、20)17%=2 040 000(元)(2)当月进项税额=(6 000000+100000+20000+60000+20000)17%+(10000+20000+100000+ 10 000+5 000+5 000)7%+6000006%=1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=2040 000-1 100 500=939 500(元)要求：(1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?(2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(3)对该厂的行为应该如何处理?( 小汽车适用税率 5%)。
28、56 2008 年度某企业会计报表上的利润总额为 200 万元，已累计预缴企业所得税 50万元。该企业 2008 年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出 32 万元。(2)开发新技术的研究开发费用 40 万元(已计入管理费用)。(3)支付在建办公楼工程款 20 万元，已列入当期费用。(4)向某公司捐款 18 万元，已列入当期费用。(5)支付诉讼费 5 万元，已列入当期费用。(6)支付违反交通法规罚款 0.6 万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为 25%。(答案中的金额单位用万元表示)要求：(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)计算该企业研究开发费用所得
29、税前扣除数额；(3)计算该企业 2008 年度应纳税所得额；(4)计算该企业 2008 年度应纳所得税税额；(5)计算该企业 2008 年度应汇算清缴的所得税税额。 57 某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退” 的计算办法。2007 年 1 月留抵增值税 800 元，2 月和 3 月发生如下业务：2 月：(1)在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 100 000 元，增值税 17 000 元。(2)一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元 6000，汇率 1:7.45，关税税率 8%，海关已放行。(3)当期内销货物销售额(不含
30、税)180 000 元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日 60 天付款结账，合同货物总金额 250 000 元。(4)出口货物离岸价 10 000 美元，汇率 1 美元=8.27 元人民币。3 月：(1)一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元 60 000，汇率1:7.45，关税税率 8%，海关已放行并取得海关完税凭证。 (2)支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费 3 800 元，建设基金 200 元，装卸费 200 元，保险费 1 000 元。(3)将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87 000 元。(4)当期内销货物 20 万元人民币(不含税)，出口货物离岸价 17 000 美元，汇率 1 美元=8.28 元人民币(该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率 17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算 2 月应纳增值税或出口退税税额。(2)计算 3 月应纳增值税或出口退税税额。
