1、注册会计师（税法）模拟试卷 66（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照现行规定，增值税一般纳税人认定的审批权限在( )。（A）县级以上税务机关（B）县级以上财政机关（C）省级国家税务局（D）省级财政机关2 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( ) 。（A）按最高销售价格计算（B）按最低销售价格计算（C）按平均销售价格计算（D）按销售数量加权平
2、均计算3 某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60 万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80 万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( ) 。（A）80 万元（B） 91 万元（C） 96 万元（D）101 万元4 下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（A）受托方代收代缴的消费税（B）出口产品退还的增值税（C）纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金（D）纳税人因偷税而被查补的营业税5 下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（A）某边民某日通
3、过互市贸易进口价值 4 500 元的商品（B）某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品（C）对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品（D）出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品6 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地7 土地增值税由( ) 的税务机关负责征收。（A）房地产合同签订地（B）房地产所在地（C）产权人居住地（D）产权人户口所在地8 下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）高校后勤实体用地（B）公园办公用地（C）寺庙内宗教人员生活用地（D）直接用于农、林、牧、渔
4、业的办公用地9 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）建制镇内直接用于农业生产的用房（D）国家机关自用的房产10 某企业拥有净吨位为 1 000 吨的船舶 5 艘，净吨位为 1 000 吨的非机动驳船 5 艘，该企业所在省规定 1 000 吨船舶的年应纳税额为每吨 4 元，则该企业每年应该缴纳车船税为 ( ) 。（A）10 000 元（B） 20 000 元（C） 30 000 元（D）40 000 元11 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安
5、全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元12 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位13 2006 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80 万元，则其 2008 年
6、应纳企业所得税为( )。（A）0（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元14 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的承揽西部地区管道运输建设的施工企业（B）西部地区新办的电力企业，电力业务收入占企业总收入 70%.以上（C）西部地区新办的国家需要重点扶持的高新技术企业（D）西部地区新办的符合条件的环境保护企业15 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳税义
7、务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税17 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量
8、较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税18 下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有( )。（A）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒（B）用粮食、薯类混合生产的白酒（C）以薯类白酒为酒基的炮制酒（D）外购薯类白酒以曲香进行调香、调味生产的白酒19 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税20 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转
9、为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物21 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量22 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征
10、用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让23 对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）企业所得税（D）资源税24 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿25 下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（A）查补的消费税（B）新产品研究开发费用（C）国库券利息收入（D）房屋、建筑物以外未投入使用
11、的固定资产提取的折旧26 企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除” 优惠政策的是( )。（A）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（C）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（D）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额27 对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括( )。（A）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照同行业计算方法调整
12、（D）按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整28 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入29 税务机关可以通过对下列指标中的( )，与预警值对比分析，发现企业可能多列费用的问题。（A）主营业务费用变动率（B）成本费用利润率 （C）主营业务利润变动率（D）存货周转率30 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法
13、，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国家税务总局和国务院其他部门的规定（B）其他各级税务机关的规定（C）省级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定（D）乡、镇人民政府的规定三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地；单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。( )（A
14、）正确（B）错误32 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误33 税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。( )（A）正确（B）错误34 供电企业采取直接收取电费结算方式的纳税义务发生时间，销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。( )（A）正确（B）错误35 东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%的比例
15、缩短摊销年限。( )（A）正确（B）错误36 纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。( )（A）正确（B）错误37 特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。 ( )（A）正确（B）错误38 资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向生产所在地主管税务机关缴纳。( )（A）正确（B）错误39 纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使
16、用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误40 租赁行业计提坏账准备的比例不超过应收款项余额的 3%。 ( )（A）正确（B）错误41 外商投资企业改组为股份制企业，原外商投资企业注销，其资产转为认股投资的价值与原账面价值的变动部分不必计入原企业损益，而直接转入新企业所有者权益。( )（A）正确（B）错误42 转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误43 外商投资企业和外国企业从事应纳资源税的资源的开采，也应缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误44 非贸易性物品关税的纳税人是其收、发货人或他们
17、的代理人，贸易性商品关税的纳税人是货物的所有人。( )（A）正确（B）错误45 企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得中予以弥补。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年 2 月有关资料如下：(1)出口销售货物一批，离岸价为 40 万美元；(2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币；(3)购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支
18、付货款 234 万元；(4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元；(5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30 万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税；(6)上月末留抵税款 20 000 万元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1 美元=8.2 元人民币，适用“免、抵、退 ”办法办理出口货物退 (免)税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退” 税额。47 某进出口公司进口化工原料 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨 40 000 元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨 1 000
19、 元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民币 2 000 元，适用关税税率为 110%。该公司于 2005 年 5 月 12 日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年 6 月 1 日缴清税款。该公司于 6 月 15 日缴纳，税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。48 2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2
20、000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。49 中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2008 年 5 月份收入情况如下：(1)工资收入 3 800 元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5 000 元；(2)自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费 60 000 元，税款由刘某自己负担；(3)出版著作一本，获取稿酬所得 15 000 元；(4)应约为某电视剧创作
21、主题曲，获得报酬 22 000 元；(5)将位于市区的自有私房一套出租给某居民用于生活用房，本月租金收入 3 000元 (除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：(1)计算刘某当月 “工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；(2)计算刘某当月 “劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；(3)计算刘某当月 “稿酬所得”项目应纳的个人所得税；(4)计算刘某当月 “财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市大型商贸公司为增值税一般纳税
22、人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2007 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、由本公司负担的包装材料费用 6万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用
23、 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%) ，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣
24、比例为 5%，实际收到金额 285 万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设
25、税和教育费附加总和。 51 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入 1 000 万元(不含增值税) ；(2)产品销售成本 540 万元；(3)销售费用 80 万元，其中含粮食白酒的广告费用 10 万元；(4)管理费用 120 万元，其中含业务招待费 60 万元；(5)财务费用 40 万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元；(6)缴纳增值税 30 万元，消费税及附加税等共计 70 万元；(7)营业外支出 14 万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元；(8)已计入成本费用的实发工资总额 3
26、20 万元，已按实发工资总额和2%、14%、2.5%的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。要求：根据上述资料，计算 209 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。52 王某是中国公民，208 年王某取得的收入如下：(1)月工资 2 700 元，其中独生子女补贴 200 元，托儿补助费 300 元，洗理费 100元，书报费 100 元；(2)年终分红取得一次性收入 20000 元；(3)取得 2000 年存入的定期存款利息收入 2 000 元，其中教育储蓄存款利息 300元，国库券利息 200 元；(4)购买彩票中奖，取得收入 50 00
27、0 元，将其中 20 000 元通过教育部捐给某农村小学；(5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖 10000 元；(6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金 1 000 元；(7)1 月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出 5 000 元，3 月 1 日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为 2000 元；(8)在报纸上分 10 次连载一篇小说，每次取得稿酬收入 200 元；10 月 1 日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入 5 000 元；(9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬 5 000 元。要求：计算王某 208 年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。
