1、注册会计师（税法）模拟试卷 68（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（A）征税对象（B）税目（C）税率（D）纳税环节2 某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一” 的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（A）11 538（B） 11 731（C） 16 98
2、1（D）17 2643 我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( ) 。（A）购进数量（B）生产领用数量（C）生产出来的应税消费品的耗用数量（D）已出售的应税消费品的耗用数量4 中国某保险公司 2006 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入 30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( ) 。（A）4.14 万元（B） 4.2 万元（C） 5.94 万元（D）6 万元5 海关在以相同货物成交价格方法确定
3、关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（A）最低成交价格（B）最高成交价格（C）简单平均成交价格（D）加权平均成交价格6 未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（A）省级国家税务局（B）省级地方税务局（C）省级财政部门（D）省级人民政府7 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地8 某市属企业实际
4、占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用 10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元9 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）建成之月起（B）生产经营之月起（C）建成之次月起（D）生产经营之次月起10 甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳
5、的契税分别为( )元。（A）0，2000（B） 2000，0（C） 15 000，17 000（D）17 000，15 00011 某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1512 企业购置并使用优惠目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( )可以从企业当年的应纳税额中抵免。 （A）5%.（B） 10%.（C）
6、20%.（D）40%.13 对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）利息、股息、红利所得（C）财产租赁所得（D）稿酬所得14 我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 （A）办理扣缴税款登记日 10 日（B）办理扣缴税款登记日 15 日（C）扣缴义务发生日 10 日（D）扣缴义务发生日 15 日15 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000 （C）
7、 1 000，20 000（D）2 000，20 000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，其完税价格包括( )。（A）复运进境的运输费（B）保险费（C）境外修理费（D）料件费17 下列情形属于外商投资企业内部资产处置的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）改变资产形状、结构或性能（C）将资产在总机构及其分支机构之间转移（D）
8、将资产用于生产、制造、加工另一产品18 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款 准予扣除。这里的地价款是指( )。（A）以招标方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金19 甲将原值 45 万的房产评估作价 50 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 80 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（A）丙企业缴纳契税 2.4 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴
9、纳契税 1.5 万元（D）乙企业缴绅契税 0.9 万元20 在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有( )。（A）发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的（B）不能准确核算成本费用支出的（C）按税法规定应设置但未设置账簿的（D）按税法规定可以不设账簿的21 纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供关资料有( )。（A）银行账号证明（B）居民身份证、护照或其他合法证件（C）营业执照（D）有关合同、章程、协议书22 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）
10、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的或应当设置账簿但未设置的（C）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的23 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元（C）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元（D）经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元24 列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述
11、中，正确的是( )。（A）纳税人购置存量房地产， 自房产证签发次月起纳税（B）纳税人购置新建商品房， 自房屋交付使用次月起纳税（C）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房， 自房屋使用或交付之次月起纳税（D）纳税人出租、出借房产， 自交付出租、出借房产之次月起纳税25 下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（A）因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税（B）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（C）高校后勤实体自用房免征房产税（D）某人自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税26 下列适用于印花税定额税率的有( )。（A）专利证（B）土地使用证（C）
12、税务登记证（D）工商营业执照27 下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（A）纳税人持有丢失海关完税凭证的证明（B）增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额（C）增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额（D）供货方向商业企业支付的各种返回收入28 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）白酒的包装物押金（B）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（C）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格（D）销售货物收取的运费29 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额（B）娱乐业
13、向顾客收取的全部费用（C）中国石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省已经缴纳营业税的租金后的余额（D）军队空余房产在 2005 年取得的租金收入30 企业改组改制中，可以免交或不交契税的有( )。（A）以房屋权属作价入股的房屋（B）分立企业承受原企业土地、房屋（C）合并企业承受被合并企业房产（D）公司制改造中，股份有限公司承受原企业土地、房屋权属三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在
14、试题卷上无效。31 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系，均应该征收增值税。( )（A）正确（B）错误32 某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒 10 吨，离岸价格折合人民币为 200 万元，可申请出口退还共计消费税 30 万元。 ( )（A）正确（B）错误33 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。 ( )（A）正确（B）错误34 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股
15、权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。 ( )（A）正确（B）错误35 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误36 转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误37 自纳税义务人白海关填发缴款书之日起 1 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 ( )（A）正确（B）错误38 关税纳税义务人因不可抗力或
16、者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 ( )（A）正确（B）错误39 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。 ( )（A）正确（B）错误40 如果是以劳务或者其他形式的报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 ( )（A）正确（B）错误41 外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企
17、业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资人账，并据以计算资产的折旧或摊销。 ( )（A）正确（B）错误42 变更设立的外商投资企业的外国投资者的股权比例超过 20%的，可依照外商投资企业规定纳税，如符合规定优惠政策条件的，可享受其优惠待遇。 ( )（A）正确（B）错误43 当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起 3 个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起 2 个月内向人民法院提起诉讼。 ( )（A）正确（B）错误
18、44 经济发达地区，土地使用税的适用税额标准可适当提高，但提高额不得超过规定税额的最低限额的 30%。 ( )（A）正确（B）错误45 房产税实行按年计算、分期缴纳的方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某酒厂是增值税一般纳税人，2007 年 10 月发生以下经济业务：(1)向农民收购马铃薯 30 000 斤，每斤收购价为 0.1 元，高粱 20 000 斤，每斤收购价 0.6 元，已验收入库；(2)以薯类为原料自制酒精 50 000 斤，对外销售
19、30 000 斤，每斤不含税销售价为 1元，另收取包装物押金 500 元；(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒 20 000 斤，对外销售 15 000 斤，每斤不含税销售价为 4 元；(4)以高梁为原料加工成粮食白酒 10 000 斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为6 元；(5)该酒厂期初留抵的进项税额为 5 000 元。要求：计算该酒厂 2007 年 10 月应该缴纳的消费税和增值税。47 甲公司发生了以下几笔业务：(1)2007 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 16 元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股；(2)2007 年 10 月，
20、在外汇市场上，转让 100000 美元，转让价为 100 美元兑 730 元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 735 元人民币；(3)2008 年 1 月，在外汇市场上，转让 200000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 020 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 000 元人民币。该公司 2007 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2007 年 2 月、10 月、全年和 2008 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。48 某企业 2007 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平
21、方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转人固定资产原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2007 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2007 年应缴纳的房产税。49 甲某系中国公民，2008 年 12
22、月份取得如下收入：领取工资 3 300 元，其中包括托儿补助费 30 元，政府特殊津贴 100 元，另领取 2006 年度年终奖 3 000 元；转让非专利技术一项，收入 10 000 元，支付给中介机构的中介费 1 000 元，有合法、有效的证明文件；中彩收入 20 000 元，买彩票支出 1 000 元，李某从中拿出 8 000 元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从 A 国取得设计劳务税后所得 28 000 元，在 A 国已纳个人所得税 7 000 元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税 (假定工资薪金的计税扣除为 2 000 元)。要求：(1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2
23、)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。(3)计算偶然所得应纳的个人所得税。(4)计算从 A 国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。 五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某食品生产企业 2007 年损益报告披露下列业务：(1)2006 年未弥补完的弥补期内的亏损 20 万元；2007 年前 3 季度预缴企业所得税120 万元；(2)生产的月饼以每块 5 元的价格投放市场，销售月饼收入 2000 万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金 2 万元；月饼销售成本、销售税金及附加共 900 万元；(3)销售费用 300
24、万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200 万元，取得发票；为宣传产品将 20000 块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为 2.9 元；(4)企业拥有 4 辆 8 吨载货汽车和 2 辆客货两用车(准乘 5 人，净吨位 3 吨)，该省规定 7 人以下乘人汽车每辆年税额 200 元，载货汽车每年税额 40 元/吨；(5)管理费用 300 万元(不含车船税部分) ，其中含餐饮娱乐招待费 30 万元、已售职工住房维修管理费 30 万元；(6)财务费用 80 万元，其中银行手续费支出 50 万元，汇兑损失 20 万元，利息收支净额 10 万元(银行存款利息收入 2 万元，向
25、银行借款付出利息 12 万元)；(7)从深圳特区联营企业分回税后利润 8.5 万元，转让其他股权投资净损失 15 万元；(8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款 20 万元。要求：(1)计算申报表收入总额；(2)计算申报表扣除项目(调整前) ；(3)计算纳税调整前所得额；(4)计算纳税调整后所得额；(5)计算应纳税所得额；(6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退) 的企业所得税。51 某私营汽车厂为增值税一般纳税人，其 2007 年 9 月份主要业务情况如下：(1)销售给汽贸公司 A 型小客车 500 辆，出厂价 5.8 万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予 5%的折扣，
26、并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；销售给某政府机关 B 型小客车 3 辆，每辆不含税价格 6.8 万元；(2)销售给某使用单位 A 型小客车 10 辆，单价为 7.8 万元(价税合计)；(3)该汽车厂自用 A 型小客车 3 辆；订立易货合同将 5 辆 A 型小客车与某汽车零配件厂(小规模纳税人) 交换；(4)外购钢材支付货款 560 万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费 2 万元，装卸费 o3 万元，钢材已验收入库；(5)外购低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款 9 万元，但其中有 1 万元因为质量不合要求予以退货；(6)外购机床 2
27、 台，价值 35 万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；(7)外购自来水取得的增值税专用发票上注明税款 0.06 万元；外购原煤取得的增值税专用发票上注明税款 2.55 万元；外购煤气取得的增值税专用发票上注明税款1.19 万元；外购电力 20 万元，尚未取得增值税专用发票；(8)以专利技术和非专利技术投资人股与另一企业合资，不共担风险，取得固定收益 8 万元；(9)该汽车厂附设的非独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60 万元，餐厅收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，厂俱乐部放电影、录像收入 5 万元，场租收入 1 万元。(小客车消费税税率为 3%)以上取得的抵扣凭证
28、都已经通过了税务机关的认证。要求：(1)计算该汽车厂本月 A 型小客车产生的销项税额；(2)计算该汽车厂本月 B 型小客车产生的销项税额；(3)计算该汽车厂本月可以抵扣的进项税额；(4)计算陔汽车厂本月应缴纳的增值税；(5)计算该汽车厂本月销售小客车应缴纳的消费税；(6)计算该汽车厂本月应缴纳的营业税。 52 某国有企业为增值税一般纳税人。2007 年度损益表中利润总额为 300 万元，并已如期上缴全年所得税 99 万元。2008 年 2 月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业 2007 年度有以下情况：(1)企业以在册职工 1200 人计算计税工资。在册职工中包括医务人员 30 人，待
29、岗人员 10 人，当地计税工资为每月人均 2000 元。(2)收回以前年度已经核销的坏账 10 万元，企业作了借记“银行存款” ，贷记“其他应付款”的会计处理。(3)将成本为 50 万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。(4)转让专利技术净收入 45 万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。(5)成本费用中有业务招待费 100 万元，广告费 180 万元(企业账上的销售收入为5000 万元)。(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠 2 笔，分别为 50 万元捐给了灾区，100 万元捐给了当地的市图书馆。(7)年末“应收账款”借方
30、余额 120 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为 5%。)。(已知企业通过“ 应交税金 ”已计缴的各种税金为 120.38 万元，城建税和教育费附加忽略不计。)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为 25%)；(9)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理?
