1、注册会计师（税法）模拟试卷 6（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（A）税收实体法与税收程序法（B）税收基本法与税收普通法（C）国际税法与国内税法（D）中央税法与地方税法2 对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起( )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。（A）3 个月内（B） 6 个月内（C） 10 个月内（D）12 个月内3 某白酒企业(一般纳
2、税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒 30 吨，受托方代垫辅助原料 8 万元，该业务双方共结算加工款项 21 万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。（A）39.98（B） 35.60（C） 41.58（D）42.584 某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 55 万元。为此工业企业( )。（A）需要缴纳消费税 4.5 万元（B）需要缴纳消费税
3、 1.67 万元（C）需要缴纳消费税 0.9 万元（D）不需要缴纳消费税5 某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为 ( ) 。（A）666.67 元（B） 633.33 元（C） 600 元（D）437.57 元6 某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本 100000 元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费
4、(含代垫辅料成本)70000 元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为 25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。（A）2835 元（B） 2983 元（C） 1986.86 元（D）2781.6 元7 北京某公司在青海设一盐场，该盐场 2005 年 7 月份以外购液体盐 66000 吨(该液体盐资源税 4 元/吨)，加工固体盐 43000 吨对外出售，每吨 0.5 万元，采用分期收款方式，本期收款 400 万元，当地固体盐税额 28 元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（A）1204000（B） 840000（C） 940000（D）9200008 下列房地产经营行为中，属
5、于土地增值税征税范围的是( )。（A）转让集体所有的土地使用权（B）出租生产车间使用权（C）企业间互换房产（D）某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元9 城镇土地使用税适用的税率属于( )。（A）定额税率（B）幅度比例税率（C）差别比例税率（D）地区差别比例税率10 一外企将其自有的重型卡车 2 辆(载重量 45 吨/ 辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元/吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是 ( ) 。（A）王某缴纳车船使用使用税（B）外企计算缴纳车船使用税 1800 元（C）双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳（D）双方均不缴纳车船使用税1
6、1 某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量 50.6 吨)40 辆，其中 5 辆仅在企业内部行驶，不领取行驶执照：客车(通勤用大客车)4 辆；客货两用汽车 2 辆(乘客座位4 人，载货净吨位 3 吨)。该企业所在省规定载货汽车年纳税额 20 元/ 吨，大客车年纳税额 150 元/辆，乘座 4 人客车年纳税额 180 元/辆，该企业年应纳车船使用税税额为( )。（A）36580 元（B） 37420 元（C） 38492 元（D）36460 元12 某钢材公司和建筑公司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为300 万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料 500 万元。差价由钢材公司
7、用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为( )元。（A）2400（B） 4800（C） 3600（D）500013 甲企业自破产清算企业内取得资产 1200 万元，其中抵债房产 350 万元；抵债设备 200 万元；竞价购进房产 400 万元，该地契税税率为 5%，则甲企业应纳契税为( )万元。（A）27.50（B） 20（C） 37.50（D）1214 A 公司 2005 年度注册资本 1000 万元，当年 7 月 1 日向关联方借人经营用流动资金 600 万元，当期支付利息 20 万，银行同期贷款年利率 6%，除此外未发生其他借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为( )。（A）18
8、万元（B） 15 万元（C） 16 万元（D）17 万元15 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是 ( ) 。（A）直接为生产服务的科技开发企业（B）从事高速公路建设的企业（C）专业从事饮料罐装的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业16 中美合资弘佳化工企业 2005 年购买的国产设备 45 万元增加本企业生产能力，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003 年亏损 15 万元，2004年盈利 5 万元， 2005 年经审核的应纳税所得额 98 万元，该企业适用的企
9、业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( ) 万元。（A）18（B） 29.40（C） 11.40（D）12.4017 某高校教师 2005 年 11 月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000 元，该收入在美国已纳个人所得税 3000 元；同时从韩国取得利息(不含税)收人 2800 元，该收入在韩国已纳个人所得税 600 元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（A）680（B） 580（C） 760（D）85618 某演员 5 月 28、29 日和 6 月 4 日参加社会演出，获得收入分别为 5000 元、4000
10、元、1000 元，5 月其单位支付工资 1500 元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )元。（A）1635（B） 1525（C） 1805（D）170519 纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月20 下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（A）国税总局（B）国务院（C）湖南省税务局（D）全国人大二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无
11、效。21 关于税收法律关系，下列说法正确的是( )。（A）权利主体中纳税人的确定，我国采取属地原则（B）权利客体即纳税对象（C）权利主体的权利和义务是最实质的东西（D）新的纳税主体本身能够产生纳税义务22 根据增值税的规定，下列表述正确的是( )。（A）生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的 10%.扣除率汁算抵扣进项税额（B）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税（C）利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策（D）生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的 10%.计算抵扣进项税额23 下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理
12、正确的说法有( )。（A）商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过 10 万元（B）对辅导期内实际销售额在 300 万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在 10 万元以下的专用发票（C）对于只开具金额在 1 万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在 10 万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要（D）大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过 100 万元24 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850 元
13、/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金 50 元(押金期限 3 个月)，则该企业的增值税和消费税计算是( )。（A）每吨增值税计税销售额 3012.39 元（B）每吨增值税计税销售额 2969.66 元（C）每吨消费税税额 250 元（D）每吨消费税税额 220 元25 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括( ) 。（A）卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定（B）进口的应税消费品的计税价格由海关核定（C）进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定（D）卷烟和粮食白酒等应税消费品的计税价格由各省、自
14、治区、直辖市税务机关核定26 在不动产的经营中，符合营业税暂行条例规定的有( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人，应由主管税务机关按照规定顺序核定营业额（B）单位和个人销售或者转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产原价的余额为营业额（C）建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天（D）从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额不应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款27 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“
15、三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税28 下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（A）纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税（B）纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税（C）扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳29 下列关于城镇土地使用税的纳税人的说法中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位
16、缴纳（B）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由拥有土地使用权人纳税（C）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税（D）外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税30 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起31 对国内各种形式的货物联运，( )。（A）凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税（B）凡在起运地结算全程运费的，分别由办理
17、运费结算的各方缴纳印花税（C）凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税（D）凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税32 下列各项中，可以享受契税减免税的有( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房（B）土地、房屋被县级以上人民政府占用后，重新承受土地、房屋权属（C）企业兼并的房屋产权变更（D）外国驻华使馆承受房屋产权33 个人所得税纳税申报期限可以是( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表 （B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）年内分次取得承包、承租经营所
18、得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴34 纳税人未缴或少缴税款的补缴规定有( )。（A）因纳税人计算错误未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内可追征，加收滞纳金（B）因纳税人偷税未缴或少缴的税款，税务机关可在 10 年内追征（C）因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 1 年内追征，超过 1 年要加收滞纳金（D）因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内追征，不加收滞纳金35 税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者
19、其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。下列属于税务行政处罚简易程序适用情况的有( )。（A）案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微且有法定依据（B）情节比较复杂，处罚比较重的案件（C）对公民处以 50 元以上罚款的条件（D）对法人处以 l000 元以下罚款的案件三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 所有的增值税收入 75%归中央财政收入
20、，25%归地方财政收入。( )（A）正确（B）错误37 注册资金在 500 万元以上，职工人数在 50 人以上的新办大中型商贸企业，可认定为一般纳税人，进入辅导期进行管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意可转为正式一般纳税人。( )（A）正确（B）错误38 外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的 12 种特准出口退税货物，外贸企业负担的增值税为 6%，但退还增值税的退税率也是 6%。( )（A）正确（B）错误39 消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（A）正确（B）错误40 金融企业收入为外币的
21、，应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合人民币营业额。( )（A）正确（B）错误41 相同或类似货物成交价格方法，是以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格。“同时或大约同时” 是指海关接受申报进口之日前后各 30 天以内。( )（A）正确（B）错误42 纳税人以自产的液体盐加工固体盐、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 ( )（A）正确（B）错误43 已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从
22、重新使用的次月起，发生车船使用税的纳税义务。( )（A）正确（B）错误44 某公园有办公用房一栋，房产价值 2000 万元。2004 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为 6 万元。 ( )（A）正确（B）错误45 某设备制造厂与昆达进出口公司签订购买价值 1000 万元的设备合同，为此向银行签订借款 1200 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合，租赁费 500 万元。该厂一共应缴纳印花税 3850 元。( )（A）正确（B）错误46 以划拨方式取得土地使用权的，后经批准转让房地产时，由房地产转让者
23、以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据补缴契税。( )（A）正确（B）错误47 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位， 自开业之日起，可以享受第 1 年至第 2 年免征企业所得税的税收优惠。( )（A）正确（B）错误48 企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按照税法规定，在当年度不征收企业所得税，但企业清算时应计算缴纳所得税。( )（A）正确（B）错误49 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付工资、薪金
24、，免予申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误50 税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某县城煤矿某年某月发生如下业务：(1)进口原煤 100 吨，每吨 0.5 万元、洗煤 50 吨，每吨 0.7 万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费 1 万元；(2)当月该煤矿开采原煤 1000 吨，使用自己开采原煤 200 吨制作洗煤 160 吨；(3)当月销售原煤 400 吨，每吨含税价格 1 万元；销售洗煤 160
25、 吨；每吨含税价格1.2 万元；(4)当月从国内购入原煤 50 吨，每吨支付不含税价格 0.4 万元，同时支付运费 2万元，经检查发现有 2 吨是因管理不严，被偷盗。(关税税率 20%，资源税每吨 2 元)要求：(1)计算进口环节相关税收；(2)计算本月应缴纳的资源税；(3)计算本月应缴纳的增值税；(4)计算本月应缴纳的城建税和教育附加费。52 某市 A 建筑公司某年某月有如下业务发生：(1)B 建筑公司以 10000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后， B 建筑公司又将该写字楼工程的装修工程以 4000 万元分包给 A 建筑公司；(2)A 建筑公司在完成装修工程同时，
26、将自产的材料销售给客户取得收入 50 万元(含税价格) ；(3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的两幢普通住宅楼(两幢普通住宅楼价格一样)抵顶了应付给 A 建筑公司的工程劳务费和材料费，并开具相关发票；(4)A 建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值普通住宅抵顶了应付给其他供应商的材料费 3000 万元。(以上公司均有相关专业资质，并且在合同中均单独注明建筑业劳务价款)要求：(1)请计算 B 建筑公司应纳营业税；(2)请计算 B 建筑公司应扣缴 A 建筑公司营业税；(3)请计算 A 建筑公司应纳营业税；(4)请计算 A 建筑公司应纳增值税。53 某联合企业为增值税一般纳税人，某年某月生产经
27、营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)从个人手中收购未税原煤 1 万吨，支付 40 万元；(3)使用本企业生产的原煤加工洗煤 100 万吨；(4)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元；销售洗煤 50 万吨，取得不含税销售额 4500 万元；(5)当月进口原煤 100 万吨，支付到港前运费 10 万元，支付购货佣金 2 万元，支付货款 5000 万元，支付到港后运费 3 万元、装卸费 l 万元；(6)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(7)销售天然气 37000 千立方米(含
28、采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60% ；关税税率 15%)要求：(1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税；(2)计算该联合企业当月应缴纳的进口环节关税、增值税；(3)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。54 中国公民孙某是某单位退休职工，某年收入情况如下：(1)每月退休工资 2000 元，同时本年 16 月在 A 单位兼职，工资每月 3000 元；(2)翻译中篇小说一部，取得收入 5000 元；出版中篇小说一部，取得收入 6000 元；该小说出版后在 A 杂志连载(
29、本年已连载结束)，取得收入 5000 元，同时该小说在B 报纸连载 (本年未连载结束)，取得收入 5000 元；(3)存款利息收入 2500 元；国债利息收入 1000 元；国债转让收入 5000 元，原购入价格 3000 元；(4)收到保险赔款 1000 元；(5)在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国从事书画展卖取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。要求：(1)计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；(2)计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；(3)计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；(4)计算保险赔款收入应缴纳
30、的个人所得税；(5)计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市 A 公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：(1)进口化妆品 P 一批，支付国外的买价 220 万元。支付给国外供应商的包装材料费 2 万元，佣金 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；(2)从国内供应商外购已税 C 化妆品 100 万元用于生产化妆品 A 和化妆品 B；本月生产领用这批购入的 C
31、 化妆品的 50%生产化妆品 A 和 B，并将化妆品 A 和 B 组成套装化妆品销售，获得含税销售收入 117 万元；(3)将生产的化妆品 A 作为职工福利发放给员工，共计不含税金额 10 万元；(4)将生产的化妆品 B 销售给消费者获得含税收入 234 万元，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费 20 万元；(5)购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款 100 万元、增值税 17 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，
32、由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(7)取得 A 化妆品的逾期包装押金收入 1.17 万元。(注：增值税税率 17%，关税税率 20%，化妆品 P 消费税税率 30%，化妆品 A 消费税税率 20%，化妆品 B 消费税税率 25%，化妆品 C 消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的
33、进项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。56 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人)。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5 万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800 元，该企业未
34、成立工会组织，所提工会经费也未上交；(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额 0 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额 180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元；(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元；(4)企业全年发生的业务招待费 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除；(5)12 月份以使用不久的进口小轿车(固定资产) 一辆公允价值 47 万元清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%(残值率为 0)。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付
35、账款和固定资产原值；(6)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销；(7)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元、市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元记入了“营业外支出” 账户核算；(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元，全都如实作了扣除。(注：企业所得税税率 33%)要求：按下列顺序回答问题，每
36、问均为共计金额：(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；(5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；(7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；(8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；(11)计算审查后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。57 某生产性外商投资企业
37、(先进技术企业)，1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 19982004 年的经营情况见下表： 单位：万元2005 年度有关经营情况如下： (1)取得境内销售化妆品不含税收入 4000 万元、取得出口化妆品销售收入 6000 万元；企业内部设立的非独立核算的美容院，全年分别取得服务收入 80 万元(能分别核算收入)； (2) 外购已税化妆品作为原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元，生产中利用这批已税化妆品的 80%(期初已税化妆品为 0)；外购其他原材料 6000 万元，取得防
38、伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 1020 万元，同时支付运费10 万元； (3)转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元，国库券利息收入 10万元； (4)全年应扣除的销售(经营) 成本 7300 万元(含不能抵扣的增值税)； (5) 发生的与生产经营相关的交际应酬费 70 万元；新技术开发费 70 万元(2004 年的技术开发费 60 万元)；工资 100 万元和福利费 15 万元；支付国外总机构特许 权使用费 20万元；支付国内职工境外社会保险费 5 万元；其余经营管理费用 60 万元；向银行贷款 300 万元，借用期限半年，银行利率 10%(同期银行贷款利率为 5
39、%)；其余财务费用 5 万元； (6)在“ 营业外收入”账户中，发生超过 2 年的无人索要的应付款 25万元和接收股东的货币捐赠 10 万元； (7)在“ 营业外支出” 账户中，发生直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费 40 万元；购入的其他原材料发生火灾损失 20 万元(取得保险公司赔款 5 万元，不考虑运费因素)；交通罚款 1 万元；(8)从境外分支机构取得税后收益 50 万元，在境外已缴纳了 20%的公司所得税。 (注：增值税税率 17%，退税率 13%；化妆品消费税税率 30%，地方所得税不考虑；企业选择从 1999 年起计算免征、减征企业所得税的期限) 要求：按
40、下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年应缴纳的营业税； (2)计算 2005 年应缴纳的消费税； (3)计算 2005 年应缴纳的增值税； (4)计算 2005 年应退增值税； (5)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额； (6)计算 2005 年所得税前应扣除的税金； (7)计算 2005 年所得税前应扣除的经营管理费用和新技术开发费(含加扣部分)； (8)计算 2005 年所得税前应扣除的财务费用； (9)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出； (10) 计算 2005 年度境内所得应缴纳的企业所得税； (11)计算2005 年度境外所得应缴纳的所得税。
