1、注册会计师（税法）模拟试卷 72（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收权利主体是指( ) 。（A）征税方（B）纳税方（C）征纳双方（D）中央政府2 某保险公司 2007 年 6 月份业务收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计4000 万元，其中储金业务(即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人)收入 15 万元。该公司月初储金余额为8000 万元，月末储金余额为 8000 万元(中国人民银行公布的 1 年期存款利
2、率为 3%)。另外，该公司当月还取得追偿款 10 万元。当月该保险机构应缴纳的营业税额为( )。（A）201 万元（B） 160 万元（C） 200 万元（D）161 万3 某县城一国有运输公司 2007 年取得运输收入 150 万元，装卸收入 50 万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税为( )。（A）0.4 万元（B） 0.3 万（C） 0.2 万元（D）0.1 万元4 某外商投资企业 2007 年购买的国产设备 50 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2005 年亏损 20 万元，2006 年亏损 10 万元，2007 年经审核的应纳税所得额 60 万元，该
3、企业适用的企业所得税税率为 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2007 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（A）0 万（B） 2 万元（C） 5 万元（D）20 万元5 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（A）5 日（B） 10（C） 15 日（D）206 税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。（A）权利客体（B）税收法律关系内容（C）税收法律事实（D）权利主体7 2007 年 3 月，甲企业取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价 50 万元。11 月份，甲企业将该项房产以 80 万元的价格转
4、让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是( )。(契税税率 2%)（A）0 万元（B） 2.5 万元（C） 5 万元（D）10 万元8 某市区卷烟厂 2006 年 3 月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 50000 元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)10000 元，增值税1000 元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为 30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为( ) 。（A）100 元（B） 500 元（C） 800 元（D）900
5、 元9 下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是( )。（A）成本费用利润率（B）主营业务收入变动率（C）主营业务利润变动率（D）应收(付) 账款变动率10 县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在( )个工作日内作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在( )个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在( ) 个工作日内作出审批决定。（A）10、15、30（B） 10、20、30（C） 10、30、60（D）20、30、6011 外国甲企业在我国境内拥有一处房产，2007 年买人的价格为 2000 万元，境内未设有经营机构和代理机构。2008 年初该企业将
6、房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为 3000 万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 400 万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（A）乙企业缴纳营业税为 40 万元（B）乙企业缴纳营业税为 240 万元（C）甲企业缴纳营业税为 200 万元，由乙外资企业代扣代缴（D）甲企业缴纳营业税为 50 万元，由乙外资企业代扣代缴12 甲企业破产清算时，将价值 1000 万元的房地产抵偿债务，将价值 2000 万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴纳契税为( ) 。(契税适用税
7、率 4%)（A）100 75 万元（B） 50 万元（C） 40 万元（D）0 万元13 某企业 2007 年度有注册资本 600 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 450 万元，借款期 1 年，支付利息费用 30 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )。（A）18 万元（B） 30 万元（C） 20 万元（D）0 万元14 2007 年国内甲公司从境外 A 公司租入价值 500 万元的专用设备，支付当年的使用费 90 万元。另外，还向境外 2 公司支付借款利息 60 万元。则该公司应代扣代缴预提所得税( ) 。（A
8、）18.89 万元（B） 15.74 万元（C） 14.55 万元（D）0 万元15 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金( )倍以上，才可以作为纳税担保人。（A）1（B） 2（C） 3（D）416 可不实行辅导期一般纳税人管理而直接按照正常的一般纳税人管理的商贸企业是( )。（A）设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业（B）设有固定经营场所、注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业（C）经营规模较大、设有固定经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型企业（D）一年内销售额达到 180 万元的新办小型商贸企业17
9、下列行为应缴纳消费税的是( )。（A）捐赠化妆品（B）进口卷烟加工设备（C）进口金银首饰（D）商店零售粮食白酒18 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法错误的是( )。（A）纳税人新征用的耕地，应自批准征用之次月起纳税（B）纳税人新征用的非耕地，应自批准征用之次月起纳税。（C）纳税人出租或出借房产的，应自交付出租或出借房产之次月起纳税（D）纳税人购置存量房屋，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税19 下列属于现行房产税纳税义务人的是( )。（A）在城镇拥有房屋的外商投资企业（B）农村房屋所有者（C）在征税范围内拥有房屋产权的国有企业（D）所有拥有城镇房屋的单位和个人20
10、下列说法不符合现行税收征管法规定的是( )。（A）税务机关责令纳税人缴纳或者扣缴义务人扣缴税款的最长期限不得超过 15（B）纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 30 日内履行保证责任，缴纳税款和滞纳金（C）对于纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的有效期最长不超过 180 天（D）纳税人享受备案类减免税优惠，但未按规定备案的，一律不得减免税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无
11、效。21 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税22 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税23 我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（A）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（B）自来水公司按客户
12、用水量向客户收取的污水处理费（C）汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税（D）软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费24 根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业一租赁业” 征收营业税的是( )。（A）经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务（B）房地产开发商从事的房地产租赁业务（C）酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入（D）无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务25 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变
13、而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物26 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量肯课税数量27 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让28 下列各
14、项，中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房29 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿30 软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有( )。（A）年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35%.以上（B）年软件技术转让收入占企业年总收
15、入的 50%.以上（C）年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 10%.以上（D）实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的 70%.以上31 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位（B）新办的独立核算的从事交通运输的企业（C）新办的独立核算的从事教育文化事业的企业（D）新办的独立核算的从事邮电通讯的企业32 我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有( ) 。（A）医疗保险基金（B）住房公积金（C）职工工会经费（D）职工教育经费33 下列各
16、项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入34 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品35 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，
17、应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003 年 3 月 1 日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。( )（A）正确（B）错误37 我国现行增值税法规定，寄
18、售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。( )（A）正确（B）错误38 我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。( )（A）正确（B）错误39 委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。( )（A）正确（B）错误40 我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。( )（A）正确（B）错误41 由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所
19、以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。( )（A）正确（B）错误42 进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。( )（A
20、）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船税。( )（A）正确（B）错误47 根据我国现行税法，对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，免征印花税。 ( )（A）正确（B）错误48 企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。( )（A）正确（B）错
21、误51 我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。( )（A）正确（B）错误52 我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。( )（A）正确（B）错误53 我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。( )（A）正确（B）错误54 纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误55 除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照
22、税收管理机关的不同而分别规定的。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产矿山机械设备，2006 年 10 月发生如下几笔涉税业务：(1)2 日，购进原材料一批，价款 30 万元，取得增值税专用发票，发生材料运费500 元，取得运费定额发票。(2)5 日，企业接受另一单位捐赠材料一批，价值 2 万元，取得增值税专用发票，材料尚在运输途中。(3)6 日，企业销售矿山机械设备一批，取得销售收入 10 万元，由本企业非独立核算车队运输送货上门，取得运费收入 0.5 万元。(4)
23、8 日，以旧换新销售矿山机械设备一批，旧货作价 18 万元，实际收到款项40.5 万元。(5)12 日，企业采取分期收款方式销售矿山机械设备，应收款项共计 14.04 万元，双方协定购货方分两次付清全额款项，本月支付 50%，下月支付 50%货已发出，但购货方称现金流量不足，本月未支付。(6)18 日，仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6.5贷：原材料 4库存商品 2.5经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为 80%。(7)22 日，取得甲公司抵付原欠货款的材料一批，取得该公司开具的增值
24、税专用发票，价款 8 万元。(8)25 日，企业应客户要求特制一台矿山机械设备用于对其出租，每年收取租金4 万元，该设备生产成本为 25 万元。假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的，均已通过认证。要求：假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为 17%，当月增值税专用发票均已通过认证，上期五留抵税款。根据上述资料计算：(1)外购原材料可抵扣的进项税额；(2)接受捐赠的原材料可抵扣的进项税额；(3)销售产品产生的销项税额；(4)以旧换新销售方式产生的销项税额；(5)采取分期收款方式销售货物产生的销项税额；(6)原材料和产成品被盗应转出的进项税额(7)取得抵债材料可抵扣的进项税额；(8)该
25、企业 2006 年 10 月份应纳增值税。57 资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，经营范围为单一产品，产品的征税率和退税率分别为 17%和 13%，2002 年 1 月开始执行“免、抵、退”税政策，2006 年 13 月有关财务资料和发生的业务如下：(1)2006 年 1 月，外购辅料 l000 万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170万元；进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为 10 万元。(2)2006 年 1 月内销货物不含税销售额 200 万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币 600 万元(FOB，忽略
26、佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。已知企业本月采购的辅料全部用于产品的生产中，无法准确划分用于免税销售业务中对应的进项税额。(3)2006 年 2 月，进口料件一批，支付国外买价 300 万元，运抵我国海关前的运输费用 25 万元，保险费用 15 万元，支付购货佣金 30 万元，已知该料件的关税税率为 30%，料件已经报关进口，并取得海关填发的完税凭证。(料件的增值税税率为 17%)(4)2006 年 2 月，内销货物不含税销售额 800 万元，外销货物 200 万元。(5)2006 年 3 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的进项
27、税额为 150万元，本月领取其中的 10%用于本企业的基建工程中。(6)2006 年 3 月，将上年购进的料件发给某加工厂加工生产与本企业同类型的产品，取得增值税专用发票一张，注明的加工费为 80 万元，辅料为 20 万元，月末将其粘贴本企业的商标对外出口给进口本企业自产产品的外商，取得外销收入 1000万元，同月本企业无境内销售业务。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算企业 2006 年 1 月份的应纳(应退) 的增值税；(2)计算企业 2006 年 2 月份的应纳(应退) 的增值税；(3)计算企业 2006 年 3 月份的应纳(应退) 的增值税。58 某酒店 2006 年 10 月
28、营业收入情况如下：(1)经营客房取得房费收入 36000 元。(2)经营餐厅取得收入 45800 元，其中有烟酒 18000 元。(3)出租会议室取得租金收入 6800 元。(4)经营保龄球馆取得收入 15200 元；经营歌舞厅取得收入 24900 元。(5)转让土地使用权 (土地使用权取得成本为 150000 元)，取得收入 350000 元。(6)从某企业购买烟酒共 50000 元，本月该企业在本舞厅共消费了 53200 元，双方商定相互抵冲，差价不再结算，企业按 50000 万元开具营业税发票。(7)处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费 10000 元。该酒店上述收入均分
29、别核算。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1)经营客房取得房费收入应纳营业税；(2)经营餐厅取得收入应纳营业税；(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税；(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；(5)转让土地使用权收入应纳营业税；(6)与企业抵账行为应纳营业税；(7)收取垃圾处置费应纳营业税。59 某生产性外商投资企业(独资)，1998 年成立，当年进入获利年度，开始享受减免税优惠。企业盈利情况如下：该企业外国投资者 2003 年将分回的 2002 年税后利润 80 万元用于再投资，增加企业注册资本。2005 年为扩大生产规模，该企业购进国产设备一台，价税合计 187.2 万元，企业已
30、经按税法规定办理增值税退税。该企业适用企业所得税 30%，地方所得税免征。 要求；根据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)计算该企业 19982002年应纳企业所得税； (2)计算再投资退税额及 2003 年应纳企业所得税； (3)计算2005 年应纳企业所得税； (4)计算 2006 年应纳企业所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 A 公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6 升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2006 年 3 月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注
31、明的价款为 1 200 万元，增值税税额为 204 万元，另支付运费 30 万元。有关单据已经经过认证。(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，已交消费税 15 万元，增值税 25.5 万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20 万元，期末余额为 25 万元。(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为 10000 元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 7.9，以上款项均已支付，且已取得海关开
32、出的完税凭证。(4)销售小汽车 200 辆，含税销售单价为 15 万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6 万元，收到运输部门开给本公司的运费发票。(5)将特别生产的小汽车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%。(6)A 公司上月留存的增值税进项税额为 50 000 元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金。(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。61 甲乙丙是 A 国(与我国签有税收协定)W 大学的 3 名教师。2006 年 3 月 1 日甲乙两人应我国 H 大学邀请
33、入境讲学，2005 年 11 月 1 日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H 大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000 元，在 A 国应纳个人所得税 4000 元；乙 45 000 元，在 A 国应纳个人所得税 6 750 元；丙 58 000 元，在 A 国应纳个人所得税 8 700 元，三人在 W大学的个人所得税均由 W 大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下： (1)甲于2006 年 4 月 30 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 20 000 元。 (2)乙于 2006 年 10 月 31 日结束
34、工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 25 000 元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000 元，取得在 B 国投资某公司的股息收入(折人民币)12000 元，在 B 国已纳个人所得税 2400 元。 (3)丙于 2006 年 2 月 1 日临时离境回国，3 月 1 日返回，2007 年 12 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 28 000 元。除此之外，丙在 A 国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币 80 000 元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50 000 元，从中国境内的外商投
35、资企业取得股息收入 10 000 元。 要求：计算甲、乙、丙 3 人 2006 年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。 附：工资薪金所得适用税率表62 甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2006 年 6 月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为人库材料支付运费 79 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元，铁路建设基金 9 000 元。购
36、进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用。采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买 5 台不含税单价为 2000 元的A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的 B 型电视机 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 300 台 A 型电视机。5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款。销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90000 元和 117 000
37、 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元。对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000 元。(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：购入商品一批，不含税价为 6 000 000 元，增值税专用发票注明税款为 1 020000 元，款项已支付，有关单据已经经过认证。将本月购进的 C 型电视机 6 台赠送某常年客户。C 型电视机账面的不含税单位售价为 3 000 元，单位购进成本为 2 000 元。因电源故障造成展示的 20 台 D 型电视机被烧毁。D 型电视机的单位购进成本为 6 000 元，进销差率 20%。购买
38、一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300000 元，税款为 51 000 元。当月向消费者个人直销商品取得销售收入 14040 000 元。采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款 330 000 元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。将逾期未收回的包装物押金 245 700 元，转作当期收入。接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价 300 元，当月代销1 000 辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和 10%的手续费。(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500
39、 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费 11.70 元，甲另外开具了普通销货发票。6 月 15 日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为 1 500 000 元，乙公司由于资金周转原因，只支付了 855000 元的货款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为 255 000 元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 A 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400 元。7 月初
40、甲公司和乙公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)甲公司：增值税销项税额=(2000300+2 00090+90 000+117 000+4 500500+85 500)17%=564 825(元)进项税额=2 76000017%+79 5007%+8 160=490 875(元)应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)应纳营业税额 =11.75003%+170 0005%=8 675.5(元)(2)乙公司：销项税额=(14 040000+330 000+245 700)17%+300(1+10%)1 00017%=2 540 769(元)进项税额=1 020 000+51 000+4 50050017%+255000+3001 00017%=2 218 500(元)应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确? 如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。
