1、注册会计师（税法）模拟试卷 73 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。（A）个人所得税（B）资源税（C）土地增值税（D）印花税2 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（A）被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补（B）企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额（C）被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失（D）企业因收回、转让股权投资而发生的投
2、资损失，不得在税前扣除3 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( ) 。（A）6 个月（B） 9 个月（C） 2 年（D）3 年4 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 元（D）7.72 万元5 根据资源税暂行条例规定，下
3、列说法不正确的是( )。（A）资源税实行定额税率（B）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税（D）纳税个以自产的液体盐加工成固定盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量6 某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 500 万元。2007 年 4 月对这两幢房屋进行为期 3 个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用 200 万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 50 万元。该企业 2007 年应缴纳的房产税为( )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)
4、（A）8.6 万元（B） 3.7 万元（C） 10.9 万元（D）15 万元7 某企业有货车 20 辆，挂车 5 辆，每辆净吨位均为 4.8 吨；2007 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2007 年应缴的车船税为( ) 。 (货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 150 元/辆)（A）6187.5 元（B） 5287.5 元（C） 6175.5 元（D）4798.5 元8 某公司(所得税税率 25%)2007 年经营亏损 30 万元。年终从联营企业 (所得税率15%)分回税后利润 70 万元。该公司 2007 年应缴纳
5、的企业所得税额为( )。（A）5.24 万元（B） 8.8 万元（C） 10.94 万元（D）0 万元9 某内资金融企业 2007 年纳税调整前所得额为 1000 万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠 100 万元，向红十字事业的捐赠 20 万元。该企业2007 年应缴纳企业所得税为( )。（A）369 万元（B） 358 万元（C） 276 万元（D）257 万元10 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物
6、，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价格作为完税价格11 某企业 2007 年实收资本为 700 万元，资本公积为 300 万元。该企业 2007 年资金账簿上已贴印花税 0.3 万元。该企业 2007 年应纳印花税为( )。（A）0.2 万元（B） 0.25 万元（C） 0.3 万元（D）0.4 万元12 下列关于契税的说法正确的是( )。（A）契税的税率全国不统一（B）固他人欠债抵偿而获得的房屋不征税（C）农民个人购买房屋不征收契税（D）外商投资企业和外国企业不征收契税13 下列说法不符合外商投资企业和外国企业所得税规定的是( )。（A）外商投资企业的固定资产计算折旧时
7、可扣除的残值，一般为原价的 10%（B）外商投资企业向境外代销、包销房地产的企业支付的各项佣金、差价等劳务费用，在计税时实际列支的数额不得超过房地产销售收入的 10%（C）因债务人逾期未履行偿债义务已超过 2 年仍不能收回的，应作为坏账损失（D）从事信贷、租赁等业务的企业，寸计提不超过年未应收账款 5的坏账准备14 某外籍专家 2007 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000 元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元(1 美元8 元人民币。)该专家一直工作到 2007 年 11 月 25 日离境，其 11 月份应纳个人所得税税额为( ) 。
8、（A）8425.00 元（B） 7020.83 元（C） 7284.67 元（D）7119.48 元15 税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，( )。（A）不得超过违法所得的 13 倍，且最高不得超过 30000 元（B）没有违法所得的，不得超过 1000 元（C）没有违法所得的，不得超过 10000 元（D）没有违法所得的，不得超过 30000 元16 某铜矿山本月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为 800 吨，当月全部销售，已知铜精矿的选矿比为 1:23，铜矿的单位税额为 1.5 元/ 吨，该铜矿山本月应纳资源
9、税( )元。（A）10000（B） 18320（C） 32000（D）1932017 下列土地可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是( )。（A）免税单位职工家属的宿舍用地（B）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（C）免税单位无偿使用纳税单位的土地（D）直接从事于种植养殖、饲养的生产用地18 进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格为 20000 元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是( )。（A）190.91 万元（B） 209.76 万元（C） 180.72 万元（D）194.37 万元19 下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（A）经营金融经纪
10、业务向顾客收取的佣金减去垫付的所有费用（B）经营娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料收费在内的各项费用（C）金融机构买卖债券，卖出价减去买入价及有关费用后的余额（D）融资租赁业务中的租赁费20 某企业对旧办公楼进行改造，办公楼账面原值 600 万元，为改造办公楼账面支付费用 150 万元，加装中央空调支付 50 万元，当地的一次性减除费用比例是20%，该企业应纳房产税( )万元。（A）6.72（B） 9.25（C） 8.43（D）10.88二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不
11、答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税22 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待，（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税23 我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（A）燃油电厂从政府
12、财政专户取得的发电补贴（B）自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费（C）汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税（D）软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费24 自 2009 年 1 月 1 日起下列适用的政策陈述，正确的有( )。（A）所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到17%（B）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业一律按小规模纳税人纳税（C）年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（D）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣25 下列说法符合现行税
13、法规定的有( )。（A）单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取 “一票制”收费方式的，无论是否分别核算，均从高适用营业税（B）消费税纳税人发生退货的，不可抵税，但可以退税（C）营业税纳税人发生退款的，可以抵税，也可以退税（D）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额26 下列说法符合城建税和教育费附加规定的有( )。（A）对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加（B） 2009 年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加（C）代扣代缴“三税” 的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人（D）个
14、人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加27 根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业” 征收营业税的有 ( )。（A）经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务（B）房地产开发商从事的房地产租赁业务（C）酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入（D）无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务28 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口
15、货物29 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量30 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让31 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居
16、民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房32 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿33 我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括( )。（A）工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元（B）工业企业从业人数不超过 100 人（C）商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元（D）商业企业从业人数不超过 100 人34 下列企业中，可以享受 15%的企业
17、所得税税收优惠待遇的有( )。（A）西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上（B）国家需要重点扶持的高新技术企业（C）从事环境保护、节能节水项目的企业（D）2001-2010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业35 下列各项中，应该按照“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费（B）单位和个人受托种植植物取得的收入（C）交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入（D）单位在旅游景点经营索道取得的收入36 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个
18、人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入37 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品38 依据税收行政复议规则(暂行)的规定，( )可以导致行政复议终止。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的（B）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利
19、的（C）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的（D）因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的39 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）成本加成法（C）交易净利润法（D）利润分割法40 在税务行政复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，税务代理人应该根据不同情况( )。（A）引导税务行政复议申请人向人民法院提起诉讼（B）以书面形式向税务行政复议申请人作出说明（C）以书面的形式告知税务行政复议申请人如何执行税务复议决定（D）代理人应尽快与税务机关沟通，将所
20、请求的办税事项予以完成三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某烟草进出口总公司 2007 年 10 月从美国进口卷烟 300 标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 360 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括向卖方支付的佣金 25 万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等 25 万元。(假设适用的进口关税税率为 60%，消费税定额税率为每标准条 0.6 元，每标准箱=250 标准条。)要求：根据以上资料，计算回答下列问题：(1)该公司应纳关税：(2)每标准条进口卷
21、烟 (200 支) 确定消费税适用比例税率的价格；(3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；(4)该公司应该缴纳的进口消费税；(5)该公司应该缴纳的进口增值税。42 某企业为增值税一般纳税人，2007 年 7 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米 100 吨，每吨收购价 4000 元，共计支付收购价款400000 元。企业将收购的玉米 50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。其余 50%运回企业，支付运输费用 10000元，取得普通发票。酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税 26700 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具
22、的增值税专用发票，注明加工费 60000 元、增值税额 10200 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 600000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 20000 元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 500000 元、增值税额 85000 元；支付给运输单位的购货运输费用 20000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 200000 元，增值税额 34000 元。本月生产加工一批新产品 500
23、 件，每件成本价 400 元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额 200000 元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额 91650 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。(药酒的消费税税率为 10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。) 要求；(1)计算业务 (1)中酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算业务 (1)中应缴纳的增值税。(3)计算业务 (2)中应缴纳的增值税。(4)计算业务 (3)中应缴纳的增值税。43 某企业 2007 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2006 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本
24、，(2)与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为 300 万元，年利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值355 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 20072009 年实现利润的30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。要求：逐项计算该企业 2007 年应缴纳的印花税
25、。44 中国公民甲某 2007 年的收入情况如下：(1)2 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 7 月至 9 月被某晚报连载， 7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1000 元，9 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，10 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元；(2)5 月份，购买社会福利彩票中奖 20 万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了 8 万元；(3)10 月 1 日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金 5 万元，年利率 6%，(4)12 月份，在 A 国取得翻译收入 3 万元，在 A 国已经实际缴纳个人所得税 5000元。要求：根据
26、以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算甲某当年稿酬收入应纳的个人所得税；(2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；(3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；(4)计算甲某当年 A 国取得翻译收入应纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 (1)追缴偷税款正确，即应追缴偷税款48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.32517.9( 万元)(2)该单位实际应缴税款48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.325192.225(万元)偷税额为 1
27、7.9 万元，占全部应纳税额 192.225 万元的 9.31%，所以税务机关的处罚规定是不正确的。因为没有构成犯罪，只能处罚少纳税款的 50%以上， 5 倍以下。(3)加罚规定不正确。税务机关遂决定从处罚决定书下达之日起 15 天后，每天加罚 3%的罚款。(4)企业行为不正确。应先缴纳罚款，不能以税务机关计算有误进行对抗。(5)企业行为不正确。企业应向税务机关的上一级机关提出复议申请，不可就此案直接向法院提起行政诉讼。46 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010 年初，自行核算餐馆 2009 年度销售收入为 400 000 元，支出合计 360 000 元，副食加
28、工店2009 年度销售收入为 800000 元，支出合计 650 000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1) 将加工的零售价为 52 000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；(2) 6 月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款 3 510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理；(3) 支出总额中列支广告费用 200 000 元，业务宣传费 10 000 元；(4) 支出总额中列支了张某的工资费用 40 000 元。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人； 生产设备经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值
29、。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1) 计算 2009 年副食加工店应补缴的增值税；(2) 计算 2009 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；(3) 计算 2009 年副食加工店应调整的收入；(4) 计算 2009 年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；(5) 计算 2009 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；(6) 计算 2009 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)；(7) 计算 2009 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；(8) 计算 2009 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。47
30、 X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司 2008 年度有关涉税资料如下：(1) 利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2 800 万元，销售成本 1 300 万元。(2) 本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用 90 万元。(3) 产品销售税金 180 万元(其中，增值税 120 万元)。(4) 计入成本、费用中的实发工资总额 180 万元，拨缴职工工会经费
31、 5 万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记入管理费用。(7) 本年度其他业务收入 100 万元，营业外收入 50 万元。(8) 本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40 万元)。要求：计算 X 公司 2
32、008 年度的应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 73 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 资源税适用定额税率，土地增值税适用超率累进税率；印花税适用比例税率和定额税率。2 【正确答案】 B【试题解析】 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，故选项 A 和 C 错误；对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投
33、资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除，故选项 D 错误。3 【正确答案】 C4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=77.22(1+17%)10%6.6 万元。5 【正确答案】 B【试题解析】 原油是资源税的应税资源，但人造原油不包括在内。6 【正确答案】 C【试题解析】 500(1-30%)1.2%+200(1-30%)1.2%5/12+50 12%=10.9 万元。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，题目中是大修 3 个多月，没有达到半年以上的，所以不得免征房产税；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相
34、应增加房屋的原值，所以对于 150 万元的扩建费用要作为计算房产税的基数，按照房产税暂行条例 的规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。7 【正确答案】 A【试题解析】 20550+555070%+5(15050%+150)6/12 6187.5 元。对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算车船税；机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折计算征收车船税；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按照机动载货税额征税。纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，开始计算车船税，所以按照 6 个月计算 7 月 1 日购置的车辆的车船税。8 【正确答案】 A【试题解析】 应
35、纳税额70/(1-15%)-30(25%-15%)5.24 万元。投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。9 【正确答案】 B【试题解析】 应调增所得额100-10001.5% 85 万元，应纳税额1085 33%358 万元。内资金融企业的公益救济性捐赠税前扣除限额计算的比例是 1.5%，对于红十字事业的捐赠税前可以全额扣除。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格；选项 B，对于经海
36、关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项 c，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。11 【正确答案】 A【试题解析】 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率 0.5该企业 2007 年应纳印花税(700+ 300)0.5-0.30.2 万元。12 【正确答案】 A【试题解析】 契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在 3%5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。13 【正确答案】 D【试题解析】 从事信贷、租赁等业务的企
37、业，可以根据实际需要，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。14 【正确答案】 D【试题解析】 该外籍专家为在华居住不超过 90 天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。11 月份应纳税额(30000+100008-4800)45%-15375 30000/(30000+100008)24.5/307119.48 元。15 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍
38、，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。16 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税800231.570%=19320 元。对于有色金属矿减征30%的资源税。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、c、D 都是城镇土地使用税法定的免税项目。18 【正确答案】 A【试题解析】 确定适用税率的单位价格=20000(1+15%)+150/(1-30%)/ 250132.29 元/条，所以适用消费税率应是 45%。进口卷烟消费税组成计税价格(关税的完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率 )=20000100
39、(1+15%)+100150/(1-45%)=420.91 万元；所以，进口卷烟应纳消费税420.9145%+100150/10000=190.91 万元。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，金融经纪业务和其他金融业务 (中间业务)的计税依据为手续费(佣金 )类的全部收入；选项 C，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为计税依据，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；选项 D，经中国人民银行、外经贸部(现商务部)和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，
40、以直线法折算出本期的营业额，即计税依据。20 【正确答案】 A【试题解析】 应纳房产税(500+150+50)(1-20%)1.2%=6.72 万元。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不
41、征收增值税。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税，因此同时也需要征收城建税和教育费附加。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 现行税法规定，经批准从事融资租赁业
42、务的单位从事的设备租赁业务按“金融保险业”征收营业税；无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务按“服务业代理业”征收营业税。28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。32
43、 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不屈于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，满足小型微利企业的其他企业从业人数不超过 80人。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 西部地区新办交通企业，交通业务收入占企业总收入 70%以上，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；从事环境保护、节能节水项目的企业，自取得第一笔生产
44、经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。35 【正确答案】 A,B,C,D36 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于行
45、政复议中止的情况。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。40 【正确答案】 A,B【试题解析】 在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，代理人应作客观分析，如果是复议机关的原因，应引导申请人向人民法院提起诉讼，以求得税收争议的司法裁决。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1)该公司应
46、纳关税 关税完税价格离岸价+卖方佣金-买方佣金+运保费 360+25-10+25 400( 万元) 关税40060%240(万元) (2)每标准箱的进口卷烟销售税组成计税价格 每标准箱卷烟的关税完税价格(40010 4)/30013333.33(元/箱) 每标准箱卷烟的关税(24010 4)/3008000(元/箱) (13333.33/250+80000/250+0.6)/(1-30%)=122.76(元) 50 元 适用比例税率为 45%。 (3)每标准箱进口卷烟消费税组成计税价格(13333.33+80000+150)/(1-45%) 39060.6(元) (4)该公司应该缴纳的进口消费
47、税 每标准箱进口卷烟应纳消费税税额39060.645%+15017727.27(元) 该公司应该缴纳进口消费税17727.2730006318181( 元) (5)该公司应该缴纳的进口增值税 增值税组成计税价格=关税完税价格+ 关税 +消费税 =400000+240000+5318181 11718181(元) 该公司应该缴纳进口增值税117181810.171992090.77(元)42 【正确答案】 (1)计算业务(1) 中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价格=40000050%(1-13%)+10000(1-7%)+26700+60000/(1-10%)=3000 元应代收
48、代缴的消费税=30000010%30000( 元)(2)计算业务 (1)应缴纳的增值税销项税额60000017%102000( 元)应抵扣的进项税额40000013%+10200+(10000+10000+20000)7%65000(元)应缴纳增值税=102000-6500037000( 元)(3)计算业务 (2)中应缴纳的增值税销项税额=585000/(1+17%)17%85000(元)应抵扣的进项税额(85000+200007%)80%69120(元)应缴纳增值税=85000-6912015880( 元)(4)计算业务 (3)中应缴纳的增值税销项税额=500400(1+10%)17% 37
49、400( 元)。进项税额转出(91650-4650)/(1-13%)13%+4650/(1-7%)7%13350(元)应抵扣的进项税额34000-1335020650(元)应缴纳增值税=37400-20650=16750( 元)43 【正确答案】 (1)实收资本增加应纳印花税1000.5500(元)新增账簿应纳印花税6530(元)(2)融资租赁合同应纳印花税=3001 3000(元)(3)购销合同应纳印花税(350+355)0.3=2115( 元)(4)加工合同应纳印花税(80+15)0.3%+200.5385(元)(5)技术合同应纳印花税，先按 5 元计税。(6)货运合同应纳印花税(8-0.5)0.537.5(元 )(7)铁路运输合同应纳印花税200.5 100(元 )44 【正确答案】 (1)出版与连载收入应纳税8000(1
