1、注册会计师（税法）模拟试卷 74 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，不能由地方政府制定实施细则的税种有( )。（A）资源税（B）车船使用税（C）房产税（D）城镇土地使用税2 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( ) 。（A）应税消费品的最高税率计征（B）应税消费品的平均税率计征（C）应税消费品的最低税率计征（D）应税消费品的不同税率，分别计征3 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其土地使用税
2、纳税人为( )。（A）代管人（B）税务机关指定的纳税人（C）实际使用人（D）拥有土地使用权的单位和个人4 某人有两套产权房，第一套价值 80 万元自住，第二套临街房以每年 5 万元出租给某个体户开商店，商店的年收入 10 万元。该人当年应纳房产税为( )。(当地房产税余值扣除率为 30%)（A）0（B） 10000 元（C） 5000 元（D）6000 元5 我国一外贸公司与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（A）应由外国运输企业缴纳印花税（B）应由我国外贸公司缴纳印花税（C）我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税（D
3、）应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税6 按消费税暂行条例的规定，下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。（A）外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰（B）外购已税汽车轮胎生产的小汽车（C）委托加工收回酒继续加工成复制酒（D）进口化妆品继续加工成套化妆品7 下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）建筑业分包转包业务的总承包人（B）受托发放贷款的金融机构（C）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（D）为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人8 某冶金联合企业附属的矿山，9 月份开采铁矿石 2000 吨，销售 1000 吨，适用的单位税额为每吨 15 元。该矿当
4、月应纳资源税为( )。（A）0（B） 2000 元（C） 4000 元（D）6000 元9 甲公司欠乙企业 100 万元，2006 年 4 月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲以发行的 50 万股流通股偿还乙，每股市价 1.2 元，面值 1 元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。（A）1 万元（B） 13.2 万元（C） 12.9 万元（D）13.6 万元10 某县城的青年旅行社 2 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 90000 元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用 50000 元，改由其他旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 30000 元。另支付给本单位导游费用 4000
5、 元，该旅行社应缴城建税为( )。（A）0 元（B） 15 元（C） 20 元（D）25 元11 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。（A）15 日（B） 1 个月（C） 2 个月（D）3 个月12 下列人员中，继承已故王某的房屋应缴纳契税的是( )。（A）王某的外祖（B）王某的表弟（C）王某的姐姐（D）王某的祖母13 李某 2007 年 8 月购置小轿车一辆，2007 年 12 月为儿子购置摩托车一辆，已知当地载客汽车单位税额为每年 200 元，摩托车单位税额每辆 70 元，则 2007 年，李某需要申报缴纳的车船税为( )。（A）270 元（B）
6、 162.50 元（C） 140 元（D）100 元14 关于增值税的征收，下列说法不正确的是( )。（A）从 2001 年 12 月 1 日起，对一般纳税人生产的黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税（B）以旧换新销售的金根首饰，以其价格差额作为计税销售额（C）在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税（D）旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税15 个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。（A）因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产（B）因国家建设需要而被无偿收回的房产（C）因市政规划需要而搬迁前，自行转让的原房产（D）转让居住 7 年的自用
7、住房16 某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税( ) 。（A）按门市部的售价从价计征（B）按门市部的售价和数量复合计税（C）按烟厂的调拨价格从价计征（D）按烟厂的调拨价格和数量复合计税17 下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是( )。（A）个人取得的教育储蓄存款利息（B）境外存款利息（C）国库券利息（D）国家发生的金融债券利息18 按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（A）房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息（B）企业用于对外投资的借款利息（C）企业从关联方借款金额超过其注册资本 5
8、0%以上的部分的利息（D）企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息19 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。（A）市级税务机关（B）省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局（C）国家税务总局（D）县级税务机关20 税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时，下列不属于税收保全范围的物品有( )。（A）豪宅（B）车辆（C）古玩字画（D）单价 5000 元以下的生活用品二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得
9、分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的有( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）纳税申报权（D）提起诉讼权22 下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的货物用于对外投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非应税项目23 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（A）委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）
10、委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品24 按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（A）个人新建建筑物后销售（B） QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（C）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件（D）自 2009 年 1 月 1 日起至 12 月 31 日，个人将购买超过两年 (含两年)的普通住房对外销售取得的收入25 在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，
11、按该价格销售的货物应当满足的条件有( ) 。（A）按进口时的状态销售（B）在境内第一环节销售（C）合计的货物销售总量最大（D）销售对象不是个体经营者26 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金27 下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。（A）房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税（B）对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定（C）对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换
12、的零配件，更新后不再计入房产原值（D）以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税28 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（A）向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上（D）向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花29 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（A）汇兑收益（B）接受的办公用品捐赠（C）逾期未退包装物押金（D）教育费附加返还款30 下列各项中，按规定应该缴纳契税的有( )。（
13、A）自 2008 年 11 月 1 日起，个人首次购买 90 平方米以下普通住房的（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工（C）公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资（D）政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移31 我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( ) 。（A）企业实际发生的在规定标准内的工会经费（B）企业实际发生的不超过规定标准的广告费（C）企业计提的不超过规定标准的坏账准备（D）投资者的工资32 下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（A）国家机关（B）法人财务报
14、表资产净值未达到需要担保税额及滞纳金的 2 倍（C）与纳税人存在担保关联关系的企业（D）与纳税人存在投资与被投资关系的企业33 对我国税务行政复议制度，下列陈述正确的有( )。（A）对省级以下各级国家税务局和地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议（B）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，必须向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的；向国家税务总局申请行政复议（D）纳税人选择向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决34 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人包括外商投资企业和外国企业的有 ( )。（A）城市维护建设税（B）城镇土
15、地使用税（C）房产税（D）印花税35 下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（A）非机动车船的税负轻于机动车船（B）人力车的税负轻于畜力车（C）小吨位船舶的税负轻于大船舶（D）载客汽车的税负轻于载货汽车36 对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述不正确的有( )。（A）办理税务登记时，销售额预计达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人（B）辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1 万元（C）对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税（D）在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额37 关于营业税的纳
16、税期限，正确的阐述有( )。（A）营业税的纳税期分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、一个月或者一个季度（B）纳税人以一个月为一期纳税的；自期满之日起 15 日内申报纳税（C）金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税（D）保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税38 下列选项中，不免征耕地占用税的有( )。（A）军事设备生产企业占用耕地（B）医院占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）校办加工厂占用耕地39 下列属于处理国际避税的措施有( )。（A）对其不合理的收入和费用分配进行强制性调整（B）修改和完善有关的国内税法和税收协定（C
17、）依照税法追缴税款、加处罚款（D）追究其刑事责任40 税务代理人代理企业填报企业所得税申报表时，同时需要填列以下( )附表。（A）收入明细表（B） 成本费用明细表（C） 纳税调整项目明细表（D）税收优惠明细表三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2009 年 3 月发生如下经济业务：(1) 从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 2 万元，取得运输部门开出的运、费结算单据。有关单据已经经过认证。(2) 从小规模纳税人购进其他材料
18、一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3) 销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4) 销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。(5) 该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：(1) 计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。(2) 计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。(3) 计算该企业本期应该缴纳的增值税。42 2008 年 10 月，某房地产开发公司
19、建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。43 2008 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑
20、公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。44 甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600 万元和 1 200 万元，占地面积相同，合计为 6 000 平方米。2009 年 7 月 1 日，该公司将其中价值 1 200 万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。2009 年企业新占用19 800 平方米耕地用于工业建
21、设。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3 元，所占耕地适用的定额税率为 40 元/m 2 要求：计算甲公司这两栋办公大楼2009 年应该缴纳的房产税、城镇土地使用税和耕地占用税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2008 年度，企业实现产品销售收入 2 000 万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如
22、下：(1) 企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2) 企业全年发生的合理的职工工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25万元，拨付的工会经费为 3.2 万元(已经取得工会专用缴款收据)，职工教育支出 10万元；(3) 应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5万元；(4) “营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5) 2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票，企业将此项收入冲减了应付福利费；(6) “管理费用”账户
23、中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7) “其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1) 根据该企业上述资料，分别分析企业 2008 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2) 核定该企业 2008 年应该缴纳的企业所得税。46 某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为 17%，退税率为 13%。2009 年 3 月的生产经营情况如下：(1) 外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 1 350 万元、增值税 229.
24、5 万元，材料验收入库；(2) 以外购原材料 150 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 15 万元，并取得运输公司开具的运输发票；(3) 免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 75 万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；(4) 内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销货运输费用 45 万元，并取得运输公司开具的运输发票；出口货物销售取得销售额 1 200 万元；(5) 购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 2 万元，增
25、值税额为 3 400 元；(6) 从境外公司购得专利技术一项，价值 30 万元。要求：(1) 采用“免、抵、退”法计算该企业 2009 年 3 月份应缴纳或退的增值税。(2) 计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。47 甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2009 年 6 月，甲公司的有关经济业务如下：(1) 外购原材料的不含税价格为 2 700000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元；(2) 购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上
26、注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3) 采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的电饭锅 1 台。当月甲公司向某购物中心销售300 台 A 型电视机；(4) 5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 B 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 台电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款；(5) 销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90 000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记
27、簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元；(6) 对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170 000 元；(7) 6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费 5 850 元，甲另外开具了普通发票；(8) 6 月 10 日甲公司以生产的 60 台 F 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400元，双方互相开具了普通发票；(9) 本月公司仓库因管理不善失窃，一批材料丢失，
28、成本为 50 000 元；(10) 甲公司本月期初留抵的进项税额为 35 000 元。7 月初甲公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1) 增值税销项税额=(5 000-500)30017%+902 00017%+5004 50017%=642 600(元)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160=482 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2) 应纳营业税额 =5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确?
29、 如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。注册会计师（税法）模拟试卷 74 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A2 【正确答案】 A【试题解析】 应税消费品组成成套消费品销售，按每套销售额计算总的销售额乘以最高税率计税。3 【正确答案】 C4 【正确答案】 D【试题解析】 个人居住用房，不纳房产税；个人出租的经营用房，按 12%税率从租计征房产税，应纳税额5000012%=6000 元。5 【正确答案】 B【试题解析
30、】 我国企业与外国运输企业签订的运输合同，应由我国企业缴纳印花税。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以扣除已纳消费税，但纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳税款；选项 B，外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎，可以扣除已纳消费税，但外购已税汽车轮胎生产汽车不能扣除已纳消费税；选项 C，从 2001 年 5 月 1 日起，停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。7 【正确答案】 C【试题解析】 发生在境外的劳务不属于营业税征税的范围，国内运输企业不必扣缴营业税。8
31、 【正确答案】 D【试题解析】 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，应纳资源税100015 (1-60%)6000 元。9 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定以重组债务的账面价值与债权人享有股权(因放弃债权)的公允价值的差额，确认重组所得，该项重组业务应纳企业所得税(100-50 1.2)33% 13.2 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】 该旅行社应纳营业税(90000-50000-30000)5% 500 元，而该旅行社地处县城，城建税适用 5%税率，所以应纳城建税5005%25 元。11 【正确答案】 D【试题解析】 根据现行规定，纳税义务人自海关填发票缴款书之日起 3
32、个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴，变价抵缴等强制措施。12 【正确答案】 B【试题解析】 法定继承人(包括配偶、子女、父母，兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。王某的表弟不属于法定继承人，应按接受捐赠缴纳契税。13 【正确答案】 B【试题解析】 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。当年应纳车船税2008/12+705/12162.50 元。14 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关
33、申请办理一般纳税人认定手续。15 【正确答案】 A【试题解析】 因国家建设需要搬迁后，自行转让的新房产属应税范围，应照章纳税。16 【正确答案】 D【试题解析】 卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格。17 【正确答案】 B18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期
34、缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。20 【正确答案】 D二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 依法进行纳税申报属于纳税义务人的义务。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣，但是不属于增值税视同销售的行为。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方
35、提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方凡不符合规定条件的，都不能按照委托加工应税消费品进行税务处理。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 现行税法规定，QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入免征营业税。自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年 )的普通住房对外销售的，免征营业税。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，按该价格销售的货物应当同时符合五个条件：即在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总
36、量最大；向境内无特殊关系方的销售。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是纳税人以联营名义取
37、得房产租金，应由出租方按租金收乡随俗计算缴纳房产税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销或画销，才算完整地完成了纳税义务。29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法规定，自 2008 年 11 月 1 日起对个人首次购买 90 平方米以下普通住房的契税税率暂统一下调到 1%。企业依照有关法律、法规的规定实施注销，非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律、法规政策妥善安置企业全部职工，其中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减
38、半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人所得税法明确规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的各种准备金也不得在税前扣除。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，国家机关、学校等事业单位，不得作为纳税保证人。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证
39、并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。A 的纳税义务人则不包括外商投资企业和外国企业。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行车船税确定税额的总原则，并没有涉及到载客汽车和载货汽车的税负问题。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80 万元，方可申请一般纳税人资格认定；辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元；辅导期内销项税额按销售货物适用税率征税，可能是 17%或 13%；取得的增值税专用发票可以依法抵扣。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A
40、错误，营业税的纳税期限中没有 1 日、3 日的规定；选项 C错误，金融业的纳税期限为一个季度。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 属于防止国际逃税的措施。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注意熟悉企业所得税的 11 张附表。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1) 当期销项税额=10013%+5117%/(1+1
41、7%)=2041(万元)(2) 进项税额 =10013%+403%+(2+1)7%=14.41(万元)(3) 当期应纳税额 =20.41-14.41-1=5(万元)【试题解析】 从运输部门取得的运费凭证是允许抵扣销项税额的合法凭证；加工后仍属于农业产品的粮食的增值税税率为 13%，但是方便面不是。42 【正确答案】 (1)应该缴纳的相关税费合计=5 0005%(1+7%+3%)=275(万元)(2) 扣除项目金额 =1 200+1 800+275+(1 200+1 800)(10%+20%)=4 175(万元)(3) 增值额=5 000-4 175=825(万元)825/4 175=19.8%
42、20%，所以该公司可以免交土地增值税。43 【正确答案】 (1) 建造宿舍楼应缴营业税=(400+200-50)3%=16.5(万元)(2) 建造宿舍楼应扣缴营业税=503%=1.5(万元)(3) 转让土地使用权应缴营业税=1505%=7.5(万元)转让给农场用于农业生产的土地可免缴营业税。44 【正确答案】 自用办公楼应该缴纳房产税：1 600(1-30%)1.2%+1 200(1-30%)1.2%/2=18.48(万元)联营投资办公楼应该缴纳房产税：10012%/2=6(万元)甲公司共需缴纳房产税 18.48+6=24.48(万元)甲公司应缴纳的城镇土地使用税=6 0003=18 000(
43、元)=1.8( 万元)甲公司应缴纳的耕地占用税=19 80040=792 000(元)=79.2( 万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 分析处理如下：(1) 企业自行申报的应纳税所得额错误。新产品的研究开发费用可以加计扣除 50%加计扣除费用=20x50%=10( 万元)职工福利支出超标准：25-16014%=2.6(万元)工会经费没有超过标准，按实际发生额扣除。职工教育支出超过标准：10-1602.5%=6( 万元)按照规定，国债利息 40 000 元免征企业所得税，应从所得额中扣除；国家发行的金融债券利息
44、收入应缴纳所得税。“营业外支出”账户中支出的税收滞纳金 10 000 元和支付关联企业的赞助 30 000 元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。收取的产品服务费应作收入处理，按规定缴纳有关税费。应补缴增值税=23 400(1+17%)17%=3 400(元)应补缴消费税=23 400(1+17%)30%=6000(元)应补缴城建税、教育费附加=(3 400+6 000)(7%+3%)=940(元)应调增所得额；23 400(1+17%)-6 000-940-13 060(元)按照税法规定，与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5，超标准的部分不能
45、在税前扣除。可以扣除的业务招待费=1560%=9(万元)业务招待费最高扣除额=2 000+2+2(1+17%)5=10.02( 万元)可以税前扣除的业务招待费为 9 万元，应调增应纳税所得额 6 万元。逾期包装物押金应计入收入总额，补交增值税、消费税、城建税和教育费附加。应补缴增值税=20 000(1+17%)17%=2 905.98(元)应补缴消费税=20 000(1+17%)30%=5 128.219(元)应补缴城建税、教育费附加=(2 905.98+5 128.21)(7%+3%)=803.42(元)应调增所得额：20 000(1+17%)-5 128.21-803.42=11 162.
46、39(元)(2) 2008 年该企业应缴纳企业所得税：应纳税所得额=880000-100000+26 000+60 000-40000+10000+30000+13 060+60 000+11 162.39=950 222.39(元)共计应缴纳企业所得税=950 222.3925%=237 555.60(元)46 【正确答案】 (1) 增值税：应抵扣的进项税额：229.5+5.1+157%+457%+0.34=239.14( 万元)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：免税进口料件组成价格=(300+75)(1+20%)=450(万元)不得抵扣税额抵减额=450(17%-13%)=18( 万元)免
47、抵退税不得免征和抵扣税额=1 200(17%-13%)-18=30(万元)应纳税额 =60017%-(239.14-30)=-107.14(万元 )免抵退税额抵减额 =(300+75)(1+20%)13%=58.5(万元)免抵退税额 =1 20013%-58.5=97.5(万元)应退税额 =97.5(万元)留抵下月抵扣税额 =107.14-97.59.64(万元)(2) 购入专利技术：代扣代缴营业税 =305%=1.5(万元)代扣代缴预提所得税=3010%=3(万元)47 【正确答案】 运费中的装卸费和保险费不能计算扣除进项税额=2 700 00017%+60 0007%=463 200(元)
48、(2) 购进电焊机属于固定资产，从 2009 年 1 月 1 日起，可以抵扣其进项税额。进项税额=8 160 元(3) 销售 A 型电视机赠送电饭锅属于实物折扣，应计入销售额计算销项税额销项税额=(5 000300+500300)17%=280 500(元)(4) 采取分期付款结算方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天，所以无论收到多少贷款均应按合同约定的金额作销售处理。销项税额=2 00015017%=51 000(元)(5) 销售使用过的小汽车，自 2009 年 1 月 1 日起，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按 4%征收率减半征
49、收增值税。应交增值税额=(90 000+117 000)/(1+4%)4%/2=3 980.77(元)(6) 按现行营业税法的规定，转让非专利技术收入免征营业税。(7) 甲公司向乙公司销售电视机并负责送货属于混合销售行为，应一并征收增值税。销项税额=450050017%+5 850(1+17%)17%=383 350(元)(8) 用本公司生产的电视机与乙公司交换服装应视同销售销项税额=40030017%=20 400(元)(9) 丢失材料的进项税额应从本期的进项税额中转出=50 00017%=8 500(元)(10) 重新计算甲公司应纳增值税为：销项税额=280 500+51 000+383 350+20 400=735 250(元)进项税额=463 200/8 160-8 500=462 860(元)应纳增值税 =735 250-462 860+3 980.77-35 000=241 370.77(元)应纳营业税为 0。
