1、注册会计师（税法）模拟试卷 76 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（A）个人和个体工商户销售自己使用过的废旧物品（B）粮油公司销售的面粉（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药3 某酒厂 2009 年 9 月销
2、售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19 000（C） 22 000 元（D）25 000 元4 某外贸公司 2009 年 1 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 40 万元、增值税 6.8 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。 (增值税出口退税率 13%)（A）1625（B） 172（C） 198（D）2585 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该
3、免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入6 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车7 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税8 某油田本月生产原油 15 万吨(单位税额 2
4、0 元/吨 )，其中销售 10 万吨，用于自办油厂加工 2 吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为( )。（A）200 万元（B） 220 万元（C） 240 万元（D）300 万元9 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格（B）同地段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同类房地产进行综合评定的价格10 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府
5、确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2 000 元（B） 4 000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元11 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）由免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人12 某货运公司 2008 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3辆四门六座客货两用车，自重吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 400
6、元。该公司 2008 年应缴的车船税为( ) 。（A）19 620 元（B） 22 070 元（C） 20040 元（D）21 690 元13 下列关于契税的陈述正确的是( )。（A）契税应当自纳税义务发生之日起 7 日内缴纳税款（B）契税在机构所在地的征收机关缴纳（C）购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据（D）在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务14 下列关于现行城镇土地使用税的表述正确的是( )。（A）纳税人购置的新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起钠税（B）纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起纳税（C）以出让或转让方式有偿取得土地使用
7、权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人 2009 年 3 月 15 日将土地对外转让，自当日终止纳税义务15 某汽车制造厂 2008 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120 000 元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180 000元/辆(不含增值税) ，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 150 000 元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）45 000（B） 54 000（C） 252 000
8、（D）306 00016 按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 ( )。（A）海水养殖（B）远洋捕捞（C）茶叶种植（D）内陆养殖17 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%18 下列关于国际税收的表述不正确的是( )。（A）国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系（B）国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定（C）涉外
9、税收不是国际税收（D）国际组织是国际税收的立法者19 下面对纳税人和扣缴义务人应承担的法律表述不正确的是( )。（A）纳税人抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（B）纳税人抗税构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 借以下罚金；情节严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金（C）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依
10、法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 3 倍以下的罚款（D）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 50%以上5 倍以下的罚款20 税务咨询最主要的内容是( )。（A）税收法律法规和政策规定方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）涉税会计处理的咨询（D）纳税操作规程方面的咨询二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相
11、应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（A）税收征收管理法（B） 海关法（C） 进出口关税条例（D）税务行政复议规则(试行)22 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志（B）软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有（C）增值税纳税人生产销售粘土实心砖、瓦（D）根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司23 按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（A）
12、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物（B）出口企业从小规模纳税人购进的香料油（C）来料加工复出口的货物（D）出口加工区外企业运入出口加工区的货物24 下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（A）采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天（B）采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天（C）进口应税消费品，为报关进口的当天（D）采用托收承付方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天25 下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（A）保险公司办理储金业务取得的收入（B）建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入（C）为体育比赛提供场所取得的收入（D）境内企业外派本单位员工赴境外
13、从事劳务服务取得的收入26 下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的有( )。（A）内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定（B）内销的来料加工制成品；以料件原进口时的价格估定（C）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定（D）保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定27 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关（D）种植加工一体化生产的农副产品加工厂28 借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（A）借
14、款人（B）贷款人（C）担保人（D）证人29 企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除的项目有( )。（A）通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出（B）资助给非关联的科研机构的研究费（C）当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核（D）企业向非金融企业借款的利息支出(不超过金融企业的同期同类贷款利率)30 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有( )。（A）专用发票抵扣联、发票联均无法认证的（B）购买方所购货物不属于增值税扣税范围
15、的（C）因开票有误购买方拒收专用发票的（D）因开票有误尚未将专用发票交付购买方的31 下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费32 我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（A）因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响（B）因财产被盗使纳税人遭受重大损失（C）因合并亏损企业造成资金紧张（D）纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款33 我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（A）全国人民代表大会及常务委
16、员会（B）国务院（C）国家税务总局（D）财政部34 我国现行税法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得有( )。（A）股票转让所得（B）股息所得（C）职工退职费（D）保险赔款35 下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。（A）延期纳税筹划的前提是合法、合理（B）延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额（C）延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法（D）延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量36 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为支付给销售方的全部价款和价外费用，下列属于价外费用的有( )。（A）消费
17、税（B）包装费（C）增值税（D）保管费37 下列各项中，除( ) 外，都必须依照规定征收耕地占用税。（A）用林地、牧草地建农民用房（B）用养殖水面以及渔业水域滩涂开展旅游项目（C）养老院、医院占用耕地（D）建设直接为农业生产服务的生产设施38 在各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有( )。（A）免税法（B）抵免法（C）扣除法（D）抵税法39 税务代理业务规程规定，代理人可以接受纳税入、扣缴义务人的委托，从事规定范围内的业务代理，下列代理可接受的有( )。（A）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）办理所有发票的领
18、购手续（D）审查纳税情况40 最常见的税务筹划的方法有( )。（A）税收优惠政策法（B）转让定价筹划法（C）利用税法漏洞筹划法（D）利用特殊处理方法筹划法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月，该厂发生了下列经济业务：(1) 购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 77 元，发票已经过认证。货已验收入库，但款项未付；(2) 销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7 万元；(3) 销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注
19、明的销售收入为 23.4 77元；(4) 该厂在本地设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/ 个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为250 元；(5) 期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。42 某公司 2008 年拥有机动船 15 艘(其中 10 艘净吨位为 600 吨，5 艘净吨位为 3 000 吨)，拥有非机动船 10 艘(载重吨位均为 10 吨，其中非机动驳船 4 艘)。拥有载货汽车 5 辆，其中 2 辆自重 5.2 吨，3 辆自重 2.8
20、 吨。拥有载货汽车挂车 5 辆，每辆自重均为 3 吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位为 600 吨的，每吨 4 元；净吨位为 3 000 吨的，每吨 5 元；载货汽车按自重每吨80 元。2008 年 3 月份因业务发展需要，从国外进口 3 辆小汽车，关税完税价格为每辆 185 000 元人民币，小汽车的关税税率为 110%，消费税税率为 3%，每辆车车船税年税额为 240 元。要求：计算该公司 2008 年应该缴纳的车辆购置税和车船税。43 某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2007 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，
21、企业 2008 年开始盈利，2009 年的生产经营情况如下：(1) 取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元；(2) 支付营运成本为 600 万元；(3) 支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 12 万元)，支付财务费用 30 万元；(4) 营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。44 甲是中国公民，在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2008 年 10 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和 B 企业
22、均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；转让股票取得转让收益 5 万元。要求：计算甲 2008 年 5 月应该缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 王磊系国内某上市公司职工，2009 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1) 外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3) 2009 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 00
23、0 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金 2 000 元；(5) 截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20 000 元，股票的实际购入价为 12 000 元；(7) 2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8) 本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他
24、税费)；(10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。46 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2008年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元；(2) 进口实木地板一批，用于进一步加工成高档实木地板
25、。该批材料的离岸价为200 万美元，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2 万元和装卸费为 6 000 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该实木地板价值人民币 50 万元，当期销售以该批实木地板为原料生产的高档实木地板价值人民币 1 800 万元(不含税) ，期末库存该材料价值人民币 40 万元；(3) 销售实木地板一批，含税销售价款为 2 200 万元，另代运输单位收取运输费用 15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4) 销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200
26、万元，本企业代为运输，收取运费 8 万元；(5) 以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元；(6) 该公司上月留有的增值税进项税额为 5 万元。(消费税率 5%)要求：(1) 计算 3 月应纳进口货物相关税金；(2) 计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额；(3) 计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。47 某市一投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人， 2009 年度企业全年实现收入总额 16 000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15 000 万元，实现利润总额 1 000 万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关年末
27、审查，发现有关税收问题如下：(1) 企业将成本价为 2 000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理；(2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2 200 万元，企业实际发生职工工会经费 50 万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费 320 万元和职工教育经费 60万元；(3) 5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4) 当年 1 月向银行借款 200 万元购建一幢厂房，借款期限 1 年。购建的厂房于当年
28、 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算；(5) 企业年末购入生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 28 万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准；(6) 当年取得 A 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积；(7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、意外事故损失 10 万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出 20 万元，全都如实做了扣除。要求：(1) 计算上
29、述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2) 计算审查后该企业 2009 年度应补缴的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 76 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A2 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，个人(不包括个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。3 【正确答案】 C【试题解析】 102 0000.5+60 00020%=22 000(元)。4
30、 【正确答案】 B【试题解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税，按原生产企业缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=4013%+4030%=17.2(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。6 【正确答案】 B【试题解析】 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。7 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，任何国家或地区对其
31、进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。8 【正确答案】 C【试题解析】 (10+2)20=240(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。10 【正确答案】 A【试题解析】 种植饲养用地免税。(6 000-3 000-2 000)2=2 000(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。12
32、 【正确答案】 B【试题解析】 挂车按照载货汽车计税方法征税；客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴纳车船税=202530+201030+3330+2400=22 070(元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 契税应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳；房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当
33、天。14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税；纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税；自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。15 【正确答案】 B【试题解析】 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用 3 辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。缴纳车购税=3180 00010%=54 000(元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，海水养殖、
34、内陆养殖、茶叶种植等的所得，可以减半征收企业所得税，但不能免征。17 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。18 【正确答案】 D【试题解析】 国际税收的基础是国家税收，没有自己特定的立法主体、征收主体和缴纳主体。19 【正确答案】 C20 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律法规和政策运用方面的咨询是税务咨
35、询最主要的内容。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的，由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照，海关法及进出口关税条例等有关规定执行。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有，不征收增值税；根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的免征增值税。23
36、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 来料加工复出口的货物实行出口免税但不退税的政策。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 赊销方式纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，托收承付方式为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 不属于营业税的应税项目。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 内销的进料加工制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人，主要是拥有土地使用权的单位和个人，但政府机关的办公用地免交城镇土地使用税。
37、28 【正确答案】 C,D【试题解析】 印花税的纳税人为书立、使用、领受应税凭证的人。借款合同中，担保人与证人未发生上述行为。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不可扣除。通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出，在利润总额 12%以内的部门，准予扣除。30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 烈属的所得，经批准后可以减征。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳。特殊
38、困难包括：因不可抗力，使纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳。33 【正确答案】 A,B,C34 【正确答案】 A,B35 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 错误，纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，只是通过延期纳税获得货币时间价值，达到相对节减税收的目的；选项 c 是减税筹划方法的表述，所以是错误的。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 价外费用是指销售方价外向购买方收取的各种费用，但不包括增值税税款。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C 给予免税，D 不征收耕地占用税。38 【正确
39、答案】 A,B39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项除增值税专用发票外。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 选项应是利用会计处理方法筹划法。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 消费税：汽车轮胎：11.7(1+17%)10%=1(万元)农用拖拉机轮胎免消费税。销售给门市部的汽车轮胎：1 50025010%=37 500(元)合计应该缴纳消费税：47 500 元(2) 增值税进项税额 =5017%=8.5(万元)销项税额=(11.7+23.4)(1+17%)17%+2501 50017%10
40、000=11.48(万元)应该缴纳的增值税=11.48-8.5=2.98( 万元)42 【正确答案】 进口小汽车应纳车辆购置税：(1) 计税依据 =(185 000+185 000110%)(1-97%)3=1 201 546.39(元)(2) 应纳税额 =1 201 546.3910%=120 154.65(元)机动船：106004+53 0005=99 000(元)非机动驳船：41030.5=60( 元)载货汽车：25.580+3380=1 600(元)载货汽车挂车：5380=1 200(元)进口小汽车：240310/12=600(元)共需缴纳车船税：99 000+60+1 600+1 2
41、00+600=102 460(元)43 【正确答案】 应该缴纳的营业税=1 2003%=36(万元)应该缴纳的城市维护建设税和教育费附加=36(7%+3%)=3.6(万元)允许扣除的业务招待费=1 2005=6( 万元)(1260% 1 2005)应纳税所得额=1 200+20-600-(100-12+6)-30-(10-5)-(36+3.6)=451.4(万元)该公司应该缴纳的企业所得税=451.415%2=33.86( 万元)【试题解析】 设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，所得税率为 15%。在西部地区新办交通运输业，自企业生产经营之日起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减
42、半征收所得税。44 【正确答案】 个人独资企业的应纳税所得额=(100000+200 000)20%=60000( 元)个人独资企业收入应纳所得税=60 00035%-6 750=14 250(元)稿酬收入应纳所得税=50 000(1-20%)20%(1-30%)=5 600(元)转让股票取得的转让收益暂不征收个人所得税。甲 2008 年 10 月应该缴纳的个人所得税=14 250+5 600=19 850(元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 (1) 工资薪金所得应纳税=(4 000+1 000+3 000-2
43、 000)20%-375=825(元)(2) 稿酬收入应纳税 =8 000(1-20%)20%(1-30%)=896(元)(3) 保险赔款免征个人所得税(4) 获得的奖金属于偶然所得，应纳税=2 00020%=400(元)(5) 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税(6) 股票转让收入免税(7) 国库券利息收入免税(8) 个人取得的季度奖金应并入当月工资、薪金所得计征个人所得(9) 房屋出租应纳营业税=5 000(1-20%)10%=400(元)(10) 劳务报酬应纳税 =(2 000-800)20%(1-20%)=300(元)王磊本月合计应纳个人
44、所得税=825+896+400+400+300=2 821(元)46 【正确答案】 (1) 进口关税= 进口应税货物完税价格适用税率=(200+20)7.8020%=343.2(万元)进口环节消费税=(2207.8+343.2)(1-5%)5%=108.38(万元)进口环节增值税=(2207.8+343.2)(1-5%)17%=368.49(万元)进口实木地板进口成本=2207.8+343.2+108.38=2 167.58(万元)(2) 本月应纳消费税销售额=1 800+2 200(1+17%)=3 680.34(万元)以实木地板换取小汽车应纳税销售额=50(1+17%)=42.74(万元)
45、本月生产领用进口实木复合板可以抵扣消费税额=(50+2 167.58-40)5%=108.88(万元)本月应纳消费税额=(3 680.34+42.74)5%-108.88=77.28(万元)(3) 销售实木地板应纳税销售额=1 800+2 200(1+17%)=3 680.34(万元)销售强化复合地板应纳税销售额=(1 200+8)(1+17%)=1 032.48(万元)以实木地板换取小汽车应纳税销售额=50(1+17%)=42.74(万元)本月应纳增值税销售额=3 680.34+1032.48+42.74=4 755.56( 万元)本月增值税销项税额=4 755.5617%=808.45(
46、万元 )本月增值税进项税额=612+(20+2)7%+368.49=982.03(万元)当月应纳税额=808.45-982.03-5=-178.58(万元)47 【正确答案】 (1)将产品发给职工视同销售，应该计算增值税。购入生产设备可抵扣进项税额=2817%=4.76(万元 )增值税=2 00050(1+20%)17%10 000-4.76=-2.72(万元 )调增应纳税所得额=2 0005020%10 000=2(万元)(2) 职工工会经费调增应纳税所得额=50-2 2002%=6(万元)职工福利费调增应纳税所得额=320-2 20014%=12( 万元)职工教育经费应调增应纳税所得额=6
47、0-2 2002.5%=5( 万元)(3) 无形资产摊销不得少于 10 年，应调增应纳税所得额30-100/(1012)8=23.33(万元)(4) 固定资产完工前的利息支出应该资本化，不能计入财务费用应调增应纳税所得额=12-10+10/(1012)2=2.17(万元)(5) 采购生产用设备其进项税额可以抵扣。由于该设备已经达到了企业的固定资产标准，不能在管理费用中一次性列支，因此应调增应纳税所得额 28 万元。(6) 营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+(10-2)+20=31(万元)(7) 股票转让净收益应该计入应纳税所得额，调增应纳税所得额 80 万元。(8) 审查以后的应纳税所得额=1 000+2+6+12+5+23.33+2.17+28+31+80=1 189.50(万元)(9) 2009 年应补交企业所得税=1 189.525%-250=47.38(万元)
