1、注册会计师（税法）模拟试卷 7（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，表述正确的是( )。（A）纳税环节的规定是便于税款的征收（B）征税对象是区分不同税种的主要标志（C）纳税人就是缴纳税款的法人和自然人（D）减免税是对纳税人的一种优惠措施2 某自来水厂是一般纳税人，2005 年 12 月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额 106000 元；注明的增值税款是 6000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850
2、 元；本月内销售货物取得零售收入共计 212000 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（A）5150 元 （B） 6000 元（C） 11150 元（D）7303.85 元3 按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是( )。（A）独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（B）且独立核算的供电企业，向其销售地的税务机关申报纳税（C）非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税（D）非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税4 某外贸
3、公司 2005 年 3 月从小规模纳税人购入工艺品一批，取得其由税务局代开的增值税专用发票注明价款 30 万元、增值税 1.8 万元，支付运输费用 3 万元，当月将该批工艺品全部出口取得销售收入 45 万元。该货物的退税率为 5%，该外贸公司出口工艺品应退的增值税为 ( )。（A）1.5 万元（B） 1.8 万元（C） 1.7l 万元（D）2.01 万元5 下列各项中，不符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应向各分支机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，应向纳税人核算地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税
4、人提货的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额6 下列各项中，不征收营业税的有( )。（A）提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务（B）燃气公司给客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务（C）照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务（D）商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务7 下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（A）暂时进境货物，按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（B）运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格（C）留购的进口货样等，以海关审定的进
5、口价格作为完税价格（D）租赁方式进口货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的价格作为完税价格8 某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税是( )。（A）5000 元（B） 4000 元（C） 2800 元（D）0 元9 下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的（D）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的10
6、 2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1400 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 480)7 元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 77 万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )。（A）225.65 万元（B） 244.55 万元（C） 307.05 万元（D）308.05 万元11 某企业占用土地面积 10000 平方米(含厂区外公共绿地 500 平方米)，其中 6000平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占
7、用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500 平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地1000 平方米，当地每平方米土地使用税 1 元；该企业应交土地使用税( ) （A）9500 元（B） 8000 元（C） 7500 元（D）0 元12 张三拥有三处房产，一处价值 70 万元的房产供自己居住，一处原值 60 万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2005 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( ) 。（A）5520 元（B） 11400 元（C） 6000
8、 元（D）6360 元13 某公司 2005 年拥有载货汽车 5 辆、挂车 5 辆，净吨位均为 20 吨；4 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 3 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 11 座以下年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为( ) 。（A）6300 元（B） 6060 元（C） 7080 元（D）6960 元14 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值2000 万元，乙公司的货物价值 1500 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 500万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税
9、( )。（A）1500 元（B） 6000 元（C） 10500 元（D）12000 元15 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。下列特殊方式中不征收契税的有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资（B）以土地、房屋权属抵偿投资（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业分立中承受原企业的土地、房屋权属16 企业在扣除广告费和业务宣传费时，下列说法不正确的有( )。（A）对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，其广告支出可据实扣除（B）制药企业的广告费可在销售(营业)收入
10、25%.的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转（C）总机构集中支付的广告费，在其集中支付的广告费扣除限额内据实扣除，超过部分应在总机构当年计征所得税时进行纳税调整，并可按规定无限期向以后年度结转（D）经批准合并(汇总) 纳税成员企业汇总的销售(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额17 关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( ) 。（A）对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地
11、方所得税计算抵免税额（B）企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税（C）企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税（D）企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免18 王某是某事业单位的 IT 技术人员，每月的工资收入为 2000 元，2005 年 12 月年终一次取得奖金 36000 元，同月为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500 元，计算王某
12、 12 月应缴纳的个人所得税( )。（A）3695 元（B） 3675 元（C） 3595 元（D）3875 元19 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )元以下的罚款；属于经营行为的，处以( )元以下的罚款。（A）1000、5000（B） 2000、10000（C） 1000、10000（D）1000、5000020 依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )年，如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后( )内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。（A）2 年、6 个月（B
13、） 1 年、6 个月（C） 6 个月、30 天（D）30 天、15 天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列( )情形时，不取消其一般纳税人资格。（A）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为（B）连续 3 个月未申报且无正当理由（C）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果（D）连续 6 个月纳税申报异常且无正当理由
14、22 某企业(一般纳税人)2005 年 4 月发出一批材料委托甲企业加工，5 月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金 1 万元，6 月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 60 万元(无同类产品售价)，7 月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。（A）5 月份进项税额 5.1 万元（B） 6 月份销项税额 10.2 万元（C） 6 月份销项税额 11.22 万元（D）7 月份进项税额 5.1 万元23 在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( ) 。（A）如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收
15、消费税（B）除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税（C）对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取 1 年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税（D）对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税24 根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中( )款项应并入销售额计算征收消费税。（A）化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税（B）白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金（C）白酒生产企业在销
16、售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费（D）轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费25 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为 5000 万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 6800 万元投资人股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（A）甲国企业不缴纳营业税，境内的外资企业缴纳营业税 340 万元（B）甲国企业缴纳的营业税为 250 万元，由境内的外资企业代扣代缴（C）甲国企业缴纳的营业税为 250 万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳
17、税（D）境内的该外资企业不缴纳营业税26 根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是( )。（A）城市维护建设税的纳税人是在城市、县城、建制镇等范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（B）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和个人（C）城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，一般情况下，不单独加收滞纳金或者罚款（D）城市维护建设税实行幅度比例税率，不同地区的纳税人，实行不同档次的税率27 下列项目不符合资源税有关规定的有( )。（A）伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税（B）天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应
18、缴纳资源税（C）以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税（D）扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天28 实质性加工标准是国际上通用的原产地标准之一，下列符合实质性加工含义的是( )。（A）加工后税则 4 位归类发生改变（B）加工后税则 6 位归类发生改变（C）加工增值占新产品总值超过 30%.及以上的（D）加工增值占原产品总值超过 30%.及以上的29 按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是( )。（A）企业向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税（B）企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税（C）免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税（D
19、）纳税单位无偿使用免税单位的土地免征土地使用税30 某个体户有私有住房三套，每套原值 20 万元，第一套自住，第二套以 5 万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是( )。 （A）该个体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税（B）该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税（C）该个体户应计算房产税时使用 1.2%.和 12%.的税率（D）该个体户应计算房产税时使用 1.2%.和 4%.的税率31 对不同的借款形式，计税方法正确的有( )。（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金借款周转
20、性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同以及抵押金额分别贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花32 下列契税计税依据的确定正确的是( )。（A）土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为成交价格（B）土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关按市场价格核定（C）土地使用权交换，计税依据为交换双方确定的价格（D）已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权的，计税依
21、据为补缴的土地出让金33 对在中国境内无住所的个人取得的工资、薪金所得，其个人所得税缴纳的下列陈述中，正确的有( ) 。（A）来源于中国境内的工资、薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金（B）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免予申报缴纳个人所得税（C）在中国境内无住所但在境内居住满 1 年的个人，在 1 个月中既有在中国境内工作期间的工资、薪金所得，也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资、薪金所得
22、的，仅就其在中国境内工作期间的工资、薪金所得纳税（D）担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，应就其全部境内、外工资、薪金所得申报纳税34 可以处不缴或者少缴税款 50%以上、5 倍以下的罚款的行为有( )。（A）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为（B）纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为（C）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为（D）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为35 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销变更，并可以责令被申请人
23、重新作出具体行政行为。（A）主要事实不清的（B）程序上不足的（C）明显不当的（D）超越或者滥用职权的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( )（A）正确（B）错误37 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项
24、税额。( )（A）正确（B）错误38 纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误39 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系，均应该征收增值税。( )（A）正确（B）错误40 某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒 20 吨，离岸价格折合人民币为 100 万元，可申请出口退还共计消费税 27 万元。( )（A）正确（B）错误41 对 QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。( )（A）正确（B）错误42 对“三税”实行先征后返
25、、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。( )（A）正确（B）错误43 自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 1 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。( )（A）正确（B）错误44 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )（A）正确（B）错误45 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误46 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾
26、期不得扣除。( )（A）正确（B）错误47 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。( )（A）正确（B）错误48 对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“其他所得” 项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。( )（A）正确（B）错误49 纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起 15 日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起 30 日内缴纳
27、担保的税款、滞纳金。( )（A）正确（B）错误50 根据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 40 万元，支付购货佣金 1 万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用 4 万元、保险费用 2 万元；(2)将进口小轿车以不含税价格 100 万元卖给
28、A 公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收各种代办需要缴纳的费用 10000 元；(3)A 公司使用该小汽车半年后将其抵债给 B 公司，抵债金额 160 万元。(进口小轿车消费税税率为 50%，关税税率为 30%)要求：按下列顺序回答问题：(1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；(2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；(3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；(4)请计算 A 公司转让小汽车应缴纳的增值税。52 某房地产公司某年主要发生了如下几笔经济业务：(1)该公司自建楼房 2 栋，建筑安装成本为 600 万元，成本利润率 10%，房屋建成后，该公司对外销售 1 栋，取得销售收入
29、 2000 万元。另外一栋对外出租，每年租金 200 万元。(2)该公司承接的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价 3000 万元；另一起在境内，工程总造价 500 万元。该公司将 300 万元的境内工程分包给 B 公司。(3)该公司承接的通信线路工程一起，工程造价 100 万元(含动力费 5 万元)，另外支付电缆、光缆和管件费用 20 万元。(4)委托某建筑公司承建某商场建筑工程业务，取得收入 1000 万元，同时支付给建筑公司工程款 600 万元。要求：(1)计算该公司处理自建房产应缴纳的营业税；(2)计算该公司分包工程应代扣的营业税；(3)计算该公司承建通信线路工程应缴纳的营业税
30、；(4)计算该公司承建某商场建筑工程应缴纳的营业税；(5)计算该公司本年应缴纳营业税的总和。53 某市某企业某年有如下业务：(1)1 月 1 日将价值 150 万的自有房产一座出租给 A 企业，每年租金 50 万元；(2)3 月 1 日开始修建车间一座，10 月 1 日该车间建成并投入使用，造价 300 万元：(3)6 月 1 日将自有房产一座价值 100 万元投资到 B 企业，双方约定每年支付该企业固定收益 30 万元；(4)7 月 1 日对老车间进行改造，8 月改造完毕并投入使用，旧车间原值 300 万元，已经计提折旧 210 万元，这次改造花费 120 万元；(5)除上述情况外，该企业财
31、务账簿 1 月 1 日还记载有房产原值 3000 万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋 500 万元，单独记账的中央空调 100 万元，连续停用 4 个月的车间 600 万元(已经恢复使用)。(该地区扣除比例是 30%)要求：计算该企业本年应缴纳的房产税。54 中国公民李某是某市某外资企业一名员工，某年有如下收入：(1)每月工资 2500 元(含符合国家规定的养老保险等 300 元，住房公积金 150 元，工龄补贴 50 元)，本年 1 月取得上年的年终奖 24000 元；(2)和赵某合著出版小说一部，取得稿费 8000 元(两人平分稿费)，后来又追加印刷该本小说，取得稿费 1000 元；
32、李某在第一次取得稿费时通过国家机关向某遭受自然灾害的地区捐款 1000 元(两人平分稿费)；(3)本年 9 月 1 日开始该员工从原外资企业退职(符合国家规定)，获得退职费30000 元，同时从 9 月 1 日起每月领取失业保险金 600 元；(4)10 月 1 日起将自有市区的一处房产出租给别人居住，月租 1500 元，当月发生修缮费 1200 元，取得合格的发票等；(5)从 A 国取得专利技术使用费 15000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 2000 元；从B 国取得专利技术使用费 10000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 1500 元。要求：(1)计算李某全年工资即年终奖所得收入应缴
33、纳的个人所得税；(2)计算李某稿酬所得收入应缴纳的个人所得税；(3)计算李某退职费及失业保险金所得收入应缴纳的个人所得税：(4)计算李某 11 月出租房屋应缴纳的营业税、房产税、城建税、教育费附加和个人所得税；(5)计算李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300 台，每台 3000 元(含增值税) ，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800
34、 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元(含增值税)，按60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 40000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元。(6)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付
35、运输费 20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9 月初，该专卖店增值税申报情况如下：当月进项税额(420000+300000)17%+20000 7%123800(万元)当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(
36、27000-1000)17%+(100 2800-50 200)(1+17%)17%171419 .99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处? 并正确计算应纳增值税。56 某食品工业企业 2005 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元；销售成本 3000 万元；增值税 700 万元，销售税金及附加 80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 500 万元，其中含广告费 400 万元、业务宣传费 50 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元、研究新产品费用 40 万元(
37、2003 年研究新产品费用 30 万元)。该企业当年固定资产评估增值 20 万元，增值部分提取折旧 2 万元计入管理费用。(5)财务费用 100 万元，其中含向非金融机构借款利息 50 万元，年息 10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 60 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过政策部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 17 万元，系从外地联营企业分回税后利润 17 万元(联营企业适用税率 15%)。(8)该企业已预缴企业所得税 200.066 万元。要求：(1)2005 年度的会计利润。(2)2005 年度的收入总额调整项目金额。(3)
38、2005 年度的成本、费用、支出调整项目金额。(4)2005 年度的应纳税所得额。(5)2005 年度的应纳企业所得税额。(6)2005 年度应退补的所得税额。57 位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998 年，经营期，20 年。2001 年获利。 2005 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90 万元；第二季度累计 160 万元；第三季度累计 210 万元；全年累计 320 万元。2005 年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项：(1)全年工资总额为 280 万元，已按 14%计提了福利费，本年实际福利费支出 50万元。(2)2005 年 2 月接受捐赠的一台设备价值 20 万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)向非关联企业开业支付赞助费 5 万元。(4)交际应酬费实际支出 50 万元(年销售净额 2100 万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20 万元，向国外某慈善机构捐款 10 万元。(6)设在经济特区的生产性的分公司取得利润 80 万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2005 年度各季预缴企业所得税和地方附加税；(2)全年汇算清缴应补 (退) 的企业所得税和地方附加税(假定地方税免征)。
