1、注册会计师（税法）模拟试卷 80 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（A）九营业税（B）进口增值税（C）企业所得税（D）个人所得税2 某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆(2008 年购入)，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企
2、业上述业务应缴纳增值税( )。（A）0.34 万元（B） 0.48 万元（C） 0.54 万元（D）0.58 万元3 甲企业(一般纳税人) 从农民手中收购玉米，支付价款 18 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20 吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（A）66.28 万元（B） 63.17 万元（C） 42.4 万元（D）54.28 万元4 某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000元，其应代扣代缴营业税为( )。（A）900 元（B） 930 元（C） 1 500
3、元（D）1 550 元5 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元6 某铜矿 2008 年 11 月开采铜矿石 50 000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）2.8 万元（B） 4.2 万元（C） 4.9 万元（D）7 万元7 某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评
4、估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 1 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（A）3.2（B） 6.4（C） 8（D）7.38 某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是。( )。（A）100.8（B） 105.6（C） 104.64（D）101.769 车船税税率形式是( ) 。（A）比例税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）定额税率10 下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有(
5、 )。（A）已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任（B）在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款（C）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2 000 元以上 1 万元以下的罚款（D）伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任11 企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（A）30%（B） 50%（C） 80%（D）100%12 按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是
6、( )。（A）税收滞纳金（B）诉讼费（C）违约金（D）劳动保护费13 居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是( )。（A）不超过 200 元的部分（B）不超过 800 元的部分（C）不超过 500 元的部分（D）全部免征14 某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）7 840（B） 7 000（C） 9 800（D）6 72015 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C）连续超过 90 天（
7、D）累计超过 90 天16 下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。（A）电动自行车（B）摩托车（C）农用运输车（D）挂车17 耕地占用税在税率设计上采用了( )。（A）地区差别定额税率（B）地区无差别定额税率（C）不定额税率（D）地区无差别不定额税率18 下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。（A）委托项目必须符合法律规定（B）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理（D）必须口头协议19 在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（A）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税方法，它只是抵免法的附加（B）当国际税收协定与国内税法
8、发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法（C）国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（D）国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区20 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择 ( )计价方法。（A）本期成本最大化（B）必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥（C）使得存货成本最小化（D）哪种计价方式都适合二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题
9、的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产中的废品所耗用购进货物（D）为捐赠而购进的货物对外捐赠时22 下列表述不符合增值税法有关规定的有( )。（A）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）增值税纳税人
10、收取的会员费收入，应缴纳增值税（C）建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税23 下列项目中，符合消费税规定应当征收消费税的有( )。（A）木制一次性筷子（B）每只 1000 元以上的高档手表（C）高档护肤品（D）机动游艇24 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额（C）广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后
11、的余额（D）娱乐业向顾客收取的各项费用25 行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（A）增值税（B）消费税（C）城建税（D）教育费附加26 下列各项中，符合资源税课税数量规定的有( )。（A）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量（D）连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量27 下列应征收土地增值税的有( )。（A）存量房地产的买
12、卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（D）个人之间互换自有居住用房28 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的（D）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地29 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（A）公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（B）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（C）在增资扩股中，对
13、以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的（D）对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的30 下列各项视同销售行为中，应当计算缴纳企业所得税的有( )。（A）将自产货物用于分配给股东（B）将自产货物用于对外投资（C）将自产货物用于在建工程（D）将自产货物用于管理部门31 计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的有( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费（B）按规定提取的用于环境保护的专项资金（C）企业内营业机构之间支付的特许权使用费（D）企业直接捐赠给小学的计算机设备32 对于固定资产的大修理支出，是指同时符合( )条件的支出。（
14、A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 60%以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上33 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）投资者及者家庭发生的生活费用（C）企业计提的各种准备金（D）企业从业人员计税标准内的工资支出34 纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工
15、资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）办税人员出差，无法计算税款的（D）未能及时结账的35 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（A）事实不清、证据不足的（B）程序上不足的（C）具体行政行为明显不当的（D）超越或者滥用职权的36 以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有( )。（A）甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理（B）乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更（C）丙企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的
16、时间延长（D）丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的代理人进行了变更37 根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是( ) 。（A）甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记（B）乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡（C）丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格（D）丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误38 注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括( )。（A）增值税一
17、般纳税人资格认定申请鉴证证明（B）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（C）企业税前弥补亏损的鉴证（D）财产损失经济鉴证证明39 从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素有( )。（A）企业委托代理的意向（B）企业纳税意识的强弱（C）企业财务核算的基础（D）企业委托代理的合作态度40 从税务代理执业人员方面产生风险的因素有( )。（A）执业人员的职业道德水平（B）执业人员的专业胜任能力（C）税务代理机构执业质量控制程度（D）职业人员从业时间的长短三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳
18、税人。2009 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1) 从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2) 自制粮食白酒一批，内销 30 000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20 000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1:8.3；(3) 将成本 15 万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 0
19、00 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；(4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000 元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的普通发票上注明的价款为 30 万元；(5) 售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元；(6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50 000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元，月末库存外购散装白酒 3 000
20、斤，不含税价值为 12 000 元；(7) 出售礼品酒 4 万斤，每斤不含税销售价为 6 元；(8) 月初留抵的进项税额为 3 万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。42 某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1) 客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2) 运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3) 设备维修中心为另
21、一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。43 A 公司 2009 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1) 与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元；(2) 与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元；(3
22、) 与银行签订担保合同，为 B 企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元；(4) 与 B 企业签订购销合同，销售给 B 企业价值 30 万元的货物。要求：计算 A 公司应该缴纳的印花税。44 某盐场 2008 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，取得不含税收入 4 000 万元；15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨，取得不含税收入 9 000 万元。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入 3 240 万元，当期可抵扣进项 1 500 万元。已知该盐场固体盐的单位税
23、额为 10 元/吨，液体盐( 含外购)的单位税额为 2 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 某市甲企业(非房地产开发企业)，于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000 万元，转让价为 2 200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，
24、营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?46 设在某市区的某娱乐公司，2009 年度经营情况如下：(1) 全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元；(2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元；(3) 全年发生经营
25、成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费” ；(4) 经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5) 公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并实际发生职工工会经费5.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 8.25 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：(1) 计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2) 计算投资收益应调
26、增的应纳税所得额；(3) 计算 2009 年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费” 金额；(4) 计算 2009 年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。47 张某为一企业法定代表人，2008 年取得以下收入：(1) 该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3 000 元，12 月取得年终效益工资 64 000 元；(2) 张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说在路上由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬 10 000 元，作品出版后再付稿酬 50 000 元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬10 800
27、 元；(3) 为改善住房条件， 12 月 1 日将自购已居住 6 年的惟一普通住房对外转让，原价 100 000 元，合同标明转让价 120 000 元；(4) 1 月份购入某种债券 1 000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150元；(5) 取得有奖发票 2 张，中奖金额分别为 500 元和 1 000 元；(6) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80 000 元，不能提供准确的财产原值凭证；(7) 从 A 国取得股息所得(税前) 折合人民币 8 000 元，已在 A 国
28、缴纳个人所得税400 元；从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60 000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18 000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；(2) 计算其稿酬所得应缴纳的个人所得税；(3) 计算住房转让应缴纳的除印花税和土地增值税以外的税金及附加；(4) 计算转让债券应缴纳的个人所得税；(5) 计算福利彩票应缴纳的个人所得税；(6) 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；(7) 计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 80 答案与解析一、单项
29、选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收； B 项由海关征收，属中央收入；D 项由地方税务局征收，属共享收入。2 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。增值税 =83%+5.2(1+2%)2%=0.34(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。代收代缴的消费税=180(1-13%)+3.51(
30、1+17%)+202 0000.510 000(1-20%)20%+202 0000.510000=42.4(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 应代扣代缴营业税=31 0003%=930(元)，手续费不得从营业额中扣减。5 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴关税=5001-15/(512)20%=75(万元)。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 A【试题解析】 出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=2032100%= 62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速
31、算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(2040%- 325%)50%=3.2(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 应缴房产税=(10 000+400+100+500)(1-20%)1.2%=105.6( 万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 车船税实行定额税率。10 【正确答案】 B【试题解析】 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。11 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工
32、资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。12 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；违约金、诉讼费属于规定准予扣除的其他项目；税收滞纳金属于不得扣除得项目。13 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80 000( 元)；公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24000(元)；应纳税额=(80 000-24 000)20%(1-30%) =7
33、840(元 )。15 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月累计超过 180 天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本。16 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，未列举的车辆不纳税。17 【正确答案】 A【试题解析】 考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用地区差别定额税率。18 【正确答案】 D【试题解析】 必须书面签订委托代理协议书19 【正确答案】 A【试题解析】 当国际
34、税收协定与国内税法发生冲突时，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理，所以 B 错误。国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，C 错误。国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，注意是“直接税”而非“间接税”，D 错误。20 【正确答案】 A【试题解析】 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择本期成本最大化的计价方法。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
35、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产中的废品，不发球非正常损失。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 增值税纳税人收取的会员费收入，不缴纳增值税；建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳营业税；国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不含税销售价格每只在 10000 元(含)以上的高
36、档手表，征收消费税。高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为计税依据。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加
37、工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换自有居住用户地主的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免税是国家级税收优惠政策。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中
38、，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D、选项正确。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 将自产货物用于在建工程、管理部门、非生产机构，不计算缴纳企业所得税。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业内营业机构之间支付的特许权使用费不允许在所得税前扣除；企业直接捐赠给小学的计算机设备，虽为公益性捐赠，但因其是直接实施的捐赠，视同非公益性捐赠，不允许在所得税前扣除。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 对于固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。固定
39、资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，自 2008 年1 月 1 日起，投资者本人的费用扣除标准统一确定为 24000 元/年，即 2000 元/ 月。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决
40、定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在，定期限内重新作出具体行政行为：(1)事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3)违反法定程序的；(4) 超越或者滥用职权的； (5)具体行政行为明显不当的。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务代理关系的变更：(1)委托代理项目发生变化；(2)注册税务师发生变化；(3)由于客观原因需要延长完成协议时间。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：委托人死亡或解体、破产；委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；委托人提供
41、虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素：1企业委托代理的意向；2企业纳税意识的强弱；3企业财务核算的基础。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从税务代理执业人员方面产生风险的因素：1执业人员的职业道德水平；2执业人员的专业胜任能力；3税务代理机构执业质量控制程度。三、计算题要求列
42、出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 不予退税的金额=28.32(17%-13%)=1.328(万元)增值税进项税额(剔除不予退税的进项税额以后)：2813%+(1+2+1.2)7%+0.51+3013%+2017%-1.328=10.416(万元)增值税销项税额=(38/1.17)17%2617%+0.617%+4617% =12.089(万元)本月应该缴纳的增值税=12.089-10.416-3 -1.327( 万元)免抵退税额=228.313%=4.316(万元)当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额
43、该企业应退税额=1.327 万元当期免抵税额=4.316-1.3272.989( 万元)(2) 内销白酒应纳消费税30.5+(38/1.17)20%5.603(万元)外销白酒免交消费税批发售出白酒应纳消费税50.5+2620% 7.7( 万元)销售黄酒应纳消费税2240480(元)销售礼品酒应纳税40.5+6420%=6.8(万元)合计应纳消费税=5.603+7.7+0.048+6.8=20.151(万元 )(3) 乙企业应代扣代缴的消费税=80.5+(15+1.5+3 80.5)/(1-20%)20%=9.875(万元)42 【正确答案】 (1)客货服务中心代理收入应纳营业税=200 000
44、5%=10 000(元)客货服务中心运输收入应纳营业税额=1 000 0005%=50 000(元)(2) 调度中心业务收入应纳营业税=30 0005%=1 500(元)租金收入应纳营业税=40 0005%=2 000(元)电子游戏室收入应纳营业税=20 00020%=4 000(元)(3) 设备维修中心应纳增值税额=23 400/(1+17%)17%=3 400(元)应补缴税额=10 000+50 000+1 500+2 000+4 000+3 400=70 900(元)加罚滞纳金=70 90050.5=177.25(元)43 【正确答案】 (1) 资金账簿应纳税=2 000 0000.5=
45、1 000(元)(2) 营业账簿应纳税 =55=25(元)权利、许可证照应纳税=35=15(元)(3) 运输合同应纳税 =50 0001=50(元)(4) 保险合同应纳税 =40 0001=40(元)(5) 担保合同无需缴纳印花税(6) 购销合同应纳税 =300 0000.3=90(元)A 公司共需缴纳印花税=1 000+25+15+50+40+90=1 220(元)44 【正确答案】 对外销售液体盐应该缴纳资源税=52=10(万元)(2) 自产液体盐加工成的固体盐应纳资源税=1010=100( 万元)(3) 外购液体盐加工成的固体盐应纳资源税=2.710=27( 万元)(4) 外购液体盐允许
46、扣除的已纳资源税=42=8(万元 )(5) 该盐厂当月应该缴纳的资源税=10+100+27-8=129( 万元)(6) 该盐厂当月应纳增值税=(4 000+9 000+3 240) 17%-1 500=1 260.8(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 甲企业应纳的各种税计算如下：(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费 20 万元。应缴纳的契税=205%=1(万元)(2) 应缴纳的营业税为：2 2005%=110(万元)(3) 应缴纳的城建税、教育费附加为：110(7%+3%)=11(万元
47、)(4) 应缴纳的印花税为：2 2000.5=1.1(万元)(5) 应缴纳的土地增值税；转让收入为 2 200 万元；扣除项目金额的计算如下：取得土地使用权时支付的金额为：20+1=21(万元)与转让项目有关的税金为：110+11+1.1=122.1(万元 )评估价格为：2 0000.7=1 400(万元)评估费用为 2 万元。扣除项目金额合计为：21+122.1+1 400+2=1 545.1(万元)增值额为： 2 200-1 545.1=654.9(万元)增值额与扣除项目金额的比率为：654.91 545.1100%=42.39%应纳土地增值税税额为：654.930%=196.47(万元
48、)乙企业应缴纳的税款为：应纳的契税为：2 2005%=110(万元)【试题解析】 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。46 【正确答案】 应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加=(650+200+230)20%+1605%(1+7%+3%)=246.4(万元)(2) 国债利息收入属于免税收入，因此投资收益应调增的应纳税所得额为 15 万元。(3) 职工工会经费扣除比例：2462%=4.92( 万元) ，
49、超标 1 万元职工福利费扣除限额：24614%=34.44( 万元)，不用调整职工教育经费扣除限额：2462.5%=6.15( 万元)，超标 2 万元税前可以扣除的工资和三项经费合计金额=246+4.92+34.44+6.15=291.51( 万元)(4) 业务招待费扣除限额=(650+200+230+160)5%=6.2(万元)，实际发生 20 万元，所以应调减管理费用：20-6.2=13.8(万元)利息费用可以扣除=1006%10/12=5(万元)，实际发生额 8 万元，税前只能扣除 5 万元。应纳企业所得税=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)25%=223.825%=38.99(万元)【试题解析】 歌舞厅、高尔夫球馆和保龄球馆均属于营业税“娱乐业”税目，其中歌舞厅取得收入以及与歌舞厅相关的烟酒饮料收入均适用 20%的比例税率，而高尔夫球馆和保龄球馆均适用
