1、注册会计师（税法）模拟试卷 81 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（A）征税对象（B）税目（C）税率（D）纳税环节2 某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一” 的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（A）11 538（B） 8 883.5（C） 16
2、 981（D）17 2643 我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( ) 。（A）购进数量（B）生产领用数量（C）生产出来的应税消费品的耗用数量（D）已出售的应税消费品的耗用数量4 中国某保险公司 2009 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入 30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( ) 。（A）4.14 万元（B） 3.5 万元（C） 5.94 万元（D）6 万元5 海关在以相同货物成交价格方
3、法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（A）最低成交价格（B）最高成交价格（C）简单平均成交价格（D）加权平均成交价格6 未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（A）省级国家税务局（B）省级地方税务局（C）省级财政部门（D）省级人民政府7 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地8 某市属企
4、业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用 10 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元9 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）建成之月起（B）生产经营之月起（C）建成之次月起（D）生产经营之次月起10 甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、
5、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（A）0，2000（B） 2000，0（C） 15 000，17 000（D）17 000，15 00011 某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1512 下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是( )。（A）转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易（B）转让定价税制适用于形式上通过
6、第三者中介而实质上是关联公司间的交易（C）转让定价税制适用于居民个人（D）税务机关对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整13 对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）利息、股息、红利所得（C）财产租赁所得（D）稿酬所得14 在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会( )。（A）降低（B）提高（C）降低或提高（D）不会发生变化15 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000（C） 1 000，2
7、0 000（D）2 000，20 00016 进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。（A）关税（B）消费税（C）关税完税价格（D）关税未完税价格17 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。（A）60（B） 90（C） 10（D）3018 个人所得税申报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下列( )。（A）个人所得税纳税申报表（B）扣缴个人所得税报告表（C）普通行业个人所得税月份申报表（D）个体工商户所得税年度申报表19 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给
8、予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法20 税务咨询最为常用的一种方式是( )。（A）书面咨询（B）电话咨询（C）晤谈（D）网上咨询二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有( )。（A）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理（B）对新办的拥有固定经
9、营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理（C）对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理（D）对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过 1 万元22 下列项目中，计算税款时不允许扣除进项税的有( )。（A）为免税产品购进的原料（B）为对外投资购进的货物（C）商场发给职工的福利用品（D）一般纳税人购进取得普通发票的税控机23 下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（A）外购化妆品用于继续加工应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验24 商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税
10、征税范围的是( )。（A）上架费（B）展示费（C）在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费（D）随同货物销售收取的运费25 下列属于关税纳税人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）进出境物品的所有人（D）邮递方式进境物品的收件人26 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）中外合作开采石油（D）中外合作开采天然气27 专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（A）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款（B）按取得土地使用权所支付金额和房
11、地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用（C）按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除（D）0.5的印花税28 下列项目符合房产税规定的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年（C）居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税（D）高校后勤实体自用房免征房产税29 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支
12、付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税30 下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（A）国库券的利息收入（B）违约金收入（C）纳税人接收捐赠的实物资产（D）企业的债务重组收入31 下列项目中，视同销售计入应纳税所得额计征所得税的有( )。（A）将货物对外投资（B）将货物对外捐赠（C）用劳务抵偿债务（D）将货物用于样品32 下列各项所得中，可免征个人所得税是( )。（A）教育储蓄存款利息（B）个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金（C）取得奥运奖牌和国家颁发的奖金（D）事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴33 纳税人下列各项行为，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2
13、000元以上 10000 元以下的罚款的有( )。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记（B）未按规定设置、保管账簿（C）未按照规定的期限办理纳税申报（D）未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查34 纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有( )。（A）必须书面申请（B）主管税务所批准（C）最长不超过 3 个月（D）批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付 10的利息35 税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记36 新建企业的税收筹划，其要点在于( )。（A）企业组织形式的选择（B）经营地点的选择（C）经营行业的选择（D）企
14、业会计方法的选择37 税务顾问是综合性的税务咨询服务，为纳税人、扣缴义务人提供( )服务。（A）政策指导（B）办税指导（C）提供信息（D）调整错账38 注册税务师开展涉税服务是指( )。（A）提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账（B）增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务39 避免国际重复征税的主要措施有( )。（A）免税法（B）扣除法（C）抵免法（D）减税法40 避免国际重复征税的免税法分为( )两种。（A）限额抵免（B）全额抵免（C）全额免税法（D）累进免税法三、判
15、断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。 ( )（A）正确（B）错误42 除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。( )（A）正确（B）错误43 将待售开发产品转作经营性资产
16、，应先以视同销售开发产品缴纳所得税，后经营性出租，以租赁期间取得的价款租金确认收入的实现；今后再出售时按销售使用过的资产确认收入的实现。 ( )（A）正确（B）错误44 股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，流通股股东应缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应给予抵免企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误46 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本；房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，也不得扣除。 ( )（A）正确（B）错误
17、47 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 ( )（A）正确（B）错误48 对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经县以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。 ( )（A）正确（B）错误49 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入不敷出房产原值时，不可以扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 ( )（A）正确（B）错误50 省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。
18、( )（A）正确（B）错误51 自 2004 年 7 月 1 日起，对商业企业向供货方收取的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。 ( )（A）正确（B）错误52 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ( )（A）正确（B）错误53 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，同时退(返)还随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加。 ( )。（A）正确（B）错误54 对国内各种形
19、式的货物联运，凡分程结算运费的，托运方以全程运费作为印花税的计税依据，运输方则以分程运费作为计税依据。 ( )（A）正确（B）错误55 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由扣缴义务人缴纳税款，并对扣缴义务人处应收未扣税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气0.28 千立方米；(2) 销售开采的原煤 200 万
20、吨，取得不含税销售额 23 400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2 万吨；(5) 销售天然气 4 万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2 万千立方米)，取得不含税销售额 6 660 万元；(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示
21、：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。57 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 1 月份发生如下业务：(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2 000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建
22、锅炉增容费 150 万元；工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为 3 000 万元；(3) 房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费 120 万元、辅料费 50 万元，另客户自行采购制冷设备价款 150 万元；(4) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8% ，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司
23、；(5) 采用还本方式销售商品房，取得收入 1 500 万元，分月发生还本支出 50 万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(1) 计算销售自建商品住宅应纳营业税额；(2) 计算业务 (2)应纳营业税额；(3) 计算业务 (2)应纳营业税额；(4) 计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；(5) 计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。58 某企业 2009 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4 000 万元，
24、7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。2009 年年初另新购一耕地面积为 2 000 平方米。(城镇土地使用税 4 元/平方米；耕地占用税 20 元 /平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1) 计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税。(2) 计算该企业 2009 年应缴纳的耕地占用税。(3) 计算该企业 2009 年应缴纳的房产税。59 A 国母公司在 B
25、国设立一子公司，子公司所得为 4 000 万元，B 国所得税税率为 30%，子公司在税后利润中分给 A 国母公司 600 万元，A 国税率为 40%。当采取间接抵免时计算 A 国母公司应缴纳所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒 35 吨，含税单价每吨 22230 元，全部款项存入银行。(2)销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒
26、勾兑的散装酒 6 吨，含税单价每吨 2340元，其中外购薯类白酒 3 吨，含税价共计 4680 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒 10 吨，等价(含税价) 换取酿酒所用原材料 222300 元。交换双方对开普通发票。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 6 吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000 元；支付加工费 6000 元、增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 20 吨，含税单价每吨 35100 元，当月全部销售。(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(7)外
27、购薯类白酒 20 吨，取得增值税专用发票上注明的销售额 160000 元，增值税税额 27200 元。(粮食白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5 元，薯类白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5 元，酒精适用消费税税率为 5%)要求：根据以上资料回答下列问题：(1)该酒厂上述第 (2)笔业务应缴纳的消费税；(2)该酒厂上述第 (3)笔业务应缴纳的消费税；(3)该酒厂上述第 (5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。61 西部地区某鼓励类国有企业 2008
28、年 111 月份实现应纳税所得额 400 万元，11月末增值税留抵税额 2 万元，12 月份生产经营如下：(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币 100 万元，包装箱费用 2 万元，海运费及保险费共计 8 万元，关税税率 7%；(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款 300 万元，增值税 51 万元，采购运费 2 万元，装卸费 0.4 万元；(3)出口销售产品 5 套，离岸价格折合人民币 300 万元，该产品生产成本 40 万元/套；(增值税征税率 17%，退税率 13%)(4)当期管理费用账户列支管理费 90 万元，其中有职工家庭财产保险 10 万元，关联企业管理费 5 万元，当
29、年新产品开发费用在本月汇集合计 20 万元；(5)当期销售费用账户列支费用 80 万元，其中有给本单位雇员佣金 20 万元；(6)在国内销售产品 4 套，不含税价格 240 万元，该产品生产成本 50 万元/ 套；(7)从境外分回税后利润 12 万元，该国所得税税率 20%。假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：(1)该企业当期进口环节税金；(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；(3)当期应纳的增值税；(4)当期应退增值税；(5)当年企业销售总成本；(6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；(7)当年度应纳的企业所得税。62 某市中国公民李某系一公司高级职员，假设 2008 年
30、 112 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3000 元；(2)取得翻译收入 20000 元，从中拿出 6000 元，通过国家机关捐给了农村义务教育；(3)参加商场有奖销售，取得奖金 20000 元，并从中拿出 4000 元捐给希望工程基金会；(4)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元；(5)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000 元；(6)2 月
31、，从沪市上市公司取得股息所得 50000 元；(7)8 月，李某将收藏 2 年的一幅清代字画委托拍卖，取得 200000 元的收入，为此支付相关税费 2000 元；该字画购买时支付价款 50000 元；以上支出均有合法凭证；(8)12 月取得出租居民住房租金收入 5000 元(按市场价出租，当期发生修缮费用1000 元)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；(3)计算有奖销售奖金收入应缴纳的个人所得税；(4)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(5)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(6)计算 B
32、 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(7)计算股息所得应缴纳的个人所得税；(8)计算字画拍卖所得应缴纳的个人所得税；(9)计算租金收入应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、房产税及个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 81 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 征税对象是区分不同税种的主要标志。2 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=(1 000300+10050)/1.033%=8 883.5(元)。3 【正确答案】 B【
33、试题解析】 对于用应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。4 【正确答案】 B【试题解析】 为出口货物提供保险取得的收入免税，无保险赔款奖励不能冲减营业额。5 【正确答案】 A【试题解析】 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 A【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。8 【正确答案】 D【试题解析】 按实际占用土地面积纳税。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 A【试题解析】 支
34、付差价款的一方缴税。11 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 转让定价税制不适用于个人。13 【正确答案】 B【试题解析】 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。14 【正确答案】 A【试题解析】 在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。15 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1
35、0 000 元以上罚款的案件。16 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。17 【正确答案】 D18 【正确答案】 C【试题解析】 代理填制的主要有 7 种：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。19 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。20 【正确答案
36、】 A二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，直接按照正常的一般纳税人管理。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 为免税产品、职工福利购进货物，不允许扣除进项税额。一般纳税人购进税控机须取得增值税专用发票，方可抵扣进项税金。23 【正确答案】 A,D【试题解析】
37、外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不缴纳消费税。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无须然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入，凡属于营业税应税范围的，一律照章征收营业税；D 征增值税。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。26 【正
38、确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 不属于资源税的征税范围。27 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内。房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民自住房产，不分面积多少，一律免税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税
39、。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国库券的利息收入免税；其余均应计算缴纳企业所得税。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用劳务抵偿债务也应视同销售纳税。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金、教育储蓄存款利息免税。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 征管法第三十七条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上10000 元以下的罚款：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管
40、记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。征管法第六十二条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下罚款，情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下罚款。”34 【正确答案】 A,C【试题解析】 延期纳税的审批权是省、自治区、直辖市税务局批准；批准期限内，不加收滞纳金，也
41、没有利息。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)企业组织形式的选择。经营者在建企业时，可以有多种组建形式，选择一个适当的形式是经营者首先要作出的决策，当然决定企业组建形式的因素很多，如资金、股东多寡、雇佣工人数等，但未来该企业的税收待遇也是其中一个重要的因素。企业组织形式不外有三类：有限责任制、合伙制和股份制。企业这三种形式在税收待遇上是不同的，选择什么样的组建形式是税收筹划的一个重要内容。(2)经营地点、行业的选择。国家为了贯彻其宏观产业政策，
42、要对在特定地区、从事特定行业的企业给予税收优惠，这种税收优惠就成为企业进行税收筹划确定经营地点、经营行业的重要依据。(3)企业会计方法的选择。企业进行税收筹划的基本原则为缩小税基、降低税率和递延税款。企业财会人员只要掌握一定的税收法规知识，就可以通过选择适当的会计方法达到递延税款的目的。例如：折旧方法、存货计价方法的选择等。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务顾问是综合性的税务咨询服务，为纳税人、扣缴义务人提供政策指导、办税指导、提供信息服务。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册税务师开展涉税服务是指：(1)代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账、记账；(2)办
43、理增值税一般纳税人资格认定申请；(3)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；(4)代为制作涉税文书；(5)开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 免税法和抵免法，是解决国际重复征税的主要方法。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 按免税的彻底与否，免税法可分为两个类型全额免税法和累进免税法。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分
44、为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权所担保的纳税义务履行期未满的，税务机关可以要求将保险金、赔偿金或补偿金等作为担保财产。42 【正确答案】 A【试题解析】 因为复合计税的从量税，只与应税消费品的销售数量有关，与价格无关，因而不在计税销售额中。43 【正确答案】 A【试题解析】 将开发产品先出租再出售的，应按以下原则确认收入的实现：将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认收入的实现；将待售开发产品以临时租赁方式租出的
45、，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。44 【正确答案】 B【试题解析】 股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税。45 【正确答案】 B【试题解析】 企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。46 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】
46、 对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经设区的市、自治州以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。49 【正确答案】 B【试题解析】 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。50 【正确答案】 B【试题解析】 上述政府可以根据法律和国务院的行政法规，制定规章。51 【正确答案】 B【试题解析】 只有收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，才应冲减当期增值税进项税金。52 【正确答案】 B【试题解析】 这是违法行为，但不是犯罪行为，因此不需要追究刑事责任。53 【正确答案】 B【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即
47、征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退 (返)还。54 【正确答案】 B【试题解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为印花税的计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税，凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。55 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效
48、。56 【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=2003+9060%3=1 050(万元)销售原煤和洗煤的销项税额=23 40017%+15 84017%=6 670.8(万元)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1 050+6 670.8=7 720.8(万元)(2) 食堂用煤应缴纳的资源税=0.23=0.6(万元)食堂用煤的销项税额=(23 4002000.2)17%=3.98(万元)食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.98=4.58(万元)(3) 销售天然气应缴纳的资源税=(4-0.2)8=30.4(万元)销售天然气销项税额=6 66013%=865.8(万元)
49、销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30.4+865.8=896.2(万元 )【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，煤炭的增值税税率为 17%。(4) 可抵扣的进项税额=1 190+2007%+4.25=1 208.25(万元)(5) 销项税额合计=6 670.8+3.98+865.8=7 540.58(万元)应缴纳的增值税=7 540.58-1 208.25=6 332.33(万元)57 【正确答案】 (1) 销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65(万元)销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2 0005%=100(万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元 )(2) 施工队为房地产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。(3) 承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业税。该公司施工队应纳营业税=(120+50)3%=5.1(万元)(4
