1、注册会计师（税法）模拟试卷 83 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列货物中，适用于 6%征收率的是( )。（A）自来水（B）居民用煤炭制品（C）图书、音像制品（D）旧货经营单位销售的旧货2 某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。（A）8.72（B） 11.62（C） 11.69（D）11.683
2、 某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 2 月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为 9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2 辆，分别取得收入 11000 元(原值为40000 元)和 64000 元( 原值为 56000 元)；销售给小规模纳税入库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（A）6916.24（B） 5594.70（C） 6493.16（D）6316.244 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。（A）化妆品（B）
3、玉石首饰（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品5 下列各项中需要按照“ 建筑业 ”征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资入股的建筑物（D）自建建筑物后销售6 下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是( )。（A）凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）代征代扣“三税” 的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税7 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。（A）海关总署（B）
4、国家税务总局（C）财政部（D）国务院关税税则委员会8 下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（A）开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业（B）中外合作开采石油、天然气企业（C）开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业（D）开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者9 下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（A）超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C）因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除（D）旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格10 下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。（A）市政街道、
5、广场、绿化地带等公共用地（B）纳税单位无偿使用免税单位的土地（C）中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地（D）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地11 下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（A）产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人（B）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人（C）产权出典的，承典人（D）外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞12 下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的是( )。（A）乘人汽车（B）机动船（C）载货汽车（D）电车13 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合
6、同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1050（D）120014 按规定应缴纳契税的纳税人是( )。（A）出让土地使用权的国土资源管理局（B）销售别墅的某房地产公司（C）承受土地、房屋用于医疗、科研的医院（D）购买花园别墅的用户15 下列支出中允许在所得税前扣除的是( )。（A）向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出（B）以经营租赁方式租入固定资产提取的固定资产折旧（C）担保人承担的被担保人的贷款本息（D）税收的滞纳金16 在计算企业
7、所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（A）资本性支出（B）各项税收滞纳、罚款支出（C）非广告性质的赞助支出（D）无形资产开发未形成资产的部分17 下列保险费中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（A）基本养老保险费（B）基本医疗保险费（C）生育保险费（D）职工商业保险费18 下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（A）国库券利息（B）国家发行的金融债券利息（C）个人取得的教育储蓄存款利息（D）境外存款利息19 税收保全措施适用于( )。（A）从事生产、经营的纳税人（B）从事生产经营的纳税人和扣缴义务人（C）从事生产经营的纳税人和纳税担保人（D）从事生产
8、经营的纳税人和其他纳税人20 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过( )。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月21 对于税收筹划的理解不正确的是( )。（A）为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限（B）税收筹划必须事先规划、设计安排（C）税收筹划可以采用变造原始票据的方法（D）税收筹划着重考虑整体税负的轻重22 下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。（A）纳税义务发生时间（B）变更税务登记（C）纳税申报（D）发票管理23 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有
9、一定经营规模的纳税人的是( ) 。（A）验旧购新（B）交旧购新（C）批量供应（D）小额购买24 当遇有下列( ) 问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充。（A）委托代理项目发生变化的（B）委托人破产（C）委托人提供虚假财务会计报告造成代理错误的（D）税务师事务所被注销资格25 世界各国行使的税收管辖权中的居民管辖权，是根据( )确定的。（A）属人原则（B）属人优先原则（C）属地原则（D）属地兼属人原则二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得
10、分。答案写在试题卷上无效。26 下列情况中，应当征收增值税的是( )。（A）歌舞厅销售酒水饮料（B）旧货经营单位销售旧货（C）一般纳税人销售自产集成产品（D）某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售27 按照增值税的有关规定，下列外购项目中不可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( ) 。（A）免税农产品，收购凭证上注明价款（B）大型设备一台，增值税专用发票注明税款（C）外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明价款（D）外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明价款28 纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。（A）境内易货贸易（B）销售报关出口货物（C）消费
11、者个人购进电脑要求开具专用发票（D）购货方购进免税药品要求开具专用发票29 下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是( )。（A）对外投资向金融机构借款发生的借款费用（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用（D）因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失30 对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理不正确的是( ) 。（A）作为企业当期所得缴纳所得税（B）不缴纳所得税（C）作为计算减免税优惠期的获利年度（D）减半征收所得税31 下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，应合并为一次计算应税所得额的有( )。（A）同一作品
12、再版取得的稿酬（B）同一作品出版后加印而追加的稿酬（C）同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬（D）同一作品出版社分三次支付的稿酬32 下列关于车船税纳税地点的说法正确的有( )。（A）纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地（B）纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地（C）企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税（D）企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税33 下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有( )。（A）对于承受与房屋相关的附属设施房屋所有权的行为，应征收契税（B）对于承受与房屋相关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税（C）承受的房屋附属设施不论是否单独计价
13、，均适用与房屋相同的契税税率（D）对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税34 根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有( ) 。（A）支付给个人的佣金不得超过服务金额的 3%（B）当年提取的坏账准备金比例为年末应收账款余颇的 5%。（C）电信企业计提的职工教育经费不得超过计税工资的 1.5%（D）制药企业广告费不得超过全年总收入的 8%35 根据增值税税法规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。（A）委托加工货物收回后对外投资（B）自产的货物用于集体福利（C）生产过程中出现的报废产品（D）自产货物发生非正常损失36 在增值税和营业税有
14、交叉的征税范围内，按规定应交纳营业税的有( )。（A）快餐店外卖的自制快餐（B）建在企业附设的工厂在施工现场生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的（C）邮局设立的报亭销售报刊杂志（D）手机专卖店销售手机及配件37 下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（A）城镇内的集贸市场用地（B）企业办的学校、医院、幼儿固用地（C）个人所有的居住房屋和院落用地（D）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地38 被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为( )。（A）投资方企业转回弥补（B）由被投资企业按规定结转弥补（C）投资方企业不得确认投资损失（D）投资方企业不得调减其投资成本3
15、9 下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是( )（A）本期销售货物支付运输企业的运费（B）上期期末留抵的增值税（C）运输途中合理损耗材料负担的增值税（D）本月进口原材料海关代征的增值税(材料尚未生产领用)40 下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）自产自用的应税消费品，为移进使用的当天（B）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（C）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到
16、欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆 100000 元(不含增值税)，2009 年 2 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A 小汽车 50 辆，并收取提货手续费 10000 元；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货；该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000 元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商 B 签订了 60 辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清
17、单及销货款；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 600000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000 元、100000 元和 80000 元(不含增值税)；(5)出口小汽车一批，离岸价格折合人民币 200 万元，假设增值税退税率为 15%；(6)国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 4000000元，货已入库；另支付运费金额 30000 元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 2000 元，保险费 3000 元；(7)从国内小规模纳税人处购
18、进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 60000 元，货已验收入库；(8)经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额 850 元；(9)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000 元；并将领用的钢材委托外单位加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 10000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(10)购进办公用品一批，取得普通发票注明价款 20000 元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款 50000 元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元。要求：根据上述资料计算以下问
19、题：(1)计算该厂当月进项税额；(2)计算该厂当月销项税额；(3)计算该厂当月应纳的增值税额；(4)计算该厂当月应纳的消费税。(小汽车适用税率 5%)42 某企业 2008 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2007 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本；(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值352 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按
20、20072009 年实现利润的30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元；(8)与丁公司签订销售合同合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修改了原合同金额；(9)以电子凭证形式签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(10)国外某金融机构向该企业提供某项优惠贷款，在境内书立合同注明贷款金额1000 万元。要求：逐项计算该企业 2008 年应缴纳的印花税。43 某市 A 大厦于 2009 年 4 月建成并投入使用，总面积 30000 平方米，共计十层
21、；该大厦已办理了产权证，但尚未完全竣工结算；产权为 A 市驻该市办事处所有，该办事处为全额预算管理单位，无经营收入。一层为 A 市驻该市办事处办公使用，占总面积的十分之一，其余为 A 饭店使用。(1)2009 年 5 月，饭店客房收入 200 万元，餐饮收入 120 万元，健身中心收入 20万元，保龄球馆收入 8 万元，歌厅收入 10 万元(含酒水收入 4 万元)，美发厅美容美发收入 5 万元，独立核算的商品部销售商品收入 18 万元。(2)A 大厦固定资产账面房产原值 21000 万元，不包括单独核算的中央空调 800 万元，电梯 300 万元，三通管线 400 万元，家具、健身设备 200
22、 万元。(A 大厦所在地省级人民政府规定的房产扣除比例为 30%，土地使用税税率每平方米 20 元。)要求：(1)计算 A 饭店 5 月份应缴纳的营业税；(2)计算 A 饭店 5 月份应缴纳的增值税；(3)计算 A 饭店 5 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)计算 A 饭店全年应缴纳的土地使用税；(5)计算 A 饭店全年应缴纳的房产税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为 40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通
23、过了税务机关的认证。2007 年 10 月发生以下经济业务：(1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款 400 万元，支付增值税 68 万元，支付购货运输费用 12 万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格 50 万元；同日还进口大型生产设备一台，关税完税价格为 30 万元；(3)对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额 600 万元，支付销货运输费用 14 万元，取得国有运输企业的货运发票，(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价 40 万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中
24、领用进口化妆品 20 万元作原料。(5)因水灾损失上月购进的原材料成本 10.93 万元(其中含运输费用 0.93 万元)。要求：(1)计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；(2)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；(3)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；(4)计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。45 某市汽车制造企业主要生产小轿车，2004 年改组为股份制企业。各项资产评估增值 100 万元，采用综合调整法调整，调整期 10 年。2007 年企业在册职工 850 人(含医务室、食堂人员 20 人)，注册资本 9000 万元，当年经营情况
25、如下；(1)销售达到低污染排放值的小轿车 40 辆，每辆不含税销售额 10 万元，通过各地汽车贸易中心销售 500 辆，给予 8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的小轿车，售价 7 万元，账面原值 6 万元，已提折旧 1 万元。(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款 3000 万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格 180 万元(假定关税税率 20%)，运费、保险费 16 万元，包装费 4 万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。(3)销售成本 4000 万元，销售费用 300 万元(其中广告费 130 万元，广告性赞助支出
26、 20 万元，上年广告费超标准 40 万元，业务宣传费 50 万元)；管理费用 500 万元(其中业务招待费 120 万元，存货跌价准备 9 万元，不含坏账准备金)；财务费用150 万元(其中在建工程的贷款利息 80 万元，流动资金借款中自关联企业借入 1000万元，期限半年，年利率为 7%，银行同期贷款利率为 5%)。(4)直接向当地红十字医院捐款 20 万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款 10 万元。(5)另知：年末 “应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款 50 万元和40 万元；以及入成本费用的实发工资 1250 万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资 20 万元
27、，均按规定比例计提了三项经费，不能提供工会组织的专用拨缴款收据。(6)年终从联营企业 (适用税率 15%)分回利润 55.5 万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润 35 万元，甲国公司所得税率为 30%。其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为 5%，当地计税工资月人均标准为800 元，全年已预缴所得税 120 万元。要求：(1)计算进口环节应纳关税。(2)计算进口环节应纳消费税。(3)计算进口环节应纳增值税。(4)计算销售小轿车应纳消费税。(5)计算销售小轿车应纳增值税。(6)计算应缴纳的城建税和教育费附加。(7)计算应纳企业所得税。(8)计算联营企业分回利润抵免税额。(
28、9)计算境外所得应扣税额。(10)汇算清缴全年应补企业所得税。46 东北某城市的邮电通讯企业成立于 2006 年，2007 年发生如下业务：(1)2007 年实收资本比 2006 年增加 4000 万元。(2)2007 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。(3)2007 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7 月 1 日起企业将原值 1000万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2007 年共收取 6
29、0 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(4)2007 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11000 万元，其中含预收 2007年度电话费 2000 万元。(5)销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。(6)2007 年 1 月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期 1 年，取得 2006 年租金收入 380 万元。(7)当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 2700 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福
30、利费和职工教育经费(该电信企业有职工 800 人，当地政府规定；计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。(城镇土地使用税 5 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算 2007 年该企业应缴纳的印花税；(2)计算 2007 年该企业应缴纳的城镇土地使用税，(3)计算 2007 年该企业应缴纳的房产税；(4)计算 2007 年该企业应缴纳的营业税；(5)计算 2007 年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(6)计算 2007 年该企业应确认的
31、企业所得税的应税收入；(7)计算 2007 年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费” ；(8)计算 2007 年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；(9)计算 2007 年该企业的应纳税所得额；(10)计算 2007 年该企业应纳的企业所得税。(所得税税率为 25%)注册会计师（税法）模拟试卷 83 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 自 2002 年 6 月 1 日起，对自来水公司销售自来水按 6%的征收
32、率。2 【正确答案】 D【试题解析】 本月销项税额=(60+20+0.4)(1+17%)17%=11.68(万元)，用自产货物偿债，应视同销售纳税。3 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程：9200(1+4%)4%2=176.92(元)64000(1+4%)4%2=1230.77(元)35000(1+17%)17%=5085.47(元)应纳增值税=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元)4 【正确答案】 D【试题解析】 化妆品，镀金、包金饰品，玉石首饰应在生产环节缴纳消费税。5 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳
33、营业税。6 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。7 【正确答案】 D【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。8 【正确答案】 B【试题解析】 中外合作开采石油，天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。9 【正确答案】 B【试题解析】 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税
34、。11 【正确答案】 D【试题解析】 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。12 【正确答案】 B【试题解析】 船舶以净吨位为计税依据；乘人汽车，电车按辆计税；载货汽车按自重吨位计税。13 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应纳印花税=(200+150+50)0.3=1200( 元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。A 、B 不属于契税的纳税人，C 属于免征契税的范围，D 为契税的纳税人。15 【正确答案】 A【试题解析】 担
35、保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。经营租赁的固定资产提取的折旧不允许在所得税前扣除。16 【正确答案】 D【试题解析】 D 选项的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。其他选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内。17 【正确答案】 D【试题解析】 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定
36、为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所谓特殊工种，是指空中作业、水下作业、井下作业等。18 【正确答案】 D【试题解析】 境外存款利息征税。19 【正确答案】 A【试题解析】 税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。21 【正确答案】 C【试题解析】 税收筹划必须是在合法的前提下进行，变造原始票据是
37、税收筹划不可取的手段。22 【正确答案】 A【试题解析】 纳税义务发生时间是属于税收政策运用方面的咨询。23 【正确答案】 C【试题解析】 统印发票的领购方式的三种：批量供应、验旧购新、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人；后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户。24 【正确答案】 A【试题解析】 当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充：(1)委托代理项目发生变化的；(2)代理人发生变化的；(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。25 【正确答案】 A【试题解析】 世界
38、各国行使的税收管辖权，大体分为居民管辖区、公民管辖权和地域管辖权。实质上，前两者是基于属人原则所确定的税收管辖权，后者是基于属地原则所确立的税收管辖权。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 歌舞厅提供的是娱乐业服务，销售酒水饮料一并征收营业税，不征增值税。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 购买免税农产品，未缴纳增值税，故不能抵扣进项税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析
39、】 下列情形不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税货物； 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费； 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项对外投资向金融机构借款发生的借款费用，计入投资成本，不得在企业所得税前扣除。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，应作为企业当期所得缴纳所得税，但不作为计算减免税优惠期的获利年度。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 只有 A 选项同一作品再版取
40、得的稿酬可视为另一次稿酬，另扣减一次费用。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车船税的纳税地点一般为纳税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税，如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，支付给个人的佣金除另有规定者外，不得超过服务金额的5%；选项 C，企业计提的职工教育经费不得超过计税工资总额的 2.5%；选项 D，自 2005 年起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入 25%的比例内据
41、实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。35 【正确答案】 A,B36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 选项属于单纯销售货物，而不提供电信服务，需要交增值税。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于法定免税项目。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 股权投资所得税处理规定，在被投资企业发生经营亏损时，由被投资企业自行弥补，投资方企业不得调减其投资成本，也不得确认投资损失。39 【正确答案】 A,B,C,D40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，选项 C，纳税
42、人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；选项 D，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 增值税是普遍征收，而消费税是特定征收。(1)该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票，应按 50 辆小汽车销售金额计算应纳增值税；收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。(2)抵偿债务给供货单位的 8 辆小汽车，应做视同销售处理。(3)应按 60 辆小汽车销售金额计算应纳增值税。(4)用小汽车换取专用配件，应做销售处
43、理，消费税按最高价格计算。(5)当期免抵退税不得免抵和抵扣的金额抵减进项税额。(6)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按 3%抵扣进项税额。(8)税控机可以抵扣进项税额 850 元。(9)基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣。(10)购置办公用品未取得专用发票，职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。计算企业当月应纳增值税额：(1)计算该厂当月进项税额：当月进项税额=400000017%+(20000+5000)7%
44、+600003%+5000017%-2000000(17%-15%)+850-10000017%=680000+1750+1800+8500-40000+850-17000=635900(元)(2)计算该厂当月销项税额：当月销项税额=(50+8+60+10)10000017%+10000(1+17%)17%=2176000+1452.99=2177452.99(元)(3)计算该厂当月应纳的增值税额：当月应纳增值税额=2177452.99-635900=1541552.99( 元)(4)计算该厂当月应纳的消费税：当月应纳消费税=(50+60)100000+(10+8)120000+10000(1
45、+17%)5%=11000000+2160000+8547.015%=658427.35(元)应征消费税额=658427.35(1-30%)=460899.15(元 )42 【正确答案】 (1)实收资本增加应纳印花税=100 万元0.05%=500( 元)账簿应纳印花税=65=30(元)(2)融资租赁合同应纳印花税=300 万元0.005%=150(元)(3)(350 万元+352 万元)0.03%=2106( 元)(4)加工合同应纳印花税=(80+15)0.03%+200.05%=385(元)(5)技术合同应纳印花税，先按 5 元计税(6)货运合同应纳印花税=(8 万元-0.5 万元)0.0
46、5%=37.5(元)(7)铁路运输合同应纳印花税=20 万元1=200( 元 )(8)购销合同应纳印花税=5000.3+500.3=1650(元)(9)电子凭证形式签订购销合同，应缴纳印花税=2800.3=840( 元)(10)与国外金融机构签订的借款合同，应缴纳的印花税=1000 万元0.05=500( 元)43 【正确答案】 (1)计算 A 饭店 5 月份应缴纳的营业税应缴纳的营业税：客房收入应缴纳的营业税=2005%=10(万元)(服务业)餐饮收入应缴纳的营业税=1205%=6(万元)(服务业)健身中心收入应缴纳的营业税=203%=0.6(万元 )(文化体育业税目)保龄球馆收入应缴纳的营
47、业税=85%=0.4(万元)(娱乐业)歌厅收入应缴纳的营业税=1020%=2(万元)(娱乐业)美发厅美容美发收入应缴纳的营业税=55%=0.25( 万元)( 服务业-其他服务业)A 饭店 5 月份应缴纳的营业税=10+6+0.6+0.4+2+0.25=19.25(万元)(2)计算 A 饭店 5 月份应缴纳的增值税：应缴纳的增值税=18(1+3%)3%=0.52(万元)(3)计算 A 饭店 5 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(19.25+0.52)(7%+3%)=1.98(万元)(4)计算 A 饭店全年应缴纳的土地使用税应缴纳的土地使用税=30000
48、20(1-10%)=54(万元)(5)计算 A 饭店全年应缴纳的房产税应缴纳的房产税=(21000+800+300+400)(1-30%)1.2%=128(1-10%)=113.4(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 【正确答案】 (1)进口化妆品应纳关税5040%20(万元)进口化妆品应纳消费税=(50+20)/(1-30%)30% 30(万元)进口化妆品应纳增值税=(50+20+30)17% 17( 万元)进口设备应纳关税3040%12( 万元)进口设备应纳增值税(30+3040%)17%7.14(万元)计算该化工厂当
49、月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计30+17+7.14=54.14(万元)(2)国内销售环节销项税额600+40(1+8%)/(1-30%)17%112.49(万元)国内购、销环节的进项税额68+127%+147%+17-1017%+0.93/(1-7%)7%=85.05(万元)国内销售环节应纳增值税112.49-85.05=27.44( 万元)(3)国内销售环节的消费税额600+4040(1+8%)/(1-30%)30%=198.51( 万元)生产领用应抵扣的消费税额2030%6( 万元)应纳消费税额198.51-6=192.51( 万元)(4)当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计(27.44+192.51)(5%+3%)=17.60(万元)45 【正确答案】 (1)进口环节应纳关税(180+16+4)20%=20020% 40(万元)(2)进口环节应纳消费税=(200+40)/(1-5%)5%12.63(万元)(3)进口环节应纳增值税=(2
