1、注册会计师（税法）模拟试卷 85 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税收的形式特征的描述正确的是 ( )。（A）强制性、无偿性、固定性（B）取之于民、用之于民（C）强迫性与整体返还性相结合（D）财政性、调控性、监督性2 以下关于增值税的表述正确的是( )。（A）生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，就是该项货物的最终销售额（B）增值税一般要直接以增值额作为计税依据（C）实行增值税的国家，据以征税的法定增值额都与理论上的增值额一致，即V+M（D）债
2、转股企业将货物转让的，免征增值税3 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）用厢式货车改装的商务车（C）用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车（D）车身 12 米并且有 25 座的大客车4 2009 年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。（A）20（B） 30（C） 32.50（D）705 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2009年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口
3、货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业 2009 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（A）2.80（B） 3.08（C） 2.52（D）5.816 根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。（A）加工贸易产品（B）国际组织无偿赠送进口的物资（C）外国企业无偿赠送的慈善物资（D）边境小额贸易进口的货物7 根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( )。（A）按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税（B）液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税（C）液体盐移送环节按移送使用
4、数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税（D）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税8 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( ) 计算。（A）账面余额（B）重置成本（C）账面原值乘以成新度折扣率（D）重置成本价乘以成新度折扣率9 下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是 ( )。（A）产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税（B）产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税（C）外商投资企业也是房产税的纳税人（D）纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税10 新征用
5、耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之日起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年11 2009 年 5 月，陈某从某汽车 4S 店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费2500 元。该汽车 4S 店对车价款开具 “机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税( )元。（A）17948.72（B） 18119.66（C） 1833333（D）2145012 专项作业车和轮式专用
6、机械车的计税单位为自重每吨每年税额在“元120 元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是( )。（A）国家税务总局（B）省级人民政府（C）省级税务局（D）县级人民政府13 某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税 ( )元。（A）100（B） 130（C） 150（D）18014 可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法15 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥
7、补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税16 在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）一律就来源于境内、境外所得申报纳税（B）在境内居住不满 1 年但超过 90 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税（C）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、
8、场所负担的部分，也应申报纳税（D）在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算5 年期限17 李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600 元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。（A）12760（B） 14300（C） 15400（D）1860018 税务咨询最常见的咨询方法是( )。（A）口头咨询（B）书面咨询（C）网络咨询（D）常年税务顾问19 下列属于我国税务行政处罚的主要主体是 ( )。（A）税务机关的内设机构（B）税务机关的派出机构（C）县以上的税务机关（D）税务所20 以下关于常年税务顾问的表述正确的是 ( )。（A）是税
9、务咨询最常见的一种咨询方法（B）需制作规范文书，但不能采用电子信件形式（C）咨询服务规范化，责任明确（D）具有简便快捷的特点二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的。下列属于税法基本原则的有( )。（A）税收法定原则（B）税法公平原则（C）税收效率原则（D）实质课税原则22 根据增值税暂行条例及其增值税暂行条例实施细则的规定，小
10、规模纳税人的认定说法中正确的有( )。（A）全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税（B）非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税（C）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（D）不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税23 某卷烟批发企业，2009 年 10 月将购进的卷烟对外批发 150 箱，开具普通发票，发票上注明价款为 29250 元，下列说法正确的有( )。（A）卷烟批发企业应纳增值税为 4250 元（B）卷烟批发企业应纳增值税为 4972.5 元（C）卷烟批发企业应纳消费税为 1250 元（D）卷烟批发企业需要缴纳从量消费税24 下列各项中，应该按照
11、“交通运输业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）远洋运输企业从事承租业务取得的收入（B）无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入（C）航空运输企业从事湿租业务取得的收入（D）航空运输企业从事干租业务取得的收入25 关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额（B）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额（C）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额（D）纳税人兼营应税行为和货物或者非应
12、税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税26 下列各项费用中，应当计人进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费27 下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（A）洗煤（B）人造石油（C）与原油同时开采的天然气（D）液体盐28 下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费
13、用（C）一般纳税人取得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单29 我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产30 耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。（A）占用菜地（B）占用茶园（C）占用鱼塘（D）占用经济林地31 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（A）政府（B）社会福利单位（C）高校（D）非营利性医疗机构32 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的
14、有( )。（A）企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费（B）企业为投资者支，付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费（C）企业参加财产保险按规定缴纳的保险费（D）企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费33 下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（A）纳税人进口应税消费品（B）纳税人将生产的应税消费品投资入股（C）纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品（D）纳税人将生产的应税消费品出口34 下列关于企业年金个人所得税征收管理的规定中，表述正确的有( )。（A）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除（B）对企业按季度、
15、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时应还原至所属月份，作为每一个月的工资薪金，按照适用税率计算扣缴个人所得税（C）企业年金的企业缴费在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得” 项目计算当期应纳个人所得税款（D）设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度35 我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（A）发生欠税在前的抵押权的执行（B）税务机关的罚款（C）财政部门的罚款（D）欠职工的工资36 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更
16、，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（A）适用的依据错误（B）主要事实不清（C）明显不当（D）滥用职权37 按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）契税（D）营业税38 下列关于资产损失扣除政策的陈述，正确的有( )。（A）企业清查现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在税前扣除（B）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除（C）债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除（D）对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存
17、货的成本，作为固定资产或存货被盗损失在税前扣除39 避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。（A）漏洞（B）特例（C）制定（D）实施40 下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。（A）利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划（B）利用无形资产价值评定困难进行筹划（C）利用商品交易进行筹划（D）利用原材料及零部件购销进行筹划三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009 年 4 月发生如下业务：(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折
18、合人民币 20000 元，海运费和保险费2000 元，支付中介佣金 1000 元，支付国内口岸至厂区运输费 2000 元，原材料进口关税率 5%；(2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000 元，支付运输费 3000 元；(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额 2800元；(4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875 元；(5) 内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000 元；(6) 自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。要求计算：(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；(2)当期应向税务机关缴纳的增
19、值税；(3)当期应缴纳的消费税；(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。42 某市运输公司 2009 年 5 月发生下列业务：(1)签订一份运输合同，注明运输费 15 万元 (其中含 2%中转装卸费)，支付联运企业运费 8 万元，(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格 200 万元，已提取折旧 30 万元，评估价 250 万元，签订转让合同以 300 万元价格转让；(3)该公司将另一栋房屋作价 600 万元投资入股，当月将其 50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入 300 万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取 100 万元借款，并以银行
20、无偿使用方式抵减当期应付利息 8 万元。要求计算(单位元，保留 2 位小数)：(1)该公司当期应纳的营业税；(2)该公司当期应纳的印花税；(3)该公司当期应纳的土地增值税。43 某企业 2009 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 3000 平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对
21、委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生产车间 800 万元，露天游泳池 200 万元。(城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算企业 2009 年出租房产应缴纳的房产税；(3)计算企业 2009 年从价计征的房产税。44 某油田是增值税一般纳税人，2 月生产原油 20 万吨(单位税额 10 元/ 吨)和高凝油 3 万吨 (单位税额 8 元/吨)，伴采天然气 1000 万立方米 (单位税额 5 元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油
22、 2 万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180 万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50 万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了 0.6 万元税款后实际取得款项 19.4万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税 9 万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款 1 万元。要求计算：(1)该企业原油应纳的资源税；(2)该企业高凝油应纳的资源税；(3)该企业天然气应纳的资源税；(4)该企业可抵扣的增值税进项税；(5)该企业应纳的增值税；(6)该企业应纳的营业税(单位：万元) 。45 李某自 2008 年起承包一市区招待
23、所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费 25 万元，经营成果归李某所有。2009 年该招待所经营收入 1800 万元，经营成本 1000 万元，管理费用 400 万元，含招待费 5 万元，经营费用 200 万元，营业外支出 20 万元，系通过政府给水灾地区的捐款；要求计算：(1)该招待所的利润总额；(2)该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额；(3)该招待所应纳的企业所得税；(4)李某应纳个人所得税的应纳税所得额；(5)李某应纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某县实木地板生产厂 6 月发生下列业务：
24、(1)向某林场购入原木 3000 立方米，规定的收购凭证注明支付款项 300000 元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000 元，取得运输公司开具的普通发票；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000 元，增值税 4250 元，将其中 20%用于企业基建工程；(3)进口一批生产用涂料，货物价格 200000 元人民币(含采购佣金 10000 元)，运输费和保险费 20000 元，关税率 3%；(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格 120000 元人民币，关税率 20%，消费税率9%；(5)进口一台生产设备，货物价格 150000 元人民币，运抵我国运输费 100
25、00 元，保险费无法查实，关税率 6%；(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50 箱，取得增值税发票，价款 180000 元，增值税 30600 元，将 70%投入生产上漆；(7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本 31680 元(含运费 1395 元)；(8)销售自产实木地板 100 箱，取得不含税收入 560000 元；(9)应某剧团的要求，用 2 箱自产实木地板和成本为 10000 元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票 50000 元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率 5%，要求计算：(1)该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合
26、计数；(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；(4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；(5)该企业当期毁损货物的进项税转出数；(6)该企业当期增值税的销项税额合计；(7)该企业当期应纳的增值税额；(8)该企业当期实际应纳的 1 肖费税；(9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；(10)该企业当期应纳的车辆购置税。47 中国公民张某自 2009 年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资 3000 元，年终时，张某在印
27、刷厂税后利润中上交给印刷厂150 万元承包费，其余经营成果归张某所有。2009 年，该印刷厂经营情况如下：全年销售(营业) 收入 2000 万元；销售(营业) 成本 1200 万元；销售税金及附加 22万元；销售费用 200 万元(含业务宣传费 50 万元)；管理费用 300 万元(含业务招待费 18 万元)；财务费用 20 万元(含向关联企业借款 100 万元 6 个月的利息 6 万元，金融企业同类贷款年利率 7%)；投资收益 11 万元(含国债利息 1 万元和境内居民企业投资分红 10 万元)；营业外支出 16 万元(含通过红十字会对雪灾地区捐赠 15 万元，合同违约金 0.5 万元，被政
28、府卫生部门处以行政罚款 0.5 万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用 10 万元，该笔业务已经完成，但是 10 万元金额一直挂在往来账上，漏转了收入。(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买 1 万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的 3 万元支票也挂在往来账上，漏转了收入。(3)该企业招聘员工中有 2 个残疾人员，企业实际支付其工资共计 4.8 万元，该项支出已据实记录。根据上述资料，要求计算(单位为万元)：(1)该企业应补缴的增值税；(2)该企业应补缴的城建税
29、和教育费附加；(3)该企业的利润总额；(4)该企业业务宣传费的调整金额；(5)该企业业务招待费的调整金额；(6)该企业财务费用的调整金额；(7)该企业营业外支出的调整金额；(8)该企业应纳税所得额；(9)该企业应纳的企业所得税；(10)张某个人所得税的应纳税所得额；(11)张某应纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 85 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征。2 【正确答案】 A【试题
30、解析】 A 符合增值税的原理。实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而采用凭发票抵扣税款的间接计算法，B 错误。实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额，C 错误。按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税，D 错误。3 【正确答案】 C【试题解析】 用中轻型商务车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商务客车的征税范围。4 【正确答案】 D【试题解析】 本题陷阱在于考核考生是否能辨析把握不动产转让全额与差
31、额的计价规定。销售已使用过的自建厂房，应该按照收入全额计算营业税。只有购入或抵债得来的不动产再转让才能差额计税。该企业转让厂房应纳营业税=14005%=70(万元) 。5 【正确答案】 B【试题解析】 城建税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计缴城建税。应纳城建税=(40+4)7%=3.08(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 均属于特定减免关税的情形，只有选项 B 属于法定减免的范畴。7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。8 【正确答案】 D【试题解析】 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其
32、扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。10 【正确答案】 C【试题解析】 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是自批准征用之日起满 1 年。11 【正确答案】 C【试题解析】 考核购买自用国产车的计税依据和税额计算。车购税计税依据包括支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用，购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税价格中计税。应纳车购税=(210000+2000+2500
33、)/(1+17%)10%=18333.33(元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在 16元120 元的范围内确定，具体适用税额是省级人民政府参照标准确定。13 【正确答案】 A【试题解析】 货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费、保险费等，应纳印花税=200.5=100( 元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。15 【正确答案】 A【试题解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A 正确；扣缴义务
34、人每次扣缴的税款，应自代扣之日起 7 日内缴入国库，B 错误；扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息，并向其他支付人发出税务事项通知书，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金，由非居民企业缴纳税款，所以 c错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以 D 错误。16 【正确答案】 B【试题解析】 个人在中国境内居住 5 年后，从第 6 年起的以后年度中，凡在境内居住满 1 年的，
35、应当就来源于境内、境外所得申报纳税；凡在境内居住不满 1 年，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税；如该个人在第 6 年期以后的某一纳税年度内在境内居住不足 90 天，可从在此居住满 1 年的年度起重新计算 5 年期限。17 【正确答案】 C【试题解析】 客户应代扣代缴个人所得税=(54600-7000)(1-20%)1-(1-20%)40%40%-7000=15400(万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法。19 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关的内设机构、派出机构均不属于我国税务行政处罚的主体；税务所可处 2000 元以下的行政处罚属于征管
36、法的特别授权。主要是县以上的税务机关属于税务行政处罚的主体。20 【正确答案】 C【试题解析】 书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法；口头咨询适用于简单明了的税务问题 (政策法规、办税程序)的咨询；常年税务顾问是一种综合性税务咨询服务形式；网络咨询服务更便捷，不受时间、场所限制。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税法基本原则包括：税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则和实质
37、课税原则。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 卷烟批发企业只根据批发卷烟的销售额计算从价消费税。应纳增值税=29250(1+17%)17%=4250(元)，应纳消费税=29250(1+17%)5%=1250(元)。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 现行税法规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按“服务业代理业”税目征收营业税。25 【正确答案】 A,B,D【
38、试题解析】 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，原煤征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待
39、所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注意耕地的范围。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位和学校所立的书据免税。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行税法规定，企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，为投资者和职工支付的补充养老保险和补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。按有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也可扣除。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费
40、资料、投资入股、偿还债务，以及继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行税法规定，具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法；决定撤销或确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体
41、行政行为：(1) 事实不清、证据不足的；(2) 适用依据错误的；(3) 违反法定程序的；(4) 超越或滥用职权的；(5) 具体行政行为明显不当的。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失，在计算应纳税所得额时扣除。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法的制定与实施并不会被用来规避纳税，只有其中存在的特例、漏洞和缺陷才会为避税提供可能空
42、间。40 【正确答案】 A,B,C,D三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1)进口环节关税=(20000+2000+1000)5%=1150( 元)内陆运费不包括在关税完税价格之中。进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)17%=4105.5 元小规模纳税人进口货物不能使用征收率。(2)当期应向税务机关缴纳的增值税=(80000+1000+2800)(1+3%)3%+12875(1+3%)2%=2440.78+250=2690.78(元)小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。(3)当
43、期应缴纳的消费税=(80000+1000) (1+3%)30%=23592.23(元)生产企业自营出口采用消费税免税不退税的政策。(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+23592.23)(5%+3%)=2102.64(元)。42 【正确答案】 (1)该公司当期应纳营业税 56100 元。运输业营业税 =(15-8)100003%=2100(元)不扣减装卸费但要减除支付联运费用。转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。转让车库营业税=(300-200)100005%=50000 元房屋做投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。不动产抵押银行以租金冲抵利息，按
44、服务业一租赁税目征税800005%=4000(元)(2)该公司当期应纳印花税 4703.5 元。运输合同印花税 =150000(1-2%)0.5=73.5(元)作为计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。转让车库合同缴纳产权转移书据印花税=30000000.5=1500(元)股权转让合同缴纳印花税=30000001=3000(元)抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=10000000.05=50(元)房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花=800001=80(元)(3)该公司当期应纳土地增值税 113050 元。土地增值额=3000000-2500000-50000(1+7%+3%)-1500=3
45、000000-2556500=443500(元)增值额占扣除项目比例=443500/2556500=17.35%应缴土地增值税=44350030%=113050(元)。43 【正确答案】 (1)2009 年应缴纳的城镇土地使用税：企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但绿化用地照章征收土地使用税，应纳税额为：(80000-1000)4/10000=31.6(万元)(2)2009 年出租房产应缴纳的房产税：企业出租房产按 8 月至当年底共 5 个月租金收入计税：2512%=1.2(万元)(3)2009 年从价计征的房产税：房产原值扣除出租部分再扣 30%损耗从价计税；中央空调不论是否独立记账均
46、应并入房产原值计征房产税；在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税；露天游泳池属于建筑物但不属于房产，不缴纳房产税：7 月底之前应纳从价房产税=4000(1-30%)1.2%7/12=19.6(万元)8 月至年底应纳房产税=(4000+300-500)(1-30%)1.2%5/12+800(1-30%)1.2%3/12=13.3+1.68=14.98(万元)从价计征的房产税=19.6+14.98=34.58( 万元)。44 【正确答案】 (1)该企业原油应纳的资源税=(20-2)10=180(万元)这里注意：加热、修井的原油免征资源税。(2)该企业高凝油未销售不缴纳资源税(3)该企业天然
47、气应纳的资源税=10000 千立方米5 元/ 千立方米=5(万元)这里注意：与开采石油伴采的天然气征税。万立方米与千立方米的换算； 万元与元的换算。(4)该企业可抵扣的增值税进项税=9+1=10 (万元)(5)该企业应纳的增值税=18017%+5013%+19.4/(1+17%)17%-10-0.6=39.92-10.6=29.32(万元)(6)该企业应纳的营业税 0 元这里注意：原油增值税税率 17%，天然气增值税使用 13%低税率，油田基本建设收入征收增值税而不征营业税，跨省提供生产性劳务的按照 3%的预征率计算缴纳增值税，在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵扣。45 【正确答案】
48、(1)该招待所的利润总额该招待所经营税金=18005%(1+7%+3%)=99(万元)利润总额=1800-99-1000-400-200-20=81 ( 万元)(2)该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额招待费开支限额=560%=318005=9，须作调整 5-3=2(万元)捐赠限额=8112%=9.72(万元)，超支 20-9.72=10.28(万元)合计纳税调整 12.28 万元。(3)该招待所应纳的企业所得税应纳税所得额=81+12.28=93.28( 万元)应纳所得税=93.2825%=23.32(万元)(4)李某应纳个人所得税的应纳税所得额李某个人分得收入=81-23.32-25=
49、32.68( 万元)应纳税所得额=32.68-2.4=30.28( 万元)(5)李某应纳的个人所得税应纳个人所得税=30.2835%-0.675=9.92 (万元)。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 【正确答案】 (1)该企业当期境内外购货物可抵扣的增值税进项税合计数为73070 元购入原木可抵扣的增值税=30000013%+10007%=39070(元)外购油漆可抵扣的增值税=425080%=3400(元)外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税 30600 元当期境内外购货物可抵扣进项税=39070+3400+30600=73070(元)(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数进口涂料关税 =(200000-10000+20000)3%=6300(元)进口小轿车关税 =12000020%=24000(元)进口设备关税 =(150000+10000)(1+3)6%=9628.8(元)进口环节关税合计数=6300+2400
