1、注册会计师（税法）模拟试卷 86 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列属于中央税的有( )。（A）增值税（B）车辆购置税（C）企业所得税（D）个人所得税2 纳税人转让自己使用过的固定资产用于捐赠的，其计算增值税的销售额为( )。（A）市场同类固定资产价格（B）其他纳税人固定资产账面价值（C）纳税人该固定资产账面原值（D）纳税人该固定资产账面净值3 以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。（A）批发白酒（B）批发雪茄烟（C）批发卷烟（D）批发金银首饰
2、4 2009 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）24.85（B） 24.95（C） 63.7（D）63.955 某市一企业 2009 年 2 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税30000 元，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税为( )。（A）3500 元（B） 4
3、900 元（C） 5600 元（D）7000 元6 某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60 万元，海关监管期 5 年，该企业使用 20 个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为 20%)（A）0（B） 4（C） 8（D）127 某油田某月开采原油 12.5 万吨，其中已销售 10 万吨，自用 0.5 万吨，尚待销售2 万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12 元，其当月应纳的资源税为( )。（A）120 万元（B） 126 万元（C） 144 万元（D）150 万元8 依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。（A）签订房地产建筑合同之
4、日起 30 日内（B）自转让房地产合同签订之日起 7 日内（C）向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内（D）签订房地产转让合同且收回款项之日起 10 日内9 某企业有房屋 12 栋，其中 10 栋用于生产经营，房产原值共计 12000 万元，1 栋(原值 400 万元) 用作幼儿园和职工学校，1 栋(原值 600 万元)出租给其他企业，年租金 80 万元。房产原值减除比例为 30%。该企业 2007 年应缴纳房产税( )万元。（A）100.80（B） 110.40（C） 1 13.76（D）119.2010 某供热企业 2009 年结算向居民供热收入 300 万元，向非居民供热收入 100
5、 万元，其供热厂房占地 2000 平方米，当地城镇土地使用税年税额 5 元/平方米，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。（A）10000 元（B） 7500 元（C） 5000 元（D）2500 元11 一些占用时不具备耕地用途的土地在占用前若干年内属于耕地或农用土地的，也视为耕地，具体指的是占用前( )年内。（A）1 年内（B） 2 年内（C） 3 年内（D）5 年内12 下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（A）自报核缴（B）集中征收缴纳（C）代征、代扣、代收（D）查验征收13 某个体工商户 2009 年 4 月 12 日购小轿车 1 辆，到当年 12 月 31
6、 日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480 元。该个体工商户 2009 年应缴纳车船税( )元。（A）240（B） 320（C） 360（D）48014 某金融机构 2009 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000 万元的贷款合同，其中本机构承担 40%的份额。该金融机构 2009 年应缴纳印花税( )元。（A）1550（B） 1
7、700（C） 3050（D）320015 对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称是 ( )。（A）一般反避税管理（B）转让定价管理（C）受控外国企业管理（D）资本弱化管理16 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（A）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税（B）房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于 5%（C）在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除（D）企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为17 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时
8、在中国境内、境外机构担任职务，2009 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）28518 某企业员工张某以折价购入方式取得可公开交易的股票期权，授权日股票期权的市场价格 20000 元，折价购入股票期权时实际支付的价款为 12000 元，该项作为授权日所在月份的工资薪金所得的金额为( )。（A）0 元（B） 20000 元（C） 12000 元（D）8000 元19 有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批
9、准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在( ) 退还。（A）10 日内（B） 30 日内（C） 3 个月内（D）6 个月内20 纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起( )日内向人民法院起诉。（A）7（B） 15（C） 30（D）60二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇
10、土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税22 下列各项中，应该并人增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税23 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油24 自
11、2009 年 1 月 1 日起下列适用的政策陈述，正确的有( )。（A）所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到17%（B）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业一律按小规模纳税人纳税（C）年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（D）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣25 下列说法符合现行税法规定的有( )。（A）单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取 “一票制”收费方式的，无论是否分别核算，均从高适用营业税（B）消费税纳税人发生退货的，不可抵税，但可以退税（C）营业
12、税纳税人发生退款的，可以抵税，也可以退税（D）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额26 下列说法符合城建税和教育费附加规定的有( )。（A）对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加（B） 2009 年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加（C）代扣代缴“三税” 的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人（D）个人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加27 根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业” 征收营业税的有 ( ) 。（A）经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务（B）房
13、地产开发商从事的房地产租赁业务（C）酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入（D）无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务28 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物29 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以
14、按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量30 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让31 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房32 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B
15、）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿33 我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括( )。（A）工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元（B）工业企业从业人数不超过 100 人（C）商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元（D）商业企业从业人数不超过 100 人34 下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（A）西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上（B）国家需要重点扶持的高新技术企业（C）从事环境保护、节能节水项目的企业（D）2
16、0012010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业35 下列各项中，应该按照“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费（B）单位和个人受托种植植物取得的收入（C）交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入（D）单位在旅游景点经营索道取得的收入36 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入37 税务机关依法采取的下列措施中，
17、属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品38 依据税收行政复议规则(暂行)的规定，( )可以导致行政复议终止。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的（B）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的（C）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的（D）因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的39 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收
18、入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）成本加成法（C）交易净利润法（D）利润分割法40 在税务行政复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，税务代理人应该根据不同情况( )。（A）引导税务行政复议申请人向人民法院提起诉讼（B）以书面形式向税务行政复议申请人作出说明（C）以书面的形式告知税务行政复议申请人如何执行税务复议决定（D）代理人应尽快与税务机关沟通，将所请求的办税事项予以完成三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某酒厂生产粮食白酒和果木酒，2009 年 8 月发生下列业务：(
19、1)向农民收购 25 吨大麦，收购凭证注明收购价款 50000 元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费 2000 元，取得运杂费发票；向果农收购 5 吨大枣，收购凭证注明收购价款 25000 元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费800 元。(2)购入 1.6L 小轿车一辆，向汽车制造公司支付支票 125000 元，含车款 120000元和车辆装饰费 4000 元、工具件款 1000 元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照。(3)购入自重 5 吨的运输卡车 2 辆，向汽车制造公司支付支票 210600 元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照，(4)外购粮食酒精 20 吨，取得
20、增值税发票，不含税价款 20000 元，另支付运输公司运输费 1000 元(有运输发票)，该批酒精 90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利；(5)试制新型薯类白酒 2 吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本5000 元，成本利润率 5%；(6)销售自产粮食白酒 40 吨，每吨不含税出厂价 10000 元，另支付此次销售运费10000 元，取得运费发票。(7)销售红枣酒 10 吨，每吨不含税出厂价 12000 元，另共计收取包装物押金15000 元，当其到期未退还包装物押金 9000 元。假定上述应认证的专用发票均经过认证，该省小轿车年税额 400 元，载货汽车每吨年税额 60
21、元，要求计算：(1)该企业当期增值税进项税合计数；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)该企业当期应纳的增值税；(4)该企业当期应纳的消费税；(5)该企业上述业务应纳的车辆购置税。42 某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2009 年 3 季度发生下列业务：(1)结算业务收入 200 万元；收取罚息 90 万元；(2)以 150 万元销售纯金工艺生肖一批；销售支票、单据等取得收入 10 万元；(3)签订文书，将到期不能偿还贷款的 C 企业抵押的 500 万元的办公用房转为银行所有，该房产为 C 企业 5 年前建造的；当时建造成本 300 万元，抵押时公允价500 万元；(4)与
22、 D 广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取 380万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将 20 万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300 万元支付报刊版面发布费用；(5)进行资金盘点，出纳长款 0.8 万元；(6)销售前期购进的债券，购进原值 30 万元，另外支付购进手续费、税金 0.6 万元；销售债券收入 33 万元，已扣除销售时发生的税费 0.8 万元。上述金额均为含税金额，要求按顺序计算：(1)该金融机构应缴纳的营业税；(2)C 企业应缴、的营业税；(3)D 广告公司应缴纳的营业税；(4)该金融机构应缴纳的增值税。43 某煤矿是增值税一般纳税人，20
23、09 年 8 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 4000 吨直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其中 1000 吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入 200000 元(含增值税)；(2)采煤过程中开采天然气 500000 立方米全部销售，价税合并收入金额 150000 元；(3)销售使用过 3 年的旧机器一台，价税合并收取 16000 元；(4)当期购买采煤机械吸取的增值税专用发票上注明税金 17000 元，外购材料发生进项税 9860 元，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)购买材料发生运费 500 元，销售居民用煤炭支付运费 1500 元，取得
24、运输部门开具的普通发票。假定上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山资源税税率 4 元/吨，邻县天然气税率 15 元/千立方米。该企业上期增值税留抵税额 1200 元，根据以上资料回答下列问题：(1)该企业应纳的资源税；(2)该企业可抵扣的增值税进项税；(3)该企业销售原煤的增值税销项税；(4)该企业销售蜂窝煤的增值税销项税；(5该企业销售天然气的增值税销项税；(6)该企业当期应纳增值税。44 李某是我国的林学专家，2009 年度李某收入情况如下：(1)其每月的工资收入为 6000 元，2 月取得年终奖金 15000 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费 40000 元；
25、(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，后追加印数，取得追加印数稿酬 2000 元；(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其位职，取得不含税董事费收入 50000元；(5)取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元；(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元=10 元人民币 )，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 25000 元。请计算：(1)李某工资和年终奖应纳个人所得税；(2)李某提供专有技术应纳个人所得税；(3)李某稿酬所得应纳个人所得税；(4)李某董事费收入应纳税额；(5)李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税；(6)李某
26、在法国版权收入回国应补税额。45 某企业于 2009 年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经济业务如下：(1)4 月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内租金收入 9 万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500 元，但未指定具体租赁期限。(2)8 月份与某公司签订货物运输保管合同；记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。(3)10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行
27、抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(4)12 月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2008 年2010 年实现利润的 30%支付。根据上述资料，回答下列问题：(1)2009 年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税；(2)2009 年签订租赁合同该企业应缴纳印花税；(3)2009 年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税；(4)2009 年该企业共计应缴纳印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数
28、点后两位张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010 年初，自行核算餐馆 2009 年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000 元，副食加工店2009 年度销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1) 将加工的零售价为 52000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；(2) 6 月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理；(3) 支出总额中列支广告费用 200000 元，业务宣传费 1000
29、0 元；(4) 支出总额中列支了张某的工资费用 40000 元。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人； 生产设备经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：46 计算 2009 年副食加工店应补缴的增值税； 47 计算 2009 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加； 48 计算 2009 年副食加工店应调整的收入；49 计算 2009 年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；50 计算 2009 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；51 计算 2009 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工
30、资附加三费)； 52 计算 2009 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；53 计算 2009 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。54 X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司 2009 年度有关涉税资料如下：(1) 利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2800 万元，销售成本 1300 万元。(2) 本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用
31、90 万元。(3) 产品销售税金 180 万元(其中，增值税 120 万元)。(4) 计入成本、费用中的实发工资总额 180 万元，拨缴职工工会经费 5 万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记人管理费用。(7) 本年度其他业务收入 1
32、00 万元，营业外收入 50 万元。(8) 本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40 万元)。要求：计算 X 公司 2009 年度的应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 86 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 车辆购置税属于中央税；增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税。2 【正确答案】 D【试题解析】 对于纳税人将自己使用过的固定资产视同销售，无法确定销售额的，以固定资产净值为销
33、售额。3 【正确答案】 C【试题解析】 只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。4 【正确答案】 B【试题解析】 本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=400+5+(860-780)+145%=24.95 (万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税入实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应
34、补缴城市维护建设税=(50000+20000)7%=4900(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 60(1-20 个月/60 个月)20%=8 (万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 资源税的计税数量是多年来常考不衰的考点，开采或生产应税资源销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税资源自用的，以自用的数量为课税数量。尚待销售的不计算资源税，待实际销售或自用时按量计税。该题计算过程为(10 万 +0.5 万)12=126 (万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 根据土地增值税暂行条例规定；纳税入应自转让房地产合同签订之日起 7 日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。9
35、【正确答案】 B【试题解析】 这是典型的将税收优惠与税额计算结合在一起的主观化的客观题。该企业 2007 年应缴纳房产税=8012%+12000(1-30%)1.2%=9.6+100.8=110.40(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳城镇土地使用税=20005100/(300+100)=2500(元)。11
36、 【正确答案】 C【试题解析】 在占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。12 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：(1)自报核缴；(2)集中征收缴纳；(3)代征、代扣、代收。所以 D 选项不属于车辆购置税税款缴纳方法。13 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。该个体工商户 2007 年应缴纳车船税=4809/12=360(元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(
37、期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担；对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。该金融机构 2009 年应缴纳印花税=10000000.05+100000000.05+5000000040%0.05=1550(元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 资本弱化管理是指税务机关按照规定，对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。1
38、6 【正确答案】 A【试题解析】 经济适用房开发项目的预计利润率不低于 3%；在特别纳税调整时，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；企业买一赠一属于视同销售。17 【正确答案】 B【试题解析】 对于在境内、境外同时任职的境内无住所个人，在计算其境内实际工作天数时，对其入境、离境、往返境内外当日，均按半天计算。18 【正确答案】 D【试题解析】 如果员工以折价购入方式取得可公开交易的股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。19 【正确答案】 B【试题解析】 有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务
39、机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还。20 【正确答案】 B【试题解析】 对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 以已税珠宝玉
40、石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税，因此同时也需要征收
41、城建税和教育费附加。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 现行税法规定，经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务按“金融保险业”征收营业税；无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务按“服务业代理业”征收营业税。28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。31 【
42、正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，满足小型微利企业的其他企业从业人数不超过 80人。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 西部地区新办交通企业，交通业务收入占企业总收入 70%以上，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企
43、业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；从事环境保护、节能节水项目的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。35 【正确答案】 A,B,C,D36 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。选项 B 和 D 属
44、于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于行政复议中止的情况。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法：40 【正确答案】 A,B【试题解析】 在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，代理人应作客观分析，如果是复议机关的原因，应引导申请人向人民法院提起诉讼，以求得税收争议的司法裁决。三、计算题要求列出计算步骤，每
45、步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1)该企业当期增值税进项税合计数进项税=(50000+25000)13%+(800+100090%+10000)7%+210600/(1+17%)17%+2000017%90%=9750+819+30600+3060=44229(元)运杂费由于运费与其他杂费没有分开，不能计算抵扣进项税；用于职工福利的外购酒精不能抵扣进项税；外购小轿车不能抵扣进项税。(2)该企业当期增值税的销项税销项税=5000(1+5%)+220000.5(1-20%)+4010000+1012000+15000(1+17%)17%=(9
46、062.5+400000+120000+12820.51)17%=541883.0117%=92120.11(元)(3)该企业当期应纳的增值税应纳增值税=92120.11-44229=47891.11(元)(4)该企业当期应纳的消费税应纳消费税=(2+40)20000.5+5000(1+5%)+220000.5(1-20%)+401000020%+1012000+15000(1+17%)10% =42000+81812.5+13282.05=137094.55(元)(5)该企业上述业务应纳的车辆购置税125000/(1+17%)5%+210600/(1+17%)10%=23341.88(元)。
47、42 【正确答案】 (1)该金融机构应缴纳的营业税：(33+0.8-30)5%+(200+90+10)5%=0.19+15=15.19(万元)(2)C 企业应缴的营业税：5005%=25(万元)(3)D 广告公司应缴纳的营业税：(380-300)5%=4(万元)不能减除广告制作费；只能减除媒体发布费。(4)该金融机构应缴纳的增值税：150/(1+17%)17%=21.79(万元)。43 【正确答案】 (1)应纳资源税=(4000+1000)4=20000 (元)这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的 4000 吨和开采应税资源自用(包括连续生产) 的 1000 吨之和。煤矿生产的天然气
48、暂不征收资源税。(2)增值税进项税 =17000+9860+(500+1500)7%=27000(元)(3)该企业销售原煤的增值税销项税=40000017%=68000(元)煤炭适用 17%的增值税税率。(4)该企业销售蜂窝煤的增值税销项税=200000(1+13%)13%=23008.85(元)这里注意居民用煤炭制品适用 13%的低税率(5)该企业销售天然气的增值税销项税=150000(1+13%)13%=17256.63(元)天然气适用 13%的低税率(6)该企业当期应纳增值税销售旧机器应纳增值税=16000(1+4%)4%/2=307.69(元)应纳增值税=68000+23008.85+
49、17256.63+307.69-27000-1200=80373.17(元)。44 【正确答案】 (1)工资应纳个人所得税=(6000-2000)15%-12512=5700(元)年终奖平均各月：1500012=1250，适用税率 10%，速算扣除数 25。年终奖奖金应纳税=1500010%-25=1475(元)(2)提供专有技术应纳个人所得税=40000(1-20%)20%=6400(元)注技术转让所得没有加征或减征的规定，其计税所得额虽然超过了 20000 元，但不适用畸高收入加成征收的方法。(3)稿酬所得应纳个人所得税=(18000+2000)(1-20%)20%(1-30%)=2240( 元)稿酬应纳所得税的计算，要注意减征优惠。(4)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职，受雇的情形，取得的董事按劳务报酬所得项目征收个人所得税。应纳税所得额=(50000-7000)(1-20%)/68%=50588.24(元)应纳税=50588.2440%-7000=13235.29 (元)(5)上市公司
