1、注册会计师（税法）模拟试卷 87 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列说法不正确的是( )。（A）征税对象是区分不同税种的主要标志（B）税目是征税对象的具体化（C）税率是衡量税负轻重与否的唯一标志（D）纳税义务人即纳税主体2 2009 年 12 月，某纳税人将 2009 年 1 月购人的一台已抵扣过进项税的生产设备改变用途，用于职工福利设施，该设备原值 1200 万元，已提折旧 100 万元，则正确的增值税处理是( ) 。（A）不必做增值税处理（B）计算
2、不得抵扣进项税 187 万元（C）计算不得抵扣进项税 204 万元（D）计算销项税 204 万元3 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( ) 元。 (以上款项均不含增值税)（A）17142.86（B） 19285.71（C） 20142.86（D）20250.004 王先生因工作调动原因，2010 年 3 月将在 A 市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在 2002 年购入，原价分别为 30 万元和 150 万元，转让价为 5
3、0 万元和 270 万元，这两套房子的购买时间均超过 5 年，则王先生应纳的营业税为( ) 。（A）0（B） 2.5 万元（C） 6 万元（D）13.5 万元5 下列收入中，应依法征收城市维护建设税的是 ( )。（A）股份合作企业接受的捐赠收入（B）私营企业整体产权转让收入（C）外商投资企业转让厂房收入（D）国有缆车企业索道运输取得的收入6 某企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3
4、 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，设备关税税率 10%。该企业应纳进口环节税金( )元。（A）357640（B） 385200（C） 388790（D）3864507 根据资源税的有关规定，下列表述正确的是 ( )。（A）开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量（B）纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税（C）资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量（D）连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量8 某商业企业 2009 年转让一栋旧仓库，取得转让收入 6
5、00 万元，缴纳相关税费共计 32 万元。该仓库原造价 400 万元，重置成本 800 万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。（A）26.4（B） 36（C） 51（D）609 某企业 2009 年委托施工企业修建物资仓库，8 月中旬办理验收手续，工程结算支出 100 万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为 30%。该企业新建仓库 2009 年度应缴纳房产税( )元。（A）8400（B） 3500（C） 5600（D）280010 甲企业和乙企业共同占用面积为 10000 平方米的土地，甲企业占用其中的60%，乙企业占用
6、其中的 40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2010 年1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。2010 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元11 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（
7、A）市政管理部门占用耕地新建公路（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼12 下列关于车辆购置税的说法中，正确的是 ( )。（A）纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税（B）纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（C）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税（D）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税13 2009 年某交通运输企业拥有自重 4 吨载货汽车 20 辆，3.8 吨挂车 10 辆，2.5 吨客货两用车
8、6 辆。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，载客汽车年税额 200 元/辆。2009 年该企业应缴纳车船税( )元。（A）2700（B） 2760（C） 3060（D）336014 2009 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000 元。已知财产租赁合同的印花税税率为 1。甲公司 6 月份应补缴印花税( )元。（A）13（B） 15（C） 16（D）1815 2009 年 4 月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积 85 平方米，合同总价
9、格54.4 万元，其中含装修费 8.4 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。（A）4600（B） 5440（C） 6900（D）816016 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税17 王某为某大学会计教授，2009 年 9 月在本职工作之余替 A 单位咨询取得收入5000 元，付给中介人 500 元；到 B 学校讲学
10、4 次(讲学共 5 次，当年 10 月再讲学1 次)，每次收入均为 2000 元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在 9 月份缴纳的个人所得税为( )。（A）2000 元（B） 1920 元（C） 2704.76 元（D）2323.81 元18 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使的税收管辖权的重叠（D）货币结算的普及化19 适用于母子公司预提所得税的抵免的方法是 ( )。（A）总额抵免法（B）累进抵免法（C）直接抵免法（D）间接抵免法20 以下关于税务咨询中的口头咨询的表述正确的是( )。（A）口头咨询适用于简
11、单明了的政策法规、办税程序的咨询（B）口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法（C）口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式（D）口头咨询服务时间比较连续二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的有( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）纳税申报权（D）提起诉讼权22 下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计
12、算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的货物用于对外投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非应税项目23 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（A）委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品24 按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（A）个人新建建筑物后
13、销售（B） QF委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（C）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件（D）自 2009 年 1 月 1 日起至 12 月 31 日，个人将购买超过两年 (含两年)的普通住房对外销售取得的收入25 在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( ) 。（A）按进口时的状态销售（B）在境内第一环节销售（C）合计的货物销售总量最大（D）销售对象不是个体经营者26 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（
14、D）在转让环节缴纳的税金27 下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。（A）房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税（B）对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定（C）对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值（D）以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税28 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（A）向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将
15、其中一联粘贴在凭证上（D）向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花29 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（A）汇兑收益（B）接受的办公用品捐赠（C）逾期未退包装物押金（D）教育费附加返还款30 下列各项中，按规定应该缴纳契税的有( )。（A）自 2008 年 11 月 1 日起，个人首次购买 90 平方米以下普通住房的（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%，的职工（C）公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资（D）政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移31 我国
16、现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( ) 。（A）企业实际发生的在规定标准内的工会经费（B）企业实际发生的不超过规定标准的广告费（C）企业计提的不超过规定标准的坏账准备（D）投资者的工资32 下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（A）国家机关（B）法人财务报表资产净值未达到需要担保税额及滞纳金的 2 倍（C）与纳税人存在担保关联关系的企业（D）与纳税人存在投资与被投资关系的企业33 对我国税务行政复议制度，下列陈述正确的有( )。（A）对省级以下各级国家税务局和地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议（B）对省级地方税务局作出
17、的具体行政行为不服的，必须向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（D）纳税人选择向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决34 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人包括外商投资企业和外国企业的有 ( )。（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税35 下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（A）非机动车船的税负轻于机动车船（B）人力车的税负轻于畜力车（C）小吨位船舶的税负轻于大船舶（D）载客汽车的税负轻于载货汽车36 按照现行增值税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）邮政部门发行报刊，不
18、征收增值税，征收营业税（B）电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税（C）对 “三北地区” 的供热企业，自 2009 年至 2010 年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税（D）对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，实行先征后退政策37 关于营业税的纳税期限，正确的阐述有( )。（A）营业税的纳税期分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、一个月或者一个季度（B）纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税（D）保险业的纳税期限为一个月，自纳税期
19、满之日起 15 日内申报纳税38 下列选项中，不免征耕地占用税的有( )。（A）军事设备生产企业占用耕地（B）医院占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）校办加工厂占用耕地39 下列属于处理国际避税的措施有( )。（A）对其不合理的收入和费用分配进行强制性调整（B）修改和完善有关的国内税法和税收协定（C）依照税法追缴税款、加处罚款（D）追究其刑事责任40 税务代理人代理企业填报企业所得税申报表时，同时需要填列以下( )附表。（A）收入明细表（B） 成本费用明细表（C） 纳税调整项目明细表（D）税收优惠明细表三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试
20、题卷上无效。40 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2010 年 2 月发生如下经济业务：(1) 从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 2 万元，取得运输部门开出的运费发票。运费发票已经过认证。(2) 从小规模纳税人购进其他材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3) 销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4) 销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，
21、该企业另外支付运输费用 1 万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。(5) 该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：41 计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。 42 计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。43 计算该企业本期应该缴纳的增值税。43 外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009 年 3 月发生相关经营业务如下：(1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。(2) 将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理
22、费用 50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。(3) 从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支) ，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用 80000 元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数：(单位：元)44 计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税； 45 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；46 计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； 47 计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。47 经国家社团主管部门
23、批准成立的非盈利性的协会，位于市区，2009 年 10 月份取得以下收入：(1) 依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2) 代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(3) 协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000元；(4) 本月 1 日起将自有房屋出租，月租金 50000 元；(5) 当月转让以前购置的仓库取得收入 120000 元，购置原价 80000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。48 计算该协会收取的会员费应缴纳的营业税；49 计算该协会取
24、得的手续费应缴纳的营业税； 50 计算照相馆应缴纳的营业税； 51 计算本月出租房屋应缴纳的营业税；52 计算该协会 10 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。53 甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1600 万元和 1200 万元，占地面积相同，合计为 6000 平方米。2009 年 7 月 1 日，该公司将其中价值 1200 万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。2009 年企业新占用19800 平方米耕地用于工业建设。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3 元，所占耕地
25、适用的定额税率为 40 元/m2。要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2009 年应该缴纳的房产税、城镇土地使用税和耕地占用税。53 某工业企业为居民企业，假定 2009 年经营业务如下：(1) 产品销售收入 640 万元，其他业务收入 180 万元。(2) 产品销售成本 400 万元，其他业务成本 80 万元。(3) 营业税金及附加 28.6 万元。(4) 当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用 35 万元、业务招待费 10 万元。(5) 财务费用 20 万元。(6) 权益性投资收益 15 万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为 20%)。(7) 营业外收入 10 万元( 其中
26、处置固定资产净收益 6 万元)，营业外支出 30 万元(其中含公益性捐赠 25 万元)。(8) 当年 12 月购进安全生产设备一台，投资额为 30 万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：54 计算企业 2009 年管理费用纳税调整金额(包括加计扣除部分)；55 计算企业 2009 年营业外支出的纳税调整金额；56 计算企业 2009 年应纳所得税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2009 年度，企业实现产品销售收入 2000万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主
27、管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1) 企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2) 企业全年发生的合理的职丁工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25万元，拨付的工会经费为 3.2 万元(已经取得工会专用缴款收据)，职工教育支出 10万元；(3) 应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5) 2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取
28、产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6) “管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7) “其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50000 元，其中 20000 元为逾期包装物押金。要求：57 根据该企业上述资料，分别分析企业 2009 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?58 核定该企业 2009 年应该缴纳的企业所得税。58 某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2009 年 10 月发生如下业务：(1) 向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款 5
29、1724.14元，另支付运费 5648 元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的 10%支付给烟农补贴款；(2) 当月委托某县加工厂(一般纳税人) 将收购的烟叶加工成烟丝。双方签订的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费 7000 元(不含税)、加工厂代垫辅助材料价款4000 元 (不含增值税) ，取得税控专用发票；(3) 烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成 A 牌号卷烟 18 标准箱并已全部实现销售，每箱不含税价 15000 元，国家税务总局核定的 A 牌卷烟的计税价为 78 元/条；(4) 当月，烟厂将 11 标准箱 B 牌卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装250 套，各自作为福
30、利发放给本厂职工。双方签订的以货易货合同上注明，服装每套不含税价 750 元；国家税务总局核定的 B 牌卷烟的计税价为 80 元/条。(假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为 470 元、575 元和 650 元，涉及的箱均为标准箱，烟叶税税率 20%)要求：59 计算加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税和消费税合计。 60 计算烟厂当月需要缴纳的消费税额。61 计算服装厂当月需要缴纳的增值税额。62 计算卷烟厂当月需要缴纳的增值税额。注册会计师（税法）模拟试卷 87 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用
31、2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 税率是衡量税负轻重与否的重要标志，并不是唯一标志。2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税中抵扣进项税项目，不得抵扣的进项税额：固定资产净值 x 适用税率=(1200-100)17%=187(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1-30%)30%=19285.71 (万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 转让普通住房超过 5 年的普通住房免征营业税；转让豪华别墅超过5 年的差额征收营业税。则王先生应纳
32、营业税=(270-150)5%=6(万元)；王先生共应纳营业税 6 万元。5 【正确答案】 D【试题解析】 接受的捐赠收入、企业整体产权转让收入不缴纳流转税，从而也不涉及城市维护建设税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。6 【正确答案】 D【试题解析】 买方支付的购货佣金 2 万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。 进口关税=(80+5)20%+(10+2+3)10%=18.5( 万元) 进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)17%=20.145(万元 ) 该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元 )=386450(元)
33、。7 【正确答案】 D【试题解析】 开采应税资源的单位以应税资源的销售量为课税数量。8 【正确答案】 A【试题解析】 收入总额=600(万元)；扣除项目金额 =80060%+32=512(万元)；增值额=600-512=88(万元)；增值额扣除项目金额=88 512100%=17.19%，适用税率 30%。因此应纳土地增值税税额=8830%=26.4(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税，该企业应计算从 9 月至 12 月共 4 个月的房产税。该企业新建仓库应缴纳房产税=1
34、00(1-30%)1.2%4/1210000=2800(元) 。10 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应纳税额=1000060%4=24000(元) 乙企业应纳税额=1000040%4=16000 (元 ) 新征用的耕地，自批准之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内申报纳税；纳税人进口自用
35、的应税车辆，应自进口之日起 60 日内申报纳税。所以ACD 选项都不正确。13 【正确答案】 A【试题解析】 载货汽车应纳税额=20420=1600 (元)；挂车应纳税额=10420=800(元)；客货两用车应纳税额=62.520=300(元)；该企业应缴纳车船税=1600+800+300=2700(元 )。 车辆自重吨位 0.5 吨以下的按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的按照 1 吨计算。所以 3.8 吨按照 4 吨计税；2.5 吨按照 2.5 吨计税。14 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 6 月份应补缴印花税=(8000+10000)160-5=13(元)。15 【正确答案】 B
36、【试题解析】 房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。自 2008 年 11 月 1 日起对个人首次购买 90 平方米以下普通住房，契税税率暂统一下调到 1%。肖某应纳契税=54.41%10000=5440(元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A 正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应自代扣之日起 7 日内缴入国库，B 错误；扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查
37、实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息，并向其他支付人发出税务事项通知书，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金，由非居民企业缴纳税款，所以C 错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以 D 错误。17 【正确答案】 D【试题解析】 咨询收入不能减除付给中介人的费用，应纳税额=5000(1-20%)20%=800(元) B 校讲学以一个月内取得的收入为一次，9 月和 10 月分别计算。 9 月讲学应纳税所得额=20004(1-20%)1-20%(1-20%)=20004(1-20%)84%=7619.05(元)
38、 讲学应纳税额=7619.0520%=1523.81(元) 9 月合计纳税=800+1523.81=2323.81(元 )。18 【正确答案】 C【试题解析】 AB 是国际重复征税产生的前提条件； C 是国际重复征税产生的根本原因。19 【正确答案】 C【试题解析】 直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免。20 【正确答案】 A【试题解析】 口头咨询适用于简单明了的税务问题 (政策法规、办税程序)的咨询；书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法；网络咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式；常年税务顾问服务时间比较连续。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每
39、题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 依法进行纳税申报属于纳税义务人的义务。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣，但是不属于增值税视同销售的行为。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方凡不符合规定条件的，都不能按
40、照委托加工应税消费品进行税务处理。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 现行税法规定，QF委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入免征营业税。自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年 )的普通住房对外销售的，免征营业税。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，按该价格销售的货物应当同时符合五个条件：即在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系方的销售。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格
41、、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是纳税人以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销
42、或划销，才算完整地完成了纳税义务。29 【正确答案】 A,B,ED30 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法规定，自 2008 年 11 月 1 日起对个人首次购买 90 平方米以下普通住房的契税税率暂统一下调到 1%。企业依照有关法律、法规的规定实施注销，非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律、法规政策妥善安置企业全部职工，其中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人所得税法明确规
43、定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的各种准备金也不得在税前扣除。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，国家机关、学校等事业单位，不得作为纳税保证人。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。选项 A 的纳税义务人则不包括外商投资企业和外国企业。35 【正确答案
44、】 A,B,C【试题解析】 现行车船税确定税额的总原则，并没有涉及到载客汽车和载货汽车的税负问题。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；在 2010 年12 月 31 日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 营业税的纳税期限中没有 1 日、3 日的规定；金融业的纳税期限为一个季度。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收
45、耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 属于防止国际逃税的措施。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注意熟悉企业所得税的 11 张附表。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 当期销项税额=10013%+5017%/(1+17%)=20.26( 万元)42 【正确答案】 进项税额=10013%+403%+(2+1)7%=14.41(万元)43 【正确答案】 当期应纳税额=20.26-14.41-1=4.85(万元)【试题解析】 从运输部门
46、取得的运费凭证是允许抵扣销项税额的合法凭证；加工后仍属于农业产品的粮食的增值税税率为 13%，但是方便面不是。44 【正确答案】 进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)进口小轿车应缴纳的关税=49000020%=98000(元 )修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)20%=30000(元)进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)20%=440000(元)进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)45 【正确答案】 小轿车进口环节应缴纳的消费税=
47、(490000+98000)(1-9%)9%=58153.85(元)46 【正确答案】 卷烟进口环节消费税每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(2000000+120000+80000+440000)80000+0.6(1-36%)=52.5(元) 70 元，适用比例税率为 36%进口卷烟应纳消费税税额=(2000000+120000+80000+440000+0.680000)(1-36%)36%+0.680000=1560000(元)47 【正确答案】 小轿车进口环节应缴纳的增值税=(490000+98000)(1-9%)17%=109846.15(元)修理设备进口环节应缴纳的增
48、值税=(50000+100000)(1+20%)17%=30600( 元)卷烟进口增值税 =(2000000+120000+80000+440000+0.680000)(1-36%)17%=714000(元)小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=109846.15+30600+714000=854446.15(元)48 【正确答案】 收取的团体会员费 40000 元、个人会员费 10000 元不征收营业税；49 【正确答案】 手续费应缴纳的营业税=5005%=25( 元)50 【正确答案】 照相馆应缴纳的营业税=280005%=1400( 元)51 【正确答案】 出租房屋应缴纳的营业
49、税=500005%=2500( 元)52 【正确答案】 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。转让仓库应缴纳营业税=(120000-80000)5%=2000( 元)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(25+1400+2500+2000)(7%+3%)=592.5(元)53 【正确答案】 自用办公楼应该缴纳房产税：1600(1-30%)1.2%+1200(1-30%)1.2%/2=18.48(万元)联营投资办公楼应该缴纳房产税：10012%/2=6(万元)甲公司共需缴纳房产税 18.48+6=24.48(万元)甲公司应缴纳的城镇土地使用税=60003=18000(元)=1.8( 万元)甲公司应缴纳的耕地占用税=1980040=792000( 元)=79.2( 万元)54 【正确答案】 研究开发费用加计扣除额=3550%=17.5( 万元) ，销售(营业)收入=640+180=820(万元)，业务招待费扣除限额=82
