1、注册会计师（税法）模拟试卷 92 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。（A）一律征收增值税（B）一律征收营业税（C）从高征税（D）由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额2 某城市一卷烟厂 2010 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本 80000 元，支付加工费 10000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%
2、，雪茄烟无同类产品市场价格。受托方应代收代缴的消费税为( )。（A）32400 元（B） 45600 元（C） 32750 元（D）50625 元3 某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为 1000 万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%，该建筑安装公司应纳的营业税税额为( )万元。（A）110.25（B） 110.57（C） 35.56（D）38.194 下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（A）受托方代收代缴的消费税（B）当期免抵的增值税税额（C）纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金（D）纳税人因偷税而被查补的
3、营业税5 下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（A）某边民某日通过互市贸易进口价值 4500 元的商品（B）某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品（C）对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品（D）出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品6 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地7 土地增值税由( ) 的税务机关负责征收。（A）房地产合同签订地（B）房地产所在地（C）产权人居住地（D）产权人户口所在地8 下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )
4、。（A）高校后勤实体用地（B）公园办公用地（C）寺庙内宗教人员生活用地（D）直接用于农、林、牧、渔业的办公用地9 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）居民住宅区内业主共有的经营性房产（D）国家机关自用的房产10 某航运公司 2009 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。2009 年年末新购送货运输车 10 辆，不含税价值为 200000 元/辆。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000吨的，每吨 5 元。该航运公司 20
5、09 年应缴纳车船税和车购税为( )。（A）260000 元（B） 261800 元（C） 263600 元（D）265400 元11 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元12 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）
6、承受军事设施用地的军事单位13 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（A）税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（D）企
7、业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定14 联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（A）扩大收入来源国的税收管辖权（B）维护居民税收管辖权原则（C）兼顾居民管辖权和地域管辖权（D）国际组织在签订税收协定中的作用15 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内16 纳税人临时占用耕地
8、，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，( )。（A）部分退还已经缴纳的耕地占用税（B）全额退还已经缴纳的耕地占用税（C）视具体情况确定是否退还耕地占用税（D）各地区自行确定是否退还耕地占用税17 某单位购买一辆小汽车，两年后发现有严重质量问题，经协商此辆汽车被退回生产厂家，则此单位应退回已缴纳车辆购置税额的( )。（A）50%（B） 80%（C） 60%（D）90%18 两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( ) 。（A）
9、国际征税（B）国际双重征税（C）国际税收抵免（D）国际税收饶让19 下列说法正确的是( )。（A）在税务代理关系确立的签约阶段，注册税务师事务所应和委托方就代理费收取等事宜协商一致（B）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务的，委托方应及时与注册税务师协商对原协议书进行修改和补充（C）委托关系存续期间，如果一方有特殊情况要终止代理行为的，应及时通知另一方，并要向当地主管税务机关报告（D）如果原来签订的是单项代理，后改为综合代理的，应签订一份新的委托代理协议书20 在选择税务筹划空间的切人点时( )。（A）选择税负弹性大的税种，税负伸缩的弹性大（B）选择税负弹性小的税种，税负伸缩的弹性大（C
10、）选择税负弹性大的税种，税负伸缩的弹性小（D）选择税负弹性小的税种，税负伸缩的弹性小二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税22 下列适用 4%征收率政策的行为有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）用动物的血液或组织制成的生物制品（C）典当业销售死当物品（D）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料23
11、下列各项中，不应在收回委托加工产品后征收消费税的有( )。（A）商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒24 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税25 下列货物的补税和退税，不适用该进口货物原申报进口或者进口之日所实施的关税税率的有( ) 。（A）经批准转为内销
12、的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物26 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量27 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地
13、产（B）国有土地使用权出让（C）企业问的房地产互换（D）国有土地使用权转让28 对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）企业所得税（D）资源税29 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿30 下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（A）查补的消费税（B）新产品研究开发费用（C）国库券利息收人（D）房屋、建筑物以外未投入使用的固定
14、资产提取的折旧31 企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除” 优惠政策的是 ( )。（A）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（C）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（D）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额32 对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括( )。（A）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照同行业计算方法调整（D
15、）按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整33 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入34 下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有( )。（A）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还（B）纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（C）因纳税人、扣缴义务人计算
16、等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金（D）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征35 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国家税务总局和国务院其他部门的规定（B）其他各级税务机关的规定（C）地方各级人民政府及其工作部门的规定（D）乡、镇人民政府的规定36 下列符合我国车辆购置税实行法定减免规定的有( )。（A）军用车（B）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用
17、车辆免税（C）设有固定装置的非运输车辆免税（D）政府机关领导用车37 下列各项中，属于耕地占用税特点的有( )。（A）采用统一税率（B）兼具资源税与特定行为税的性质（C）在占用耕地环节一次性课征（D）税收收入专用于地方财政支出38 税务代理建账建制的范围不包括下列的( )。（A）有固定经营场所的个体、私营经济业户（B）个人租赁、承包经营企业（C）国有企业（D）具体企业39 国际重复征税一般包括( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）政治性国际征税（D）税制性国际重复征税40 利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）地点流动筹划法（B）直接利用筹划法（C）利用租赁机器设
18、备、利用管理费用筹划法（D）创造条件筹划法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009 年 2 月有关资料如下：(1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币 328 万元：(2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币；(3) 购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元：(4) 购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元：(5) 进口进料加工免税料件一批，货物组成计税价格为人民币
19、246 万元：(6) 上月末留抵税款 20000 元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，适用“免、抵、退” 办法办理出口货物退(免)税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退” 税额。42 2009 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1200 万元，开发成本为 1800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10
20、%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。43 2009 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1000 万元；投入房地产开发成本为 2000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。43 中国籍演员
21、刘某供职于甲歌舞团，2009 年 5 月份收入情况如下：(1) 工资收入 3800 元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5000 元；(2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费 60000 元，税款由刘某自己负担；(3) 出版著作一本，获取稿酬所得 15000 元；(4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬 22000 元；(5) 将自有小汽车出租，本月租金收入 3000 元(除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：44 计算刘某当月“ 工资、薪金所得 ”项目应纳的个人所得税； 45 计算刘某当月“ 劳务
22、报酬所得 ”项目应纳的个人所得税；46 计算刘某当月“ 稿酬所得 ”项目应纳的个人所得税；47 计算刘某当月“ 财产租赁所得 ”项目应纳的个人所得税。 47 某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009 年度发生相关业务如下：(1) 销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240 万元(其中国债利息收入 30 万元)；应扣除的销售成本 5100 万元，缴纳增值税 600 万元、城市维护建设税及教育附加 60 万元；(2) 发生销售费用 1400 万元，其中广告费用 800 万元、业务宣传费用 450 万元；发生财务费用 200 万元，其中支付向某企业流动资金周转借款 2
23、000 万元，一年的借款利息 160 万元(同期银行贷款利率为 6%)；发生管理费用 1100 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400 万元；(3) 2007 年度、 2008 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元；(4) 2009 年度在 A、B 两国分别设立两个全资子公司，其中在 A 国设立了甲公司，在 B 国设立乙公司。2009 年，甲公司亏损 30 万美元，乙公司应纳税所得额 50 万美元。乙公司在 B 国按 20%的税率缴纳了所得税。(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1 美元=8 元人民币)要求：根据所给资料，回答下列问题
24、：48 计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用；49 计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用；50 计算 2009 年境内应纳税所得额；51 计算从 A 国分回的境外所得应予抵免的税额； 52 计算从 B 国分回的境外所得应予抵免的税额；53 计算 2009 年度实际应缴纳的企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。53 2009 年度某企业会计报表上的利润总额为 200 万元，已累计预缴企业所得税 50万元。该企业 2009 年度其他有关情况如下：(1) 发生的公益性捐赠支出 32 万元。(2) 开发新技术的研究开发费用 40 万
25、元(已计入管理费用)。(3) 支付在建办公楼工程款 20 万元，已列入当期费用。(4) 向某公司捐款 18 万元，已列入当期费用。(5) 支付诉讼费 5 万元，已列入当期费用。(6) 支付违反交通法规罚款 0.6 万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为 25%。(答案中的金额单位用万元表示)要求：54 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额： 55 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；56 计算该企业 2009 年度应纳税所得额：57 计算该企业 2009 年度应纳所得税税额；58 计算该企业 2009 年度应汇算清缴的所得税税额。58 某具有出口经营权的工业生产企业，出口
26、货物实行“免、抵、退” 的计算办法。2009 年 1 月留抵增值税 800 元，2 月和 3 月发生如下业务：2 月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 100000 元，增值税 17000 元。(2) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为 6000 澳元，汇率 1:7.45，关税税率 8%，海关已放行。(3) 当期内销货物销售额 (不含税)180000 元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日 60 天付款结账，合同货物总金额 250000 元。(4) 出口货物离岸价 10000 美元，汇率 1 美元=8.27 元人民币。3 月：
27、(1) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为 60000 澳元，汇率1:7.45 关税税率 8%，海关已放行并取得海关完税凭证。 (2) 支付进 15 货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费 3800 元，建设基金 200 元，装卸费 200 元，保险费 1000 元。(3) 将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87000 元。(4) 当期内销货物 20 万元人民币(不含税)，出口货物离岸价 17000 美元，汇率 1 美元=8.28 元人民币(该企业出 15 退税率13%，内销货物增值税税率 17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证
28、并申报抵扣)。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：59 计算 2 月应纳增值税或出口退税税额。60 计算 3 月应纳增值税或出口退税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 92 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。2 【正确答案】 D【试题解析】 对于委托加工雪茄烟，应由受托方代收代缴
29、消费税。受托方应代收代缴的消费税=(80000+10000)(1-36%)36%=50625(元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 该公司发生自建建筑物和销售不动产两项应税行为，应分别按 3%和 5%的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为 15%。则该公司应纳的营业税税额=1000(1+15%)(1-3%)3%+15005%=110.57(万元) 。4 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。5 【正确答案】 D【试题解
30、析】 边民互市贸易每人每日进口价值 3000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。6 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。7 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。8 【正确答案】 D【试题解析】 直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税。9 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房屋；从 2009 年 1 月 1 日起外商投资企业和外国企业缴纳房产税；国家机关自用的房产免征
31、房产税。10 【正确答案】 B【试题解析】 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税=430005+180050%450%=61800(元)；应纳车购税=2000001010%=200000(元) ；2009 年应缴纳车船税和车购税=61800+200000=261800(元 )。11 【正确答案】 A【试题解析】 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的
32、土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。13 【正确答案】 B【试题解析】 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。14 【正确答案】 A【试题解析】 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。15 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30日内，
33、向所在地税务机关办理注册税务登记。16 【正确答案】 B【试题解析】 征收管理条例规定。17 【正确答案】 B【试题解析】 按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的全额退税。18 【正确答案】 B【试题解析】 国际重复征税的概念：是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，是准备阶段的事项；选项 B，是委托方在代理期限内可单方终止代理行为的事项之一；选项 D，必须先修订委托代理协议书，而不是直接签订新的委托代理协议书。20 【正确答案】 A二、
34、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D22 【正确答案】 A,C【试题解析】 税法规定，寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品一律按4%征收增值税。选项 B、D 应该按照 6%的征收率征收增值税。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误是因为受托方没有代收代缴消费税，委托方必须补缴消费税：选项 B 正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了；选项 c 正确是
35、因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项 D 正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 为向海关申报转为内销之日实施的税率；选项 B 为适用海关接受纳税人再次填写报关单申报，办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C 为原征税日期实施的税率；选项 D 为向海关申报转为内
36、销之日实施的税率征税。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收房产税和城镇土地使用税。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询
37、，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 查补的消费税可以在税前扣除；选项 B 新产品研究开发费用在所得税前可以加计扣除；选项 c 国库券利息收入免税；而选项 D 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，对于其计提的折旧不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能
38、节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项 C、D 均不属于“加计扣除”的范围。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，所采用的调整方法不包括选项 c。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳
39、金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。35 【正确答案】 A,B,C36 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 不严谨，必须是中国人民解放军和中国人民武装警察部队列人军队武器装备订货计划的车辆免税。选项 D 政府机关领导用车应纳税。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 耕地占用税采用地方差别税率。选项 D 税收收入专用于耕地开发与改良。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 名为国有企业或集体企业，实为个体、私营经济业户的在代理建账建制的范围。39 【正确答案】 A,B,D40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c 是企业之间转移收入或利润时定价的方式。三、计
40、算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1) 当期内销货物的销项税额=400000017%=680000(元)(2) 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额= 免税购进原材料价格( 出口货物征税率一出口货物退税率)=2460000(17%-13%)=98400(元)(3) 当期购买原材料中部分用于基建工程，进项税额转出=20000017%=34000(元)当期进项税额=340000-34000=306000( 元)(4) 当期应纳税额 =680000-(306000-98400)-20000=452400(元)(5) 免抵退税
41、额抵减额 =免税购进原材料价格出口货物退税率=246000013%=319800(元)(6) 免抵退税额：出口货物离岸价 外汇人民币牌价出口货物退税率- 免抵退税额抵减额=328000013%-319800=106600(元)42 【正确答案】 (1) 应该缴纳的相关税费合计=50005%(1+7%+3%)=275(万元)(2) 扣除项目金额 =1200+1800+275+(1200+1 800)(10%+20%)=4175(万元)(3) 增值额=5000-4175=825(万元)825/4175=19.8%20%，所以该公司可以免交土地增值税43 【正确答案】 (1) 转让写字楼取得的收入=
42、10000 万元(2) 确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元：房地产开发成本为 2000 万元；房地产开发费用为：(100-50)+(1000+2000)5%=50+150=200(万元)与转让房地产有关的税金100005%(1+7%+3%)=550(万元)从事房地产开发的加计扣除为：(1000+2000)20%=600(万元)扣除项目金额合计 =1000+2000+200+550+600=4350(万元)(3) 计算转让房地产的增值额：10000-4350=5650(万元)(4) 计算增值额与扣除项目金额的比率：56504350129.89%(5) 计算
43、应纳土地增值税税额：应纳土地增值税=565050%-435015%=2825-652.5=2172.50(万元)44 【正确答案】 工资、薪金所得”项目应纳个人所得税=(3800+5000)-200020%-375=985(元)【试题解析】 刘某随所在单位巡回演出，本单位另付的出场费 5000 元，应按“工资、薪金所得”项目计算纳税，不是按“劳务报酬所得”项目计征的；刘某自行参加由乙单位组织的商业演出取得的出场费以及应约为某电视剧创作主题曲，获得的报酬，均属于“劳务报酬所得”项目，分别计征；出版著作获取的稿酬所得计算的应纳税款可以减征 30%。45 【正确答案】 “ 劳务报酬所得 ”项目应纳个
44、人所得税 =60000(1-20%)30%-2000+22000(1-20%)20%=12400+3520=15920(元)46 【正确答案】 “ 稿酬所得 ”项目应纳个人所得税 =15000(1-20%)20%(1-30%) =1680(元)47 【正确答案】 “ 财产租赁所得 ”项目应纳个人所得税：当月应纳营业税税额=30005%=150(元)当月应纳个人所得税=(3000-150-800)20%=410(元)48 【正确答案】 广告费、业务宣传费扣除限额=800015%=1200( 万元) ，实际发生额=800+450=1250(万元) ，大于扣除限额，应扣除 1200 万元。准予扣除的
45、销售费用=1400-800-450+1200=1350( 万元)49 【正确答案】 利息费用扣除限额=20006%=120( 万元)准予扣除的财务费用=200-160+120=160(万元)50 【正确答案】 2009 年境内应纳税所得额=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-40050%-70-40=130(万元 )51 【正确答案】 根据规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。因此抵免税额为 0。52 【正确答案】 2009 年境内、外所得的应纳所得税额=(130+508)25%=132.50(万元)B 国所得已纳
46、税额=50820%=80(万元)B 国所得抵免限额=132.50(508)(130+508)=100(万元)已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即 80 万元。53 【正确答案】 2009 年实际缴纳的企业所得税=132.50-80=52.50(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 【正确答案】 根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。工程款列入当期费用属于会计差错，应当调整当期会计利润。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=(200+20)12%=26.4(
47、万元)实际发生的公益性捐赠支出 32 万元，超过限额，应调所得额 5.6 万元。55 【正确答案】 税法规定，研发费用在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。因此，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为 40 万元，就可按 60 万元(40150%)数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除 40 万元，应调减所得额 20 万元。56 【正确答案】 该企业 2009 年度应纳税所得额：在建办公楼工程款不得扣除，应按会计差错调整会计利润向某公司捐款不得扣除，应调增应纳税所得额 18 万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 0.6 万元该企业 2009 年度应纳税所得额=2
48、20+5.6-20+18+0.6=224.2( 万元)57 【正确答案】 该企业 2009 年度应纳所得税税额=224.225%=56.05( 万元)58 【正确答案】 该企业 2009 年度应汇算清缴的所得税税额=56.05-50(已预缴)=6.05(万元)59 【正确答案】 2 月：(1) 销项税额的计算：内销收入销项税 =18000017%=30600(元)赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。出口货物销售额 =100008.27=82700(元)外销收入免税。(2) 进项税额的计算：购入国内原材料的进项税 17000 元可抵扣。一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完
49、税凭证：组成计税价格=60007.45(1+8%)=48276(元)增值税额=4827617%=8206.92(元)出口货物不可免征和抵扣税额=82700(17%-13%)=3308(元)当月应纳增值税： 30600-(17000+8206.92-3308+800)=7901.080 当月应纳增值税 7901.08 元。60 【正确答案】 3 月：(1) 销项税额的计算：内销收入销项税 =-20000017%=34000(元)出口货物销售额 =170008.28=140760(元)外销收入免税。(2) 进项税额的计算：进口货物，可抵扣进项税额=600007.45(1+8%)17%=82069.2( 元)进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=40007%=280(元)将上年从小规模纳税人购人的农业产品发给职工，作当期进项税转出：87000/(1-13%)13%=13000(元)出口货物不可免征和抵扣税额=140760(17%-13%)=5630.4(元)当月应纳增值税 =34000-(
