1、注册会计师（税法）模拟试卷 93 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（A）营业税（B）进口增值税（C）企业所得税（D）个人所得税2 某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆(2008 年购入)，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业
2、上述业务应缴纳增值税( )。（A）0.34 万元（B） 0.48 万元（C） 0.54 万元（D）0.58 万元3 自 2009 年 5 月 1 日开始，下列关于卷烟的消费税政策，说法不正确的是( )。（A）卷烟在批发环节加征一道从价税（B）甲类卷烟，即每标准条调拨价格在 70 元(不含增值税)以上(含 70 元)的卷烟，生产环节(含进口) 的税率调整为 56%（C）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税（D）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款4 某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2009 年 9
3、 月份取得全部收入 580 万元，另支付给当地电视台发布广告费用 120 万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。（A）24（B） 23（C） 20（D）165 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元6 某铜矿 2009 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4 元，则其本月应纳的资源
4、税为( )。（A）2.8 万元（B） 4.2 万元（C） 4.9 万元（D）7 万元7 某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（A）3.2（B） 6.4（C） 8（D）7.38 某市政府有办公用房一栋，账面房产价值 4000 万元。2009 年 1 月将其中的 1/4对外出租，当年取得租金收入 260 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。（A）51.6 万元（B） 31.2 万元（C） 36.4 万元（D）56.40 万元9 车船税税
5、率形式是( ) 。（A）比例税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）定额税率10 下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有( )。（A）已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任（B）在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款（C）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任11 企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职
6、工工资的( )加计扣除。（A）30%（B） 50%（C） 80%（D）100%12 按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。（A）税收滞纳金（B）诉讼费（C）违约金（D）劳动保护费13 下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除资产损失的是( )。（A）企业在正常经营管理活动中销售、转让固定资产发生的损失（B）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（C）企业各项存货发生的正常损耗（D）企业捆绑资产发生的损失14 陈某在一家国有企业任职，并且兼任该公司的董事，2010 年 6 月从该企业取得董事费收入 6 万元，当月工资 4500 元。则陈某当月应缴纳个人所得税
7、( )元。（A）24500（B） 22000（C） 18350（D）1550015 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C）连续超过 90 天（D）累计超过 90 天16 下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。（A）电动自行车（B）摩托车（C）农用运输车（D）挂车17 耕地占用税在税率设计上采用了( )。（A）地区差别定额税率（B）地区无差别定额税率（C）不定额税率（D）地区无差别不定额税率18 下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。（A）委托项目必须符合法律规定（B）
8、受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理（D）必须口头协议19 在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（A）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税方法，它只是抵免法的附加（B）当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法（C）国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（D）国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区20 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择( )计价方法。（A）本期成本
9、最大化（B）必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥（C）使得存货成本最小化（D）哪种计价方式都适合二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括 ( ) 。（A）国家各级税务机关（B）财政机关（C）海关（D）工商行政管理机关22 销售下列自产货物
10、实行增值税先征后退政策是 ( )。（A）销售自产的综合利用生物柴油（B）符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税（C）利用风力生产的电力（D）以垃圾为燃料生产的电力23 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。（A）卷烟生产企业出厂销售卷烟（B）商业企业进口卷烟（C）从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给零售商（D）从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给其他卷烟批发商24 以下不符合营业税政策规定的是( )。（A）某省规定按期营业税起征点为每月营业额 2000 元，某纳税人月营业额 2500元，适用 5%营业税税率，则应纳营业税税额 25 元（B）由于金融企业就是经营资金及其
11、相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税（C）某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税（D）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税25 以下说法正确的是( )。（A）资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则（B）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，城建税应随同“三税” 在经营地缴纳（C）城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款（D）跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税26 关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（
12、A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实可酌情减免进口关税（C）盛装货物的容器单独计价的不征收关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税27 下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有 ( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天（B）纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天（C）纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天28 下列业务应缴纳土地增值税的
13、有( )。（A）房地产评估增值的（B）某商业企业以土地作价入股投资开办工厂（C）将自有房产赠送给客户的（D）出地、出资双方合作建房，建成后又转让的29 下列房产中，可以免征房产税的有( )。（A）军队出租的空余房产（B）商业银行经营用房产（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产（D）在用的毁损不堪居住的房产30 在税率当中采用了幅度形式的有以下( )等税种。（A）房产税（B）契税（C）车船使用税（D）城镇土地使用税31 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有 ( )。（A）销售应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）白产自用应税车辆的行为（D）获奖使用应税车辆的行为32 关于契
14、税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据33 依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（A）向投资者支付的股息（B）经核定的准备金支出（C）企业转让资产的净值（D）企业预缴的企业所得税34 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点（B）非居民企
15、业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税35 下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）私营有限企业（B）合伙企业的生产经营所得（C）个人独资企业的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得36 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有 ( )。（A）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
16、（B）个人担任董事职务且不在公司任职、受雇的，取得的董事费收入（C）出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入（D）城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分37 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止( )。（A）作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的（B）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的（C）申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的（D）申清人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的38 税务机关派出人员在进行检查时，必须出示 ( )。（A）外出经营活动税收管理证
17、明（B）工作证（C）税务检查证（D）税务检查通知书39 税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款的情况包括( )。（A）20 元以下罚款（B） 50 元以下罚款（C） 1000 元以下的罚款（D）不当场收缴罚款事后难以执行40 税务委托代理关系可以变更的原因有( )。（A）代理项目发生变化（B）委托方解体（C）由于客观原因，需要提前完成协议时间的（D）代理人发生变化三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009 年2 月份业务如下：(1) 销售棉型 (涤纶)布，销售不含税
18、收入 1310000 元，自己车队负责运输取得运费收入 150121 元；销售各类棉纱取得不含税价款 2200000 元，并向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款 20000 元；(2) 外购公司耗用的汽油价款 300000 元，专用发票注明增值税税额 51000 元：(3) 外购办公用品价款 15000 元，增值税专用发票注明税额 2550 元：(4) 从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税额 27200 元，发生运费 5680 元，取得运费发票；本月销售白酒，取得不含税收入 38900 元：(5) 从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计 256000 元，取得税务
19、机关代开的专用发票；(6) 购进生产用煤炭 1000 吨，取得增值税专用发票注明价款 900000 元：(7) 上月外购的棉布 10000 米因管理不善被盗，每米成本为 30 元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中运费成本为 7320 元)，因保管不善导致发霉。要求：1计算该公司 2 月的销项税额；2计算该公司 2 月进项税转出额；3计算该公司 2 月应纳增值税。42 某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1) 客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2) 运输
20、调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(当地规定娱乐业营业税税率为 20%)(3) 设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。43 A 公司 2009 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1) 与铁
21、路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元；(2) 与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元；(3) 与银行签订担保合同，为 B 企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元；(4)与 B 企业签订购销合同，销售给 B 企业价值 30 万元的货物。要求：计算 A 公司应该缴纳的印花税。44 某盐场 2009 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，取得不含税收入 4000 万元；15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨，取得不含税收入 9000 万元。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工
22、成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入 3240 万元，当期可抵扣进项 1500 万元。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐( 含外购)的单位税额为 2 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。44 张某为一企业法定代表人，2009 年取得以下收入：(1) 张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资 64000 元；(2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬 10000 元，作品出版后再付稿酬 50000 元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬
23、 180 元，共获得稿酬 10800 元。(3) 当年一月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入 96000 元，租期一年，当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)；(4) 1 月份购人某种债券 1000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150元；(5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，不能提供财产原值凭证；(6) 从 A 国取得股息所得(税前) 折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税400 元；从 B 国取得翻译所得(税前)人民币
24、60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税18000 元。要求：按下列顺序回答问题：45 计算全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；46 计算稿酬所得应缴纳的个人所得税；47 计算财产租赁所得应缴纳的个人所得税；48 计算转让债券应缴纳的个人所得税；49 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税； 50 计算从 A 国、B 国取得的所得应当补缴的个人所得税合计数。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市甲企业(非房地产开发企业)，于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1000 万元，
25、转让价为 2200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?51 设在某市区的某娱乐公司，2009 年度经营情况如下：(1) 全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相
26、关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元(当地规定歌舞厅、高尔夫球营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为 5%)：(2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元：(3) 全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“项经费” ；(4) 经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%
27、)；(5) 公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并实际发生职工工会经费5.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 8.25 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：52 计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加； 53 计算投资收益应调增的应纳税所得额； 54 计算 2009 年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费” 金额；55 计算 2009 年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。注册会计师（税法）模拟试卷 93 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一
28、个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；选项B 由海关征收，属中央收入；选项 D 由地方税务局征收，属共享收入。2 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。增值税=83%+5.2(1+2%)2%=0.34(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。4 【正确答案】 B【试题解析】 广告代理业的营业额为代
29、理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告费后的余额。据此，该广告代理公司应纳营业税=(580-120)5%=23 (万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴关税=5001-15/(512)20%=75(万元)。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 A【试题解析】 出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=2032100%=62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(2040%-325%)50%=3.2(万元)。8 【
30、正确答案】 B【试题解析】 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=25012%=31.2(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 车船税实行定额税率。10 【正确答案】 B【试题解析】 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。11 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除
31、。12 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；违约金、诉讼费属于规定准予扣除的其他项目；税收滞纳金属于不得扣除的项目。13 【正确答案】 D【试题解析】 企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。14 【正确答案】 D【试题解析】 个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。陈某应缴纳个人所得税=(60000+4500-2000)35%-6375=15500(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地
32、连续 12 个月累计超过 180 天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本。16 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，未列举的车辆不纳税。17 【正确答案】 A【试题解析】 考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用地区差别定额税率。18 【正确答案】 D【试题解析】 必须书面签订委托代理协议书19 【正确答案】 A【试题解析】 当国际税收协定与国内税法发生冲突时，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管
33、理，所以选项 B 错误。国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，选项 C 错误。国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，注意是“直接税”而非“间接税”，选项D 错误。20 【正确答案】 A【试题解析】 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择本期成本最大化的计价方法。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
34、无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 AB 采用增值税先征后退政策；C 采用增值税即征即退 50%政策；D 采用增值税即征即退政策。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国境内生产、委托加工和进口卷烟应缴纳消费税。2009 年 5月 1 日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，规定在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人为纳税人，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，所以要选 ABC，由于纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。所以又
35、要排除 D。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A 选项，营业额达到或超过起征点的，全额纳税 =25005%=125(元)。B 选项，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税。C 选项，应按销售不动产缴纳营业税。D 选项，应一并按销售不动产项目缴纳营业税。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所以 D 错误。资源税、城建税、教育费附加都有进口不征、出口不退的规则；城建税随“三税”缴纳的地点缴纳；计税依据不包括非税款项，ABE 符合城建税、教育费附加基本规定。26 【正
36、确答案】 B,D【试题解析】 无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目，A 选项错误；在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；由购买方负担的盛装货物的容器单独计价也要缴纳关税，C 选项错误；关税税额在人民币 50 元以下的货物是关税法定减免的项目， D 选项正确。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 房地产评估增值的没有转让行为不缴纳土地增值税；某商业企业以土
37、地作价人股投资开办工厂暂不缴纳土地增值税；将自有房产赠送给客户的不属于免税的公益性转让，应缴纳土地增值税；出地、出资双方合作建房，建成后又转让的，应缴纳土地增值税。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 这是典型的考核单纯性记忆的客观题。自 2004 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A 可选；从 2001 年 1 月 1 日起，企业按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自用住房，暂免征收房产税，C 也可选； B 是在用的经营性房产，应该征税；对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，而 D 选项体现出该危
38、房在用，所以不能免税。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房产税采用的从价、从租两种比例税率，没使用幅度形式，所以不能选 A；契税采用的是 3%5%的幅度比例税率；现在的车船税 (原车船使用税)中规定了车辆的各个子目税额幅度；城镇土地使用税采用分级幅度税额，体现有幅度的差别税额。所以应选择 BCD。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人，销售车辆行为属于增值税的征税范围，不缴纳车辆购置税。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、
39、安置补助费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益，所以选项 A 不够全面。 BCD 符合税法规定。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 向投资者支付的股息、企业预缴的企业所得税在计算应纳税所得额时不得扣除；未经核定的准备金支出不能扣除，经核定的可以扣除；企业转让资产的净值可以扣除。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得适用
40、 5% 35%的五级超额累进税率。选项 A，私营有限企业是企业所得税的纳税义务人。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 属于工资薪金所得。B 个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税；个人在公司(包括关联公司) 任职、受雇、同时兼任董事、监事的应将董事费、监事费与个人工资收入合并，按工资薪金所得项目缴纳个人所得税。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的；(2)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的；
41、(3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；(4)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；因前条第(1)、(2)项原因中止行政复议满 60 日仍无人继续复议的，行政复议终止，但有正当理由的除外；(5)行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。AB 属于行政复议终止的行为； CD 属于行政复议中止的行为。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予 20 元以下罚款或者不当场收缴罚款
42、事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、代理人发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。AD 正确。B 属于导致税务代理终止的情况；D 提前完成协议，不属于变更代理关系的情形。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 收取的运费和补贴费均属于增值税的价外费用，一律并入销售额计征增值税。销项税额=1310000+150121(1+17%)+20000(1+17%)+220000017%=621418.44(
43、元)业务(2)和业务 (3)：汽油和办公用品属于低值易耗品，进项税额可以抵扣。可以抵扣的进项税额=51000+2.550=53550( 元)业务(4)：支付运费，取得运费发票可以按规定计算抵扣进项税。可以抵扣的进项税额=27200+56807%=27597.60(元)销项税=3890017%=6613(元)业务(5)：进项税=256000(1+3%)3%=7456.31(元)业务(6)：可以抵扣的进项税额=90000017%=153000(元)业务(7)：被盗、发霉均属于因管理不善发生的非正常损失，需要进项税转出。进项税转出额=100003017%+(38235-7320)(1-13%)13%
44、+7320(1-7%)7%=56170.45(元)综上，本月的销项税额=621418.44+6613=628031.44(元)本月进项税额=53550+27597.60+7456.31+153000=241603.91( 元)本月需要作进项税转出 56170.45 万元本月应纳增值税=628031.44-(241603.91-56170.45)=442597.98(元)42 【正确答案】 (1) 客货服务中心代理收入应纳营业税=2000005%=10000(元)客货服务中心运输收入应纳营业税额=10000005%=50000( 元)(2) 调度中心业务收入应纳营业税=300005%=1500(
45、元)租金收入应纳营业税=400005%=2000(元)电子游戏室收入应纳营业税=2000020%=4000(元 )(3) 设备维修中心应纳增值税额=23400/(1+17%)17%=3400( 元)应补缴税额=10000+50000+1500+2000+4000+3400=70900( 元)加罚滞纳金=7090050.5=177.25( 元)43 【正确答案】 (1) 资金账簿应纳税=20000000.5=1000( 元)(2) 营业账簿应纳税 =55=25(元)权利、许可证照应纳税=35=15(元)(3) 运输合同应纳税 =500001=50(元)(4) 保险合同应纳税 =400001=40
46、(元)(5) 担保合同无需缴纳印花税(6) 购销合同应纳税 =3000000.3=90(元)A 公司共需缴纳印花税=1000+25+15+50+40+90=1220(元)44 【正确答案】 (1) 对外销售液体盐应该缴纳资源税=52=10( 万元)(2) 自产液体盐加工成的固体盐应纳资源税=1010=100( 万元)(3) 外购液体盐加工成的固体盐应纳资源税=2.710=27( 万元)(4) 外购液体盐允许扣除的已纳资源税=42=8(万元 )(5) 该盐厂当月应该缴纳的资源税=10+100+27-8=129( 万元)(6) 该盐厂当月应纳增值税=(4000+9000+3240)17%-1500
47、=1260.8(万元)45 【正确答案】 张某全年工资所得应纳税款：(3000-2000)10%-2512=900(元)年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税，6400012=5333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数 375 元。年终效益工资应纳税款=6400020%-375=12425( 元)全年工资薪金应纳税款=900+12425=13325( 元)46 【正确答案】 稿酬所得应纳个人所得税=(10000+50000)(1-20%)20%(1-30%)+10800(1-20%)20%(1-30%)=7929.6(元)47 【正确答案】 财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金
48、是9600012=8000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-80004%)(1-20%)10%= 614.4(元)全年应缴纳的个人所得税=614.412=7372.8( 元)48 【正确答案】 一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(18-15)1000-200-15020%=530(元)49 【正确答案】 个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“ 财产转让所得 ”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征
49、收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。转让名人字画应缴纳的个人所得税=800003%=2400( 元)50 【正确答案】 来自 A 国所得抵免限额=800020%=1600( 元)在 A 国实际缴纳个人所得税 400 元，应补缴个人所得税 =1600-400=1200(元)来自 B 国所得的抵免限额=60000(1-20%)30%-2000=12400( 元)，已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元，超过了抵免限额 12400 元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的 B 国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计 1200 元。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 甲企业应纳的各种税计算如下：(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费 20 万元。应缴纳的契税=205%=1(万元)(2) 应缴纳的营业税为：22005%=110(万元)(3) 应缴纳的城建税、教育费附加为：110(
