1、注册会计师（税法）模拟试卷 95 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是( )。（A）取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定（B）在 2010 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策（C）以垃圾为燃料生
2、产的电力或者热力实行增值税即征即退政策（D）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策3 某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。（A）86.8（B） 89.6（C） 98.62（D）76.954 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收人（D）从事国际航空运输业务的
3、外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车6 下列说法不符合关税税率规定的是( )。（A）进口关税的暂定税率优先适用于最惠国税率（B）对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行关税配额税率（C）按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率（D）协定税率由国务院关税税则委员会决定7 某冶金联合企业矿山 2009 年 11 月开采锰矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）2240
4、0 元（B） 28000 元（C） 56000 元（D）70000 元8 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%9 准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。（A）国家所有（B）集体所有（C）全民所有（D）国家所有和集体所有10 下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是
5、( )。（A）新增固定资产的人账价值要尽可能地高（B）税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求（C）在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产（D）整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户11 某市的一家企业于 2000 年成立，实际占地 23000 平方米。由于生产经营规模扩大，2009 年 10 月 18 日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约 3000平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为 2 元的城镇土地使用税税率。该公司 2009 年应缴纳城镇土地使用税为( ) 元。（A）46000（B） 4800
6、0（C） 46666.67（D）5000012 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属13 下列各项中，表述正确的是( )。（A）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度扣除（B）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除（C）软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工
7、培训费支出，对于不能准确划分的，可以按照工资薪金总额 1.5%的比例扣除（D）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 15%的部分准予扣除14 下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解错误的是( )。（A）服装加工企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 (营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（B）对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（C）对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业
8、 )收入 30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除（D）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除15 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%16 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起( )日内申报纳税。（A）60，30（B） 90，60（C）
9、30，30（D）60，6017 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的( )。（A）60%（B） 100%（C） 150%（D）50%18 税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后( ) 日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。（A）20（B） 5（C） 30（D）1019 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易（B）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中
10、的单独税种20 影响应纳税额的因素为( )。（A）计税依据和税率（B）收入总和（C）税负（D）税基二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 关于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是( )。（A）法律的效力高于行政立法的效力（B）税收法律的效力优于税收行政法规的效力（C）税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力（D）效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的22 以下关于油气田企业涉税业务符合政策规定
11、的有 ( )。（A）油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税（B）油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税（C）油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业应就其总承包额缴纳营业税（D）油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按 3%的预征率计算缴纳增值税23 关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有 ( )。（A）翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当
12、天24 以下符合营业税政策规定的是( )。（A）融资租赁也是一种租赁业务，所以应按租赁费全额计征营业税（B）转让金融商品业务，不属于同一会计年度的正负差不得相抵（C）金融企业收入为外币的，应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合人民币营业额（D）人民银行委托金融企业贷款的业务应征收营业税25 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（A）按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率（B）由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
13、（D）城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率26 依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有( )。（A）特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术（B）特许权使用费用于支付该进口货物的商标权（C）支付的特许权使用费与该货物无关（D）支付的特许权使用费用于进口软件的著作权27 下列关于资源税扣缴规定的说法中不正确的有 ( )。（A）扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量（B）扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人28 下列情形中
14、，以房地产评估价格为计税依据，计征土地增值税的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格（B）提供扣除项目金额不实的（C）交易价格低于评估价又无正当理由的（D）一次成交金额巨大，超过 5000 万元的29 下列房产中，可以免征房产税的有( )。（A）军队出租的空余房产（B）企业自办学校用的房产（C）企业因季节性停用的房产（D）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产30 某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2009 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为 20%，城镇土地
15、使用税年税额为 3元/平方米。2009 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各 ( )万元。（A）2.79（B） 2.9（C） 3（D）74.2431 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有 ( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税32 下列车船中，不可以享受法定免征车船税的有 ( )。（A）电动自行车（B）城市公交车（C）非机动驳船（D）观光渔船
16、33 下面关于印花税的纳税地点表述正确的是( )。（A）一般实行就地纳税（B）由主管税务所决定纳税人的纳税地点（C）不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定（D）全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税34 甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（A）丙企业缴纳契税 0.9 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 0.9 万元（D）乙企业缴纳契税 0.84 万元35 以下关于关联业务的税务处理正确的是( )。（A）设立
17、在低于 125%税率的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入（B）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除（C）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理（D）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除36 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费用（B）企
18、业之间支付的利息费用（C）企业之间支付的违约金（D）企业内机构之间支付的租金37 下列个人所得按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）内部职工董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师自办培训班取得的收入（D）个人从事彩票代销业务取得的收入38 我国对外税收协定所遵循的原则包括( )。（A）所得地域税收管辖权的征税原则（B）平等互利原则（C）税收饶让原则（D）固定谈判格局39 常年税务顾问服务的主要内容是( )。（A）政策指导（B）办税指导（C）提供信息（D）涉税诉讼40 以下关于税务代理关系确认的表述正确的是 ( )。（A）代理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为（B
19、）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）代理人可以机构或个人名义承接代理业务（D）代理人可以书面或口头方式确立代理关系三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某商业企业是增值税一般纳税人，2005 年 4 月留抵税额 3000 元，5 月发生下列业务：(1)购入壁纸一批，取得增值税发票，价款 200000 元，增值税 34000 元，这批壁纸 50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入 150000 元。(2)购入书包 t0000 个，价款 100000 元，增值税 17000 元，将其中 500 个赠送希望工程，其
20、余以每个 20 元的零售价格全部零售。(3)收取服装厂进场费 20000 元，允许该服装厂的服装进店销售 1 年。(4)为 B 出版社代销图书，取得零售收入 79100 元。和 B 企业结账，支付 B 企业45200 元，取得增值税发票。另向 B 企业收取结账额 5%的促销费。(5)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票 6000 元。要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)(1)该企业当期可抵扣增值税进项税；(2)该企业当期的增值税销项税；(3)该企业当期应纳增值税；(4)该企业当期应缴纳营业税。42 县城的晨曦广告公司被税务机关核定收入额与应税所得率计算企业的税款(应税所得率为 15%)
21、2009 年 1 季度发生业务：(1)与摩托车厂签订合同，收取费用 80 万元为其设计制做广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付播出费 70 万元，取得省电视台广告部开具的发票。(2)与星星文具厂签订合同，收取费用 10 万元，为其没计制做广告并以灯箱形式发布。(3)开支摩托车厂广告人员摄制支出物料开支 6 万元，支付外聘摄影师张某费用4000 元(代付税款) 外聘化妆师王某费用 2000 元(代扣税款)。(4)开支为文具 /广告物料费用 1000 元，交由灯箱厂制做广告灯箱完成支付灯箱厂制作费 7 万元。晨曦公司另支付手续费 1000 元，
22、获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。要求计算：(1)该广告公司应纳营业税；(2)该广告公司应纳的印花税；(3)该广告公司应纳的企业所得税；(4)该广告公司应扣缴的个人所得税。43 A 服装厂 2008 年 8 月发生下列业务：(1)取得土地使用证 、商标注册证、税务登记证、银行开户许可证各一份；(2)投综合财产保险一份，保额 10000000 元，交纳保险费 20000 元；投机动车保险三份，保险金额 500000 元，应交保险费 12000 元，保单列明无赔偿优待金 1200元，实际应收保费 10800 元；(3)订立借款合同一份，借款 5000000 元，应付利息 500000 元；(
23、4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000 元，本企业代垫辅料 20000 元并收取加工费 30000 元，该合同本月签订并在当月执行；(5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料 300000 元，并收取加工费 40000 元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额 10000 元，在当月取得收入；(7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，一年前购入原价 80000 元，协议转让金额 120000 元，在当月取得收入；(8)与铁路部门签订货物运输
24、合同，注明运费金额(含保管费)36000 元。要求计算：(1)权利许可证照应纳印花税；(2)保险单应纳印花税；(3)贷款合同应纳印花税；(4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；(5)与食品厂加工服装合同应纳印花税；(6)转让专利申请权应纳印花税；(7)转让商标权应纳印花税；(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。44 某市房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 5400 万元，缴纳相关税费 210 万元；(2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅、会所和写字楼占地面积各为 1/3；(3)住宅楼开发成本
25、2500 万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出 300万元，包括超过贷款期限的利息 50 万元；(4)与住宅楼配套的会所开发成本 1000 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(5)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(6)9 月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 12000 万元；将写字楼的 80%出售，取得收入 15000 万元，10%无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业已交付使用。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上
26、述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的营业税；(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(6)计算公司应缴纳的土地增值税。45 2009 年度中国公民赵某有如下所得：(1)每月工资 3000 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 720 元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000 元。(2)2008 年 5 月赵某出售自有住房，取得转让收入 100
27、万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 5 万元，该住房于 2006 年购入。2009 年4 月赵某以 80 万元的价格购买另一处住房。(3)1 月份购入甲种债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费共计 1000 元。6 月份卖出债券 10000 份，每份卖出价 7 元，支付税费共计 700 元。(4)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职单位取得报酬 3000 元并从中拿出500 元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费
28、 50000 元。(6)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税1000 元。根据上述资料，请计算：(1)赵某 12 月份工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；(2)赵某转让住房应纳的营业税；(3)赵某因转让住房应退回的纳税保证金；(4)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；(5)赵某 2009 年全年兼职所得应缴纳个人所得税；(6)赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；(7)赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
29、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 京华百货公司兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给 SSY 饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由 SSY 公司掌握，百货公司每月收取 SSY 承包费 30000 元。2009 年 6 月发生如下业务：(1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入 80000 元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额 40000 元(已扣除了 2000 元就冰箱折价款)；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税 15300 元，其中 10%奖励给
30、本企业先进员工；当其修理小家电修理费收取现金 27846 元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售包金手镯，零售金额5000 元；零售 18K 金镶宝石首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 24K 足金首饰，实际收零售额 70000 元 (已扣除了 30000 元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝增值税发票注明增值税 23800 元(3)服装组代销服装厂服装，将向顾客收取现金 150000 元，平价与服装厂结算，并按照零售额的 25%向厂家收取代销手续费，另一次性收取服装厂 20000 元的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货值 50000
31、0 元，支付采购中介佣金 8000 元、空运及保险费用 13560 元，化妆品关税率 25%，入境后自口岸至厂区运费 3000 元，取得国际国运代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入 1000000 元，支付批发货物的运费 10000 元和装卸费 1000 元，取得相关发票。(5)图书音像组零售图书音像制品收入 240000 元，将市场零售价 50000 元的一批图书捐赠受灾地区，当月采购图书取得增值税发票，注明进项税 11000 元，将一批市场零售价 20000 元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，对方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：(1)家
32、电组应纳增值税；(2)黄金珠宝组当期应纳的增值税；(3)黄金珠宝组当期应纳的消费税；(4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；(5)化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数；(6)化妆品组当期应纳的增值税；(7)图书音像部当期可抵扣的进项税；(8)图书音像部当期应纳的增值税；(9)京华百货公司当期应纳的营业税。47 某县城一家房地产开发企业 2009 年度委托建筑公司承建住宅楼 10 栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400 万
33、元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9%。根据上述资料计算：(1)该房地产开发企业 2009 年度应缴纳的营业税；(2)该房地产开发企业 2009 年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土
34、地使用权金额；(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金；(7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；(8)2009 年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数；(9)2009 年度该房地产开发企业应纳税所得额；(10)2009 年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。(单位：万元)注册会计师（税法）模拟试卷 95 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位
35、置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A2 【正确答案】 D【试题解析】 对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。3 【正确答案】 C【试题解析】 外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每条卷烟的价格=1972025010000=394(元)大于 70 元/条，故适用税率为 56%。 本期应纳消费税=19756%+2015010000-8.517%30%80%=98.62(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债
36、券的差价收入，暂免征收营业税。5 【正确答案】 B【试题解析】 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。6 【正确答案】 B【试题解析】 对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率；对部分农产品和化肥产品实行关税配额税率。7 【正确答案】 C【试题解析】 400014=56000(元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、c 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门
37、公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。9 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。10 【正确答案】 B【试题解析】 如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本
38、期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。11 【正确答案】 C【试题解析】 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。同时，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。所以该公司当年应缴纳的城镇土地使用税=230002+20002122=46666.67(元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。13 【正确答
39、案】 B【试题解析】 选项 A，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分不能结转以后年度扣除；选项 C，软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额 2.5%的比例扣除；选项D，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除。14 【正确答案】 C【试题解析】 对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售 (营业) 收入 30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，
40、由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。15 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。16 【正确答案】 D【试题解析】 都是 60 日。17 【正确答案】 D【试题解析】 50%。18 【正确答案】 D19 【正确答案】 A【试题解析】 转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得
41、税体系中一个特殊组成部分。转让定价税制的管辖范围管辖对象是公司集团内部的关联交易。20 【正确答案】 A二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力；法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。22 【正确
42、答案】 A,B,D【试题解析】 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税，C 选项错误。 ABD 符合规定。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 符合金银首饰消费税的有关规定；镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以 B 选项错误。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 选项，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(含残值) 减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。B 选项，转让金融商品业务，每类金融商品买卖中发生的正负差，可在一个会计年度内相抵，但不属于同一类的金融商品的正
43、负差和不属于同一会计年度的正负差不得相抵。C 选项，金融企业收入为外币的，应按收到当日或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合人民币营业额。D 选项，人民银行对金融企业贷款的业务不征收营业税。但人民银行对企业贷款或委托金融企业贷款的业务应征收营业税。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由受托方代收、代扣“三税”的，应按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税，所以 B 选项错误；ACD 符合税法规定。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使
44、用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣资源税时适用的税额区别不同情况分为本单位税额、收购地税额、税务机关核定税额三种情况；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，包括个体户但不包括其他个人。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产的成交价格的；(2)提供的扣除项目不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，
45、又无正当理由的。成交金额巨大不构成以评估价格为计税依据的条件。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 这是典型的考核单纯性记忆的客观题。 2004 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A 可选；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可比照财政拨付经费事业单位自用房产免征房产税；基建工地为其服务的临时性房产在施工期间免征房产税。所以 ABD 可选择，C 应征收房产税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：应纳城
46、镇土地使用税=100003(9000-300)/9000=29000( 元)=2.9(万元) 应纳房产税=8000(1-20%)102%(9000-300)/9000=74.24(万元)。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费不并入计税价格计征车辆购置税，但是使用汽车销售公司统+发票收取的代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税，所以 AB 错误。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城市公交车不属于法定减免，属于特定减免；法定减免中，非机动车船是不包括非机动驳船的；观光渔船不等
47、同于捕捞养殖渔船，不能享受免税的优惠政策。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 印花税一般实行就地纳税，全国性商品展销会所签合同回其所在地后及时办理完税贴花手续；不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府自行确定。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税=303%=0.9(万元)；丙企业按成交价格计算契税=403%=1.2( 万元)。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 实际税负明显偏低是指实际税负明显低于企业所得税法规定的25%税率的 50%，即实际税负低于 12.5%，这里强调的是实际税负而非名义税率，所以 A 选
48、项错误。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 考核所得税前可以扣除的项目。选项 A 企业之间支付的管理费用不可以扣除；选项 D 企业内机构之间的租金，不可以扣除。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 内部职工董事费收入按照工资、薪金纳税；个人兼职收入、教师自办培训班取得的收入都属于劳务报酬收入；个人从事彩票代销业务取得的收入按个体工商户生产、经营所得计算缴纳个人所得税。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 常年税务顾问服务的主要内容是政策指导、
49、办税指导、提供信息。40 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，以个人名义承接代理业务不受法律保护；税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式；未签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 本题涉及增值税、营业税。(1)该企业当期可抵扣增值税进项税=3400050%+17000+45200(1+13%)13%-452005%(1+13%)13%=39200-260=38940(元)购入货物用于非应税项目的不可抵扣进项税；用于赠送的视同销售计算销项税，可以抵扣进项税；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税。(2)当期的增值税销项税=(150000+1000020+6000)(1+17%)17%+79100(1+13%)13%=51726.5+9100=60826.50(元)该企业销售自己使用过的旧包装物和下脚料都按规定税率征税。(3)该企业当期应纳增值税=608265-38940-3000=18886.5(
