1、注册会计师（税法）模拟试卷 97 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。（A）税收基本法与税收普通法（B）税收实体法与税收程序法（C）国际税法与国内税法（D）中央税法与地方税法2 增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17%税率征收增值税的有( )。（A）销售食盐（B）旧机动车经营单位销售旧机动车（C）销售报刊（D）销售铜矿砂及其精矿3 某木制品公司(小规模纳税人)在 2009 年 1 月生产销售高档一
2、次性木制筷子 1000箱，含税售价每箱 800 元；为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200 箱，不含税价 350 元/箱。则 2009 年 1 月该本制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)（A）28535.92 元（B） 58027.35 元（C） 41135.92 元（D）62135.92 元4 下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。（A）成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目（B）石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油（C）植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油
3、不属于润滑油的征收范围（D）以汽油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于本税目征收范围5 下列不属于营业税免税项目的是( )。（A）律师事务所收取的咨询费收入（B）个人转让著作权（C）福利养老院收取的生活费收入（D）残疾人员个人提供的劳务6 城市维护建设税和教育费附加的计税依据是( )。（A）实际缴纳的消费税、关税、增值税之和（B）实际取得的销售额、营业额之和（C）实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和（D）实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和7 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（A）3 个月（B）
4、 6 个月（C） 9 个月（D）12 个月8 某油田 2009 年 10 月份开采原油 10000 吨，用于加工石油产品耗用原油 6000 吨，直接销售原油 3500 吨，开采过程中用于修井耗用了原油 2 吨，开采原油过程中同时开采出天然气 6000 千立方米，并全部在当月销售，则该油田 10 月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油 13 元/吨，天然气 10 元/千立方米)（A）174000 元（B） 156000 元（C） 183500 元（D）185000 元9 某单位 2009 年 7 月转让一旧仓库，该仓库于 2005 年 7 月以 32 万元的价格购入，转让获得收入 46
5、 万元，支付各种税金共 2.475 万元。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是( )。（A）1.28 万元（B） 3.23 万元（C） 2.56 万元（D）4.55 万元10 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关占用比例为 5:1)，城镇土地使用税年税额 5 元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税 ( )。（A）0 元（B） 2000 元（C） 8000 元（D）12500 元11 某航空公司占用林地 4 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 1
6、 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该航空公司应缴纳耕地占用税( )。（A）80 万元（B） 82 万元（C） 84 万元（D）85 万元12 某企业 2009 年除拥有原值为 1000 万元的生产性用房外，另有房产原值为 300万元的内部医院、房产原值为 100 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的20%，该企业当年度应纳房产税额( )。（A）9.6 万元（B） 12.48 万元（C） 16.8 万元（D）12 万元13 某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20 只，其中 12 只净吨位均为 135.3 吨，8只净吨位均为 168.8 吨；拖船
7、 2 只，折合净吨位分别为 140 吨、180 吨；小型车船2 只，净吨位分别为 0.4 吨、0.6 吨。单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨。则该公司全年应纳车船税为( )。（A）9580.6 元（B） 9553.4 元（C） 9566.8 元（D）9402 元14 某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同约定研究开发经费为 400 万元，约定经费的 10%为支付给甲公司的报酬；与乙公司签订货物运输合同，所运货物价值为 300 万元，运输费用 3 万元。该企业应缴纳印花税( )。（A）15 元（B） 35 元（C） 115 元（D）135 元15 李某在某市的 A
8、 区工作，王某在某市的 B 区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定，由王某向李某支付补价 10000 元。该地方契税适用税率为 5%，则( )。（A）由李某缴纳契税 500 元（B）由王某缴纳契税 500 元（C）个人之间换房的，双方均可免征契税（D）双方均应缴纳 500 元的契税16 下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是( )。（A）国有企业（B）外国企业在中国境内设立的机构（C）集体企业（D）合伙企业17 根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。（A）特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支
9、付所得的个人的住所地确定（B）股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定（C）提供劳务所得，按照劳务款项支付地确定（D）转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定18 下列所得，要依法计征个人所得税的是( )。（A）外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得（B）省级人民政府颁发的环境保护奖金（C）个人取得单张发票奖金为 1000 元（D）国家发行的金融债券利息所得19 张某(中国公民) 由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2009 年 4 月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1800 元和 3000 元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人
10、所得税税额为( )。（A）65 元（B） 105 元（C） 205 元（D）295 元20 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断
11、原则的表述，正确的有( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）不同层次的法律中，特别法优于普通法（C）国际法优于国内法（D）实体法从旧，程序法从新22 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额23 下列有关消费税征税规定的表述，正确的有( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并人销售额中计征消费税
12、（B）收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税（C）摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税（D）按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税24 按营业税暂行条例规定，下列关于营业税计税依据表述正确的有( )。（A）外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（B）纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的运费后的余额为营业额（C）旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额（D）纳税人将工程分
13、包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额25 下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。（A）城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人机构所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）纳税人违反“ 三税” 有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据26 关于关税的征收管理的规定，下列正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运
14、抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物进(出)境地海关申报（B）关税的延期缴纳税款，最长不得超过 6 个月（C）关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除（D）进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 2 年内，向纳税义务人补征27 下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税（B）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税（C）对进口矿产品征收资源税，对出口矿产品退还已纳资源税（D）纳税人的减税、免税项目，
15、未单独核算或者不能准确提供课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税28 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费29 下列各项中，属于免征耕地占用税项目的有( )。（A）港口、航道占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（D）农村居民新建住宅占用耕地30 下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有( )。（A）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主缴纳房产税（B）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税（C）对附属设备和
16、配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值（D）对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税31 下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有( )。（A）建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税（B）对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税（C）对企业的铁路专用线、公路等用地，征收城镇土地使用税（D）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年32 下列各项中，符合车船税的有关规定的有( )。（A）车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定（B）客货两用汽车按照载货汽车计税单位和税额标准计
17、征车船税（C） 1 吨以下的小型车船，一律免征车船税（D）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间33 下列属于车船税免税项目的有( )。（A）在农业(农业机械) 部门登记为拖拉机的车辆（B）非机动车船(不包括非机动驳船)（C）设有固定装置的非运输车辆（D）军队、武警专用的车船34 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销35 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( )
18、。（A）国有土地使用权出让，不征契税（B）契税属于财产转移税（C）企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税（D）对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税36 下列关于应对避税地法规的陈述，正确的有( )。（A）应对避税地法规，主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面（B）正常情况下，应对避税地法规，仅仅适用于外国公司（C）一般来讲，应对避税地规则，主要适用于本国居民股东对外国公司有实质影响或控制的情形（D）应对避税地规则只适用于受控外国公司的可归属收入37 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是( )。（A）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费（B）企业为投
19、资者支付的商业保险费（C）企业为职工支付的商业保险费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费38 下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴人国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴39 税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，能从事下列( )的
20、业务代理。（A）税务行政复议（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）企业所得税纳税申报40 下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（A）代理填写申请税务登记报告书（B）代理填报税务登记表（C）代理建账建制（D）代理领取税务登记证件三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某实木地板生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2011 年 1 月发生以下业务：(1)向某建材店销售实木地板 200 箱，开具普通发票，取得含税收入 20 万元，另收取返还利润 5
21、万元、包装箱租金 2 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工 A 型实木紊地板 100 箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 5 万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格。(3)委托加工收回后将其中 90 箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价 1.5 万元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 10 箱实木素地板作为年货福利分给职工，同类实木地板的不含税销售价为每箱 0.98 万元。(4)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为 18 万元，出
22、厂不含税售价为每平方米 160 元。(说明：实木地板的消费税税率为 5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。41 计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳消费税：42 计算乙企业已代收代缴消费税；43 计算本月甲企业销售实木指接地板应缴纳消费税；44 计算本月甲企业分给职工实木地板应缴纳消费税；45 计算本月甲企业合计应缴纳的消费税。45 中国石油天然气股份有限公司新疆油田分公司主要从事原油、天然气开采业务，2010 年 7 月发生下列业务：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油 1200 吨，不含税销售额 504 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付
23、60%，其余贷款于 8 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，7 月支付货款 200 万元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 1000 吨，不含税销售额 420 万元，当月收取 20%定金，不含税金额为 84 万元，合同规定 8 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气 1000 千立方米，不含税销售额 300 万元。(4)在油田范围内运输稠油的过程中，用于加热的原油为 50 吨，天然气为 30 千立方米。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。46 业务(1)、 (2)销售原油应纳资源税；47 销售天然气应纳资源税；48 新疆油田分公司当月应纳资源税
24、。48 某旅游开发有限公司 2010 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数
25、：49 计算门票收入应缴纳的营业税；50 计算索道客运收入应缴纳的营业税；51 计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；52 计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；53 计算商店应缴纳的营业税。53 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2010 年发生以下业务：(1)4 月 30 日将房产原值为 300 万元的房产，用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险，投资期 3 年，当年取得固定收入 16 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由
26、受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5元两种；当地政府
27、规定的房产原值减除幅度为 30%；契税税率为 4%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 该公司 2010 年应缴纳的房产税；55 (2 该公司 2010 签订的加工承揽合同应缴纳的印花税；56 该公司 2010 签订的技术合同应缴纳的印花税；57 该公司 2010 签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税；58 该公司 2010 新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税；59 该公司 2010 启用其他账簿应缴纳的印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营
28、商品加工、批发、零售和进出口业务，2010 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10
29、 万元，当月将收购免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为
30、5%，实际收到金额 285 万元。(7)取得化妆品的逾期包装物押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：60 计算该公司进口环节应缴纳的关税。61 计算该公司进口环节应缴纳的消费税。62 计算该公司进口环节应缴纳的增值税。63 计算该公司委托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。64 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。65 计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。66 计算该公司国内销售环节准予抵扣的
31、进项税额总和。67 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。68 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。68 设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年初开业，2006 年至 2007 年适用的企业所得税法定税率为 15%。2011 年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10 万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米、厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，非独立核算的经营门市部占地 500 平方米，生产经营场所占地 92500 平方米。(2)甲公司当年度固定资产原值共计 6
32、000 万元，其中：房产原值 4000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 5 年，共计租金 30 万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5 万元，其余的在租用期的当季收取。(3)当年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额 8000 万元。年终实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5500 万元、进项税额 935 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险费和装卸费 8 万元，取得运输公司及其他
33、单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3200 万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。(5)发生财务费用 200 万元；其中包含与某商业银行签订 1200 万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(6)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元和新产品
34、开发费用 120万元，但不包括相关税金。(7)发生广告费 74Q 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(8)公司本年度在册员工 500 人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴职工工会经费 18.4 万元，实际列支职工福利费 122.8 万元和职工教育经费 25.5 万元。(9)营业外支出实际发生额 160 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元、直接向某老年福利院的捐款 10 万元。(10)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2011 年 3 月 1 日到期的货
35、款。2011 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成本为 12 万元(未包含在上述结转的成本之中)。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20%；印花税税率：购销合同 0.3、借款合同 0.05、财产租赁合同1；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：69 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；70 计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；71 计算甲公司全年应缴纳的营业税、
36、城市维护建设税和教育费附加；72 计算甲公司当年投资收益；73 计算企业所得税前可扣除的财务费用；74 计算企业所得税前可扣除的管理费用；75 计算企业所得税前可扣除的销售费用；76 计算甲公司工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额；77 计算企业所得税前可扣除的营业外支出；78 计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；79 计算甲公司 2010 年度应纳的企业所得税。79 位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2010 年生产经营情况如下：(1)1 月11 月，取得产品不含税销售收入 4400 万元，生产设备出租取得收入 10万元；12 月取得产品不含税销售收入 100
37、 万元；(2)发生产品销售成本 2600 万元；(3)发生销售费用 770 万元(其中广告费和业务宣传费 720 万元)；管理费用 480 万元(其中业务招待费 25 万元)；财务费用 60 万元；(4)营业外支出 150 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 90 万元，通过政府部门向上海世博会捐款 15 万元，直接捐赠 5 万元；支付税收滞纳金 6 万元)；(5)111 月销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)；12 月份的流转税尚未核算；(6)计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元(包括支付给本企业残疾人员工资20 万元)、拨缴职工工会经费 5 万元、发生职工福利费
38、31 万元、发生职工教育经费 7 万元。(7)该企业分别在 A、B 两国设有分公司(我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定)，在 A 国分公司的应纳税所得额为 50 万元，A 国税率为 20%；在 B 国的分公司的应纳税所得额为 30 万元，B 国税率为 30%。两个分公司在 A、B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企业所得税。(说明：假定该企业所在地城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%；12月可抵扣增值税进项税为 5.5 万元，该企业产品适用的增值税税率是 17%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：80 计算企业 2010 年的收入总额
39、；81 计算企业 2010 年广告费和业务宣传费纳税调整额；82 计算企业 2010 年业务招待费纳税调整额；83 计算企业 2010 年的会计利润总额；84 计算企业 2010 年准予扣除的公益性捐赠；85 计算企业 2010 年营业外支出纳税调整额；86 计算企业 2010 年工资和三项经费纳税调整额；87 计算企业 2010 年境内所得的应纳税所得额；88 计算企业 2010 年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；89 计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 97 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，
40、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 是按照税法的职能作用的不同划分的；选项 C 是按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的；选项 D 是按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的。2 【正确答案】 D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%，如铜矿砂及其精矿(非黄金价值部分)、镍矿砂及其精矿(非黄金价值部分)、纯氯化钠、未焙烧的黄铁矿、石英、云母粉、天然硫酸钡(重晶石) 等等。食盐仍按 13%征收增值税。旧机动车经营单位销售旧机
41、动力按简易办法 4%减半征收；报刊适用为 13%的税率。3 【正确答案】 C【试题解析】 以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计=1000800(1+3%)3%+1000800(1+3%)5%-12003505%=41135.92(元)4 【正确答案】 C【试题解析】 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 均为营业税免税项目。6 【正确答案】 D【试题解析】 城市
42、维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。7 【正确答案】 B【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。8 【正确答案】 C【试题解析】 确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。提炼加工石油产品的部分不纳税，未销售的不纳税。与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。则应纳资源税=(6000+3500)13+600010=183500(元)。9 【正确答案】
43、 C【试题解析】 计算步骤如下：扣除项目金额=50000070%+24750=374750(元)土地增值额=460000-374750=85250(元)增值率=85250374750100%=22.75%，适用税率 30%应纳土地增值税=8525030%=2.56( 万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税=3000655=12500( 元)11 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂
44、等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=420+12=82(万元)12 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额=1000(1-20%)1.2%=9.6(万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 船舶净吨位尾数在半吨以下者免算(含半吨)，超过半吨者，按 1 吨计算；但 1 吨以下的小型车船，一律按 1 吨计算；拖船按照船舶税额的
45、50%计算。该公司全年应纳车船税=121353+81693+140350%+180350%+23=9402(元)14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)研究开发经赞不作为计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。技术开发合同应缴纳印花税=400000010%0.3=120( 元)(2)货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税=3100000.5=15( 元)(3)该企业应缴纳印花税=120+15=135( 元)15 【正确答案】 B【试题解析】 房屋交换，由支付补价的一方缴纳契税。王某应缴纳契税=100005%=50
46、0(元) 。16 【正确答案】 D【试题解析】 除个人独资企业、合伙企业外，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项 C，按照劳务发生地确定；选项 D，转让不动产，按照不动产所在地确定。18 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。19 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税额=(3000+1800-2000)15%-125=295(元)，共扣缴个人所得税=
47、(180010%-25)+(3000-2000)10%-25=230( 元)，应补缴个人所得税=295-230=65(元)20 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性
48、或法律效力的判断，一般按以下原则掌握一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。23 【正确答案】 C,D【试题解析】 注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项 A 注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项 B 中啤酒从量计征消费税。24 【正确答案】 A,B,C,
49、D【试题解析】 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；(2)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；(3)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；(4)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额；(5)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受托方代收、代扣“三税”，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日
