1、注册会计师（税法）模拟试卷 98 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是( )。（A）所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象（B）全额累进税率计算方法简便，税收负担合理（C）征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志（D）我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种2 下列选项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）零售商店销售
2、家具并实行有偿送货上门（D）饭店提供餐饮服务并销售酒水3 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( ) 。（A）应税消费品的平均税率计征（B）应税消费品的最高税率计征（C）应税消费品的不同税率，分别计征（D）应税消费品的最低税率计征4 按照营业税有关规定，关于纳税义务发生时间表述错误的是( )。（A）转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天（B）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（C）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义
3、务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天（D）纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天5 位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内销货物销项税额为 30万元，消费税 40 万元；通过计算得知当月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )。（A）4.90 万元（B） 4.20 万元（C） 2.80 万元（D）2 万元6 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进口的基建物资和生产用车辆（B）
4、福利机构进口国内不能生产的、符合规定的残疾人专用品（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样7 下列关于资源税课税数量的表述中，正确的是( )。（A）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量（B）以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量（C）对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（D）对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数
5、量的，应该按照开采数量作为课税数量8 下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的是( )。（A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 30%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 40%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税9 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新
6、建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼10 某供热企业 2010 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热收入 2000 万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业 2010 年应缴纳的房产税为( )。（A）7.2 万元（B） 21.6 万元（C） 27 万元（D）28.8 万元11 下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是( )。（A）土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收（B）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税（C）土地使用税中的
7、“县城”，是指县人民政府所在地（D）土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税12 甲临终前立下遗嘱将价值为 300 万元的房产留给其妻 A 安度晚年；价值为 100万元的房产由独子 B 继承；价值为 80 万元的房产捐赠给 15 岁的孤儿 C。当地契税税率为 3%。下列说法不正确的是( )。（A）其妻 A 无需缴纳契税（B）其子 B 无需缴纳契税（C）孤儿 C 无需缴纳契税（D）共应缴纳的契税是 2.4 万元13 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到
8、 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款14 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下15 居住国政府对其居民来自国外的所得不征税，只对其居民的国内所得征税，但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时，有权将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。这种做法称为( )。（A）
9、全额免税法（B）累进免税法（C）全额抵免法（D）税收饶让法16 在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有( )。（A）将财产出租给中国境内使用者取得的租金（B）转让在境外的房产取得的收益（C）从中国银行境外分行取得的利息（D）从中国企业境外分公司取得的投资收益17 某企业 2010 年度境内应纳税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国所得 100 万元，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。（A）5 万元（B） 10 万元（C） 15 万元（D）23
10、万元18 下列关于房地产企业企业所得税涉税处理的陈述，正确的是( )。（A）经济适用房开发项目，预计利润率不得低于 5%（B）对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税（C）房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料（D）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用 (含佣金或手续费)不超过委托销售收入 5%的部分，准予据实扣除19 税务所对李某进行涉税处罚，李某要求税务处罚听证，税法规定听证的范围是对
11、公民作出( ) 或者对法人或其他组织作出( ) 罚款的案件。（A）1000 元以上；10000 元以上（B） 2000 元以上；10000 元以上（C） 1000 元以上；20000 元以上（D）2000 元以上；50000 元以上20 假定税法规定，应税所得额在 30 万元以下(含 30 万元)的适用税率是 20%，应税所得额超过 30 万元的，适用税率为 25%。某企业应税所得额 56 万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额( )。（A）14 万元（B） 11.2 万元（C） 2.8 万元（D）1.3 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认
12、为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。（A）各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税（B）中央企业缴纳的所得税（C）地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税（D）海洋石油企业缴纳的所得税、资源税22 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入（B）纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托
13、印刷有国家统一刊号的图书取得的收入23 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有( )。（A）某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份24 以下业务应该按照“ 服务业 ”缴纳营业税的有( )。（A）程租业务（B）湿租业务（C）干租业务（D）光租业务25 下列关于城
14、市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 1%三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，但不能随“ 三税”的法定减免而减免26 依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而支付的包装劳务费（D）由买方支付的进口货物在境内的复制权费27 下列关于资源税纳税地点的表中，正确的有( )。（A）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关
15、纳税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳（C）跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应在开采地申报缴纳（D）省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳28 下列关于土地增值税清算政策的陈述，正确的有( )。（A）土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入（B）清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，不允许税前扣除（C）与清算项目配套的停车场(库)、物业管理场所、变电站等，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除（D）房地产开发企业逾期开发缴纳的
16、土地闲置费不得扣除29 下列不属于耕地占用税征税范围的有( )（A）鱼塘用地（B）茶园、果园用地（C）占用的花圃、苗圃用地用于建房（D）种植经济林木的土地30 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税31 对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。（A）凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定
17、面积为准（B）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准（C）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整（D）尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据32 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据（B）企业债权转股权新增加的资金（C）企业因改制签订的产权转移书据（D）农牧业保险合同33 下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的有( ) 。（A）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖
18、市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月（B）纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税（C）纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款可以滚动审批（D）因重大自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款34 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管
19、记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的35 下列关于国际重复征税的相关陈述，正确的有( )。（A）国际税收中所指的国际重复征税一般属于经济性重复征税（B）纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件（C）各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因（D）国际重复征税一般包括法律性国际重复征税和经济性国际重复两种类型36 根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( ) 。（A）外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
20、（B）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（D）自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础37 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人（B）个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税（C）纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝（D）扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其
21、未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除38 下列属于税务行政诉讼特有原则的有( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）由税务机关赔偿的原则（D）起诉不停止执行原则39 对某企业进行税务筹划的时候，需要考虑的情况有( )。（A）企业组织形式（B）对风险的态度（C）纳税历史情况（D）投资意向40 税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。税务筹划具有( )特点。（A）合法性（B）筹划性（C）目的性（D）主动性三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两
22、位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某市百货公司为增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生以下业务：(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元(不含税)；同时送出 150 只电饭煲(市场价格 400 元/只)(不含税 )，同时用商场的货车运输，收取送货运费 10000 元；(2)销售空调机 250 台，每台售价 2500 元(不含税)，另收取安装费每台 100 元。(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，该小汽车已提折旧 2万元。(4)促销某型号洗衣机 100 台，每台价格 1600 元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票
23、。由于一次购货较大，给予 10%折扣，折扣金额开在一张发票上。(5)本月进口货车 2 辆，用于企业的生产经营，支付给境外销售方的买价 40 万元，境外运保费为 5 万元，关税税率为 20%；(6)购进空调机 500 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成 20%空调损毁。(7)购进电冰箱 120 台，取得增值税发票注明价款 36 万元(不含税)，但商场因资金困难仅支付了 50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20 台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
24、41 本月商场进口货车应纳的关税；42 本月商场可以抵扣的增值税进项税；43 本月商场发生的增值税销项税；44 本月商场应缴纳的增值税。44 某市商业银行 2010 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业发放贷款取得利息收入 500 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)6 月份购入 A、B 两种债券，购入价分别为 50 万元和 80 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元；B 债券售出价 82 万元。(3)为电信部门代收电话费 300 万元，取得 5%的手续费收入。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利
25、息收入的 10%收取手续费。(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元。(6)银行 5 月份，收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价120 万元，6 月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入 146 万元。(7)由于业务发展需要，该银行向当地人民银行贷款 2000 万元，支付第 2 季度利息 3.5 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：45 计算该银行 2010 年第 2 季度向生产企业贷款应缴纳营业税；46 计算该银行 2010 年第 2 季度有价证券买卖应缴纳营业税；47 计算该银行 2010 年第 2 季度手续费收入应缴纳营业税；48
26、 计算该银行 2010 年第 2 季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；49 计算该银行 2010 年第 2 季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税；50 计算 2010 年第 2 季度人民银行向该银行贷款业务应缴纳的营业税。50 某公司 2010 年发生的业务如下：(1)与 A 建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3000 万元，又将该工程的一部分分包给 B 建筑公司签订合同，分包金额 500 万元；(2)2 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5万元，暂不确定租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D 公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额
27、是 220 万元；(3)在国外签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 70.23 万元，已安装完毕；(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)。(5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额 50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企业提供，丙企业向甲企业支付加工费 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：51 计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税；52 计算该公司业务(2)应纳的印花
28、税；53 计算该公司进口设备应纳的印花税；54 计算该公司运输合同应纳的印花税；55 计算该公司加工业务甲企业应缴纳印花税。55 居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2010 年取得以下所得：(1)每月取得工资 6000 元，12 月取得年终奖 25000 元(不含税)；(2)假定 6 月 4 日将拥有的 48000 股股票期权行权，每股行权价 10 元(当日市场收盘价 14 元)，该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为18 个月；(3)从 A 国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币 40000 元，还从 A 国获得税前稿酬 20000 元人民币，并提供了
29、来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币8000 元；(4)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(5)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元；(6)112 月份，转租房屋一套，每月取得转租收入 3500 元，李某承租该房屋每月支付租金 2000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：56
30、 计算李某全年工资和奖金应纳个人所得税额；57 计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；58 计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；59 计算李某翻译收入应纳个人所得税额；60 计算李某稿酬所得应纳个人所得税额；61 计算李某全年转租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑城建税和教育费附加)。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 河北某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2010 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：(1)1 月 5 日，从某种植公司购进玉米 150 吨，总价款 30 万元，取得了农产品
31、销售发票；1 月 12 日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元；(2)1 月 25 日，出口自产高档粮食白酒 1 吨，出口离岸价格 16 万元。已经按规定纳税申报：(3)2 月 5 日，进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费 7 万元；(4)2 月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 60 万元，相关税
32、金3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)2 月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30%用于企业职工食堂；(6)2 月将单位用过的旧汽车出售，取得含税收入 12.8 万元，开具普通发票；(7)2 月 1 日将自产 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约
33、金 8 万元支付给企业；(8)2 月 12 销售自产 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80 万元；(9)2 月 25 日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变，成本为 15 万元；2 月 28 日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为 2.58 万元。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 白酒成本利润率 10%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：62 计算企业 1 月份应退的增值税；63 计算企业 1 月份留抵的增值税；64 计算企
34、业 2 月进口原材料应缴纳的关税；65 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税；66 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税；67 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税；68 计算企业 2 月销售电话机的增值税；69 计算企业 2 月销售 A 型白酒的销项税额；70 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税；71 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税。71 中国公民李某为某外资公司的高级职员，2010 年的收入情况如下：(1)单位每月支付工资、薪金 10000 元；(2)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000元、40000 元和 20000
35、元；(3)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计 30000 元，即刻从中拿出 4000 元通过社会团体向南方雪灾灾区捐赠，取得捐赠票据；(4)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元；(5)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(6)2010 年 1 月 1 日公司实施员工期权计划，李某获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2010 年 6 月 1 日，该企业实施第二次期权计划，李某因为职位晋升，获得 37500 股(按照每股 2 元购买)的配额。2010 年 11 月 1 日将第一次期权行权，当日市场价格
36、为 6 元。2010 年 12 月 1 日张某将第二次期权行权，当日市场价格每股6 元。(7)李某在美国讲学取得收入 18000 元，取得股息所得 35000 元，已分别缴纳了个人所得税 3000 元和 6000 元。(8)当年 12 月底，李某行权后，与单位解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金 20 万元(李某在该单位任职 5 年)。(该地上年平均工资 3.8 万元/年)(以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：72 李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；73 李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税
37、额；74 基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；75 李某 2010 年第一次行权所得应缴纳的个人所得税额；76 李某 2010 年第二次行权所得应缴纳的个人所得税额；77 李某 2010 年行权所得合计缴纳的个人所得税额；78 李某全年“ 工资薪金” 项目应缴纳的个人所得税额；79 李某美国收入应补缴的个人所得税。80 单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；80 北京市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2010 年销售小汽车取得不含税收入 3500 万元，国债利息收入 120 万元，金融债券利息收入 12万元，企业自行计算的会计利润 1200 万元，已预缴所得税
38、150 万元。2011 年 2 月，委托某会计师事务所进行 2010 年报表审计，发现以下问题：(1)企业当年 3 月 1 日，将一套闲置的检测流水线设备出租，月租金 10 万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算；(2)期间费用中广告费 410 万元、业务招待费 25 万元、研究开发费用 20 万元，还包括支付企业的财产保险费用 12.8 万元，为股东支付的商业保险费 25 万元；(3)营业外支出 150 万元(含通过政府部门向受灾地区捐款 56 万元，直接捐赠 16万元；)；(4)8 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专
39、用发票上注明价款 70 万元，增值税 11.9 万元，残值率 5%，预计使用 10年；(5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年 A 国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元；从 A 国分后税后利润 80 万元，尚未入账处理；(6)已知企业 2008 年度亏损 20 万元，2009 年度亏损 35 万元，2009 年结转广告费200 万元)。(说明：假定该企业 2010 年 12 月份未对外销售汽车)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：81 计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加；82 计算广告费的调整额(包括结转)；83 计算业务招待费的调整
40、额；84 计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；85 计算调账后的会计利润总额；86 计算营业外支出的纳税调整额；87 计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额；88 计算境内所得应纳企业所得税；89 计算 A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额；90 计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 98 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照
41、课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均为计征营业税的混合销售行为。3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。4 【正确答案】 A【试题解析】 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5 【正确答案】 A【试题解析】 计算
42、城建税的依据是：境内实际缴纳的三税。该企业当月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 30 万元，说明当月内销货物不需缴纳增值税；这里题目提示的实际缴纳的三税仅是消费税 40 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20 万元、消费税 25 万元不属于城建税的计税依据；免抵税额是计算城建税的依据，本题中免抵税额是 30 万元，故该企业当月应缴纳的城建税=(40+30)7%=4.90(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 是特定减免税货物，选项 C 应是关税税款在人民币 50元以下的一票货物。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的
43、，一律按原油的数量课税；选项 B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项 D，应为对于金属矿和非金属矿自用无法确定移送数量的，均按照选矿比计算确定。8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。9 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。10 【正确答案】 B【试题解析】 向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000(1-20%)1.2%1500/2000=21.6(万元)11 【正确答案】 D【试题解析】
44、 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。12 【正确答案】 C【试题解析】 其妻 A其子 B 均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿 C 属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，803%=2.4(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。14 【正确答案】 C【试题解析】 罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下。15 【正确答案】 B【试题解析】 全额免税法是指居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征
45、税，只对其居民的国内所得征税，而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时，不考虑其居民已被免予征税的国外所得。全额抵免法和税收饶让法都是要求将对其居民来自国内、外的全部所得征税，同时允许其在国外已经缴纳的税收全部或部分从应纳税额中予以扣除。16 【正确答案】 A17 【正确答案】 C【试题解析】 该企业境内所得应纳税额=20025%=50(万元)，境外所得已纳税款扣除限额=10025%=25(万元 )，境外实纳税额=10020%=20(万元)，境外所得在境内应补税额=25-20=5(万元)。境内已预缴 40 万元，则汇总纳税应纳所得税额=50+5-40=15(万元)。18 【正确答案】 C【试
46、题解析】 经济适用房开发项目，预计利润率不得低于 3%；对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整；企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。19 【正确答案】 B【试题解析】 对公民作出 2000 元以上或对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件，应进行税务行政听证。20 【正确答案】 C【试题解析】 这种情况下一分为
47、二最好采用平均分劈，则应纳所得税=2820%2=11.2(万元)；分劈节减所得税=5625%-11.2=2.8( 万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家税务局系统负责征收和管理的项目有增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税
48、，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结
49、算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金和进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的完税价格中。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在省内开采的，在开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，可以由省级税务机关决定，故选项 D 是不准确的。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 凭证或资料不符合清算要求或不实的，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，占用耕地用于建房属于征税范围，选项 A、B、D 属于耕地。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
