1、消费税练习试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某啤酒厂销售 A 型啤酒 30 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 91000元，收取包装物押金 5100 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 30000 元，收取包装物押金 4260 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。（A）5000（B） 6600（C） 9700（D）35002 海南一橡胶制品公司(增值税一般纳税人)， 2009 年 9 月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为 200 万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税
2、收入 100 万元，销售翻新轮胎取得含税收入 84.5 万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，则该橡胶制品公司本月应纳消费税税额为( )万元。(汽车轮胎消费税税率为 3%)（A）10.48（B） 35.25（C） 33.4（D）34.953 北京某木制品公司(小规模纳税人)在 2009 年 10 月生产高档筷子 1000 箱，每箱售价 800 元；生产一次性竹筷 500 箱，每箱售价 390 元；生产一次性木筷 1500 箱，单箱售价 290 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱售
3、价 250 元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为( )元。(消费税税率为 5%)（A）93300（B） 74650（C） 121300（D）1215004 某酒厂 2009 年 10 月份生产销售散装黄酒 400 吨，每吨不含税售价 3800 元。同时该厂生产一种新的粮食白酒 2 吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。(黄酒单位税额每吨 240 元)（A）88000（B） 117750（C） 111625（D）102766.675 某精工机械制造公司系一般纳
4、税人，生产各种礼品手表。2009 年 8 月为某部委制造纪念表 300 只，每只不含税 9000 元；制造国宾表 12 只，每只不含税价 1.5 万元；为某银行成立 100 周年特制尊贵金表 2 只，消耗黄金 59 克，不含税价合计 18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为 20%，成本为 8689 元。则上述业务共应缴纳消费税为 ( )元。(高档手表的消费税税率为20%)（A）66769（B） 68952.23（C） 74606.7（D）720006 某酒厂 2009 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 6200 元；
5、本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税( )元。(题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为 20%，其它酒的税率为 10%)（A）383000（B） 378550（C） 352550（D）3912407 某橡胶制品公司 2009 年 4 月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托方提供原材料成本为 26 万元，收取加工费 14 万元(不含税)；加工子午线轮胎一批，委托方提供材料成本为 18 万元，收取加工费 8 万元(不含税)，这两种轮胎，该橡胶制品公司均无同类产品销售价格。该橡胶公
6、司应代收代缴的消费税是( )万元。(消费税税率为 3%)（A）1.24（B） 4.44（C） 7.33（D）8.078 某外贸公司为增值税一般纳税人，2009 年 8 月从摩托车厂购进 125 毫升排量的摩托车 1000 辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000 元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费 85200 元，装卸费 60000 元，离岸价每辆 851 美元(美元与人民币汇率 1:8.3)。则该公司应退消费税税款为( )元。(摩托车消费税税率为 3%)（A）150000（B） 516000（C） 520000（D）5976009 根据消费税有关规定，下列说法正确的
7、是( )。（A）委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应不包括受托方代垫辅助材料的实际成本（B）委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税（C）对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准（D）用已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，可以扣除珠宝玉石已纳消费税10 某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。（A）86
8、.8（B） 89.6（C） 98.62（D）76.9511 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天12 某客户于 2009 年 9 月向某特种汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车一辆，按客户要求加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2 升的发动机，客户支付车款(含税)1055500 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费0.98 万元。该辆汽车应缴纳消费税为( )元。
9、(消费税税率为 20%)（A）214359（B） 92589.74（C） 150800（D）185179.4913 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元，进口消费税 90 万元，进口增值税51 万元。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。该企业国内生产缴纳的消费税( )万元。（A）28.20（B） 72（C） 5.78（D）0二、多项选择题共 30 题，
10、每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 关于金银首饰消费税政策，下列( )陈述是正确的。（A）经营单位金银首饰出口不退、进口不征消费税（B）用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税（C）镀金首饰仍属于零售环节征收消费税（D）纳税人以“ 以旧换新” 的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税（E）钻石属于生产环节征收消费税15 某卷烟批发企业，2009 年 10 月将生产的卷烟对外批发卷烟 150 箱，开具增值税普通发票，发票上注明价款为 29250 元，下列说法正确的有
11、( )。（A）卷烟批发企业应纳增值税为 4250 元（B）卷烟批发企业应纳增值税为 4972.5 元（C）卷烟批发企业应纳消费税为 1250 元（D）卷烟批发企业应纳消费税为 0 元（E）卷烟批发企业需要缴纳从量消费税16 下列关于消费税的征收规定，正确的有( )。（A）对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“ 其他酒 ”子目中复制酒征税（B）宝石坯应按规定征收消费税（C）调味料酒不征收消费税（D）对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税（E）以植物性润滑油、动物性和矿物性润滑油混合掺配而成的“ 混合性润滑油”，不论矿物性润
12、滑油所占比例高低，均属于润滑油征税范围17 下列消费税的纳税地点表述正确的有( )。（A）纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳消费税（B）纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税（D）委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款（E）委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方
13、便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款18 下列不属于消费税征税范围的有( )。（A）工业酒精（B）痱子粉（C）无水乙醇（D）爽身粉（E）食用酒精19 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有( ) 。（A）进口葡萄酒用于连续生产葡萄酒（B）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板（C）外购已税化妆品生产的化妆品（D）外购已税珠宝玉石生产的金银首饰（E）外购酒精生产粮食白酒20 某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有( )。（A）外购已税玉石用于镶嵌纯
14、金戒指（B）外购已税玉石用于金基合成手饰（C）外购已税珍珠用于加工珍珠项链（D）外购已税钻石用于加工钻戒（E）外购合成宝石生产宝石戒指21 属于按“游艇 ”税目征收消费税的有 ( )。（A）无动力艇（B）帆艇（C）机动艇（D）小木船（E）摩托艇22 下列销售业务中，收取包装物押金时应征消费税的有( )。（A）盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6 个月后坛子收回，押金返还（B）销售葡萄酒时，单独收取包装物押金，14 个月后容器收回，押金返还（C）销售白酒时，单独收取包装物押金，2 个月后瓶子收回，押金返还（D）啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，14 个月后瓶子收回，押金返还（E）汽车轮胎的包
15、装箱，单独收取包装物押金，9 个月后包装箱收回，押金返还23 下列业务应当缴纳消费税的有( )。（A）珠宝制造厂家将外购的金银首饰销售给百货公司 (用于零售)（B）汽车制造商赞助奥运会组委会一批汽车（C）化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品（D）汽车轮胎厂生产的翻新轮胎（E）商场销售卷烟24 某汽车制造厂为一般纳税人，2009 年 11 月生产排量为 2.8 升的越野车 100 辆，当月销售 90 辆，2 辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为 12 万元，本月可抵扣进项税额为 78 万元，下列处理方法正确的有( )。(气缸容量在 2.5 升以上至 3.0升(含)的乘用车，消费税税率为 12%)
16、（A）应纳消费税 61.824 万元（B）应纳消费税 132.48 万元（C）应纳增值税 109.68 万元（D）应纳增值税 105.60 万元（E）应纳增值税 165.60 万元25 某卷烟厂总部设在北京，生产卷烟的基地设在内蒙古，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有( ) 。（A）在北京纳税（B）在内蒙古纳税（C）经国家税务总局批准在北京纳税（D）经由北京、内蒙古国税局协商决定纳税地点（E）由纳税人自己决定26 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量（C）委托加工应税消费品的，
17、为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（E）从量定额应税消费品，通常以每单位应税消费品的重量27 下述消费税规定的陈述，正确的有( )。（A）外购应税消费品用于连续生产应税消费品抵扣时，需提供外购消费品增值税专用发票（B）外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（C）啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金（D）设计消费税税率，对那些既要限制生产，同时又要限制消费的应税消费品，从高设计税率（E）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不得抵减进口环节已纳消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1
18、 个最符合题意。27 北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2009 年 5 月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税价款 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹地板不含税销售额 71.18 万元；(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 100 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 2 万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票；(3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35
19、 万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为 28 万元；(4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万，市场价不含税 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，市场价不含税8 万元；(5)将进口实木地板的 80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款 490 万元；(6)4 月份增值税留抵税额为 10 万元。 (关税税率均为 10%，实木地板消费税税率为 5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题：28 该企业 5 月份进口环节应纳税额( )万
20、元。（A）103.24（B） 103.67（C） 103.93（D）109.3029 该企业 5 月份国内生产销售应纳增值税销项税额( )万元。（A）202.69（B） 206.92（C） 206.29（D）209.6230 该企业 5 月份国内销售环节应纳消费税税额( )万元。（A）57.3（B） 43.73（C） 39.90（D）39.3831 该企业 5 月份国内销售环节应纳增值税税额( )万元。（A）119.91（B） 167.58（C） 109.91（D）195.35四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31
21、 位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，2009 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售自产粮食白酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金170200 元，收取装卸费 23400 元；(2)从云南某酒厂购进粮食白酒 16 吨，专用发票上注明每吨不含税进价 15000 元；当月直接销售 2 吨，取得不含税收入 32000 元，其余酒生产全部领用，勾兑 38 度白酒 6 吨并直接出售，取得不含税收入 380000 元；(3)将自产 35 度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨 19500 元；(4)本月生产销售散装
22、啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2850 元，并收取每吨包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还；(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元；(6)出售特制黄酒 50 吨，每吨售价 2000 元，收取黄酒罐押金 1 万元，约定 3 个月后归还；(7)委托某个体工商业户(小规模纳税人) 生产 10 吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为 35 万元，支付加工费 85060 元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票；(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 12 月
23、 15 日开具了海关进口增值税专用缴款书；(9)酒厂将进口的葡萄酒的 80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元；(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税 20.40 万元。(其他资料：本月初增值税的留抵税额为 85000 元，本期取得机器修理备件和燃料、易耗品等可抵扣专用发票，通过认证进项税为 215480 元) (国家规定粮食白酒的成本利润率为 10%，葡萄酒进口环节的关税税率为 50%)根据以上资料回答下列问题：32 销售粮食白酒的增值税销项税合计为( )元。（A）336956.16（B） 546392.9
24、1（C） 336998.66（D）547756.1633 广告样品业务应纳消费税为( )元。（A）1636.25（B） 2175（C） 19000（D）2600034 该酒厂当月应纳消费税为( )元。（A）1554655.34（B） 1033914.65（C） 1638491.59（D）1650491.5935 该厂应纳增值税额为( )元。（A）679998.68（B） 810478.68（C） 506466.16（D）595041.1836 该厂当月缴纳的城建税和教育费附加为( )元。（A）171391.33（B） 162895.58（C） 185695.78（D）185696.7837 以
25、下关于进口葡萄酒消费税的表述中，正确的是( )。（A）生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按消费税暂行条例的规定申报缴纳消费税（B）购货方携证明单购货，证明单由购货方填写（C）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，在办理消费税纳税申报时，需填写消费税纳税申报表，提供海关进口消费税专用缴款书原件（D）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不得抵减进口环节已纳消费税消费税练习试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒的单位售价=(91000
26、+51001.17)30=3178.63(元/吨)，适用消费税额是 250 元/吨；B 型啤酒的单位售价=(30000+4260)1.1710=2928.21(元/吨)，适用消费税额是 220 元/吨。应纳消费税额=30250+10220=9700(元)【知识模块】 消费税2 【正确答案】 A【试题解析】 根据消费税税目注释的规定，汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外胎，包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的通用轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎属于停止征收消费税的项目。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售
27、数量或销售额计算征收消费税。该橡胶制品公司本月应纳消费税税额=2003%+100(1+17%)3%+74.88(1+17%)3%=10.48(万元)【知识模块】 消费税3 【正确答案】 B【试题解析】 木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为 5%；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税和消费税合计=(1000800+500390+1500290+500250)3%+(1500290+500250)5%=746
28、50(元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，纳税人有偿转让应税消费品所有权的行为属于视同销售，这里的有偿转让具体包括纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料；用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣；在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品。黄酒采用定额税率，每吨 240 元。应纳消费税=400240+235000(1+10%)+220000.5(1-20%)20%+220000.5=117750(元)【知识模块】 消费税5 【正确答案】 C【试题解析】 属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000 元(含)以上的各类手表
29、；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。赠送客户的手表没有售价，按组价计算组价=8689(1+20%)(1-20%)=13033.5(元) 1 万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。上述业务共应缴纳消费税=(1215000+180000+13033.5)20%=74606.7(元)【知识模块】 消费税6 【正确答案】 D【试题解析】 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定
30、征收消费税。该企业 12 月份应纳消费税=(120005+6200)20%+120000.5+600030020%+600040.5=391240(元)【知识模块】 消费税7 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。子午线轮胎免征消费税。该橡胶公司应代收代缴的消费税=(26+14)(1-3%)3%=1.24(万元)【知识模块】 消费税8 【正确答案】 A【试题解析】 财税200633 号文将摩托车税率改为按排量分档设置：1气缸容量在 250 毫升(含) 以下的，税率为 3%；2气缸容量在 250 毫升以上的，税率为10%。对采用比例税率征税的消
31、费品，其退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格，退税率按其应税消费品适用的消费税税率计算。该公司应退消费税税款=100050003%=150000( 元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本；委托加工应税消费品，应当由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关报缴税款；用已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，不可以扣除珠宝玉石已纳消费税。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 C【试题解析】 外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每
32、条卷烟的价格=1972025010000=394(元)大于 70 元/条，故适用税率为 56%。本期应纳消费税=19756%+2015010000-8.517%30%80%=98.62(万元)【知识模块】 消费税11 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 D【试题解析】 消费税的计税价为销售款，对于在销售货物时随同货物销售款向购货方收取的各种费用，均并入销售额，一并计算消费税。该辆汽车计征消费税
33、=(1055500+18000+9800)1.1720%=185179.49(万元)【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A【试题解析】 当月应扣除的消费税额=9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额=290+51.48(1+17%)30%-72=28.2(万元)【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶
34、嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许扣除已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定；钻石属于零售环节征收消费税。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A,C【试题解析】 卷烟批发企业只根据批发卷烟的销售额计算从价消费税。应纳增值税=29250(1+17%)17%=4250(元)，应纳消费税=29250(1+17%)5%=1250(元)【知识模块】 消费税16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料
35、、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，不按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，一般应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人到外县(市) 销售或者委托外县(市) 代销自产应税消费品，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；委托加工的应税消费品，一般由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税
36、税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、C、E 属于酒精应税范围，选项 B、D 属于税法明确规定不征收消费税的项目。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法规定，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税；以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板和外购已税化妆品生产的化妆品属于税法规定的可以扣除前一环节的已纳消费税情形；外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因为纳税环节改为零售环节缴纳，故生产环节不征消费税也不得扣除已纳消
37、费税。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 C,E【试题解析】 零售环节征收消费税的金银首饰的范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品。金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰 )，在计税时，不得扣除已纳的消费税额；珍珠项链和宝石戒指仍在生产环节征收，故其已纳消费税可以扣除。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 C,E【试题解析】 财税200633 号文规定，游艇是指长度大于 8 米小于 90 米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动水上浮载体。按照动力划分，游艇分
38、为无动力艇、帆艇和机动艇。消费税征收范围包括艇身长度大于8 米(含 )小于 90 米(含)，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。摩托艇即是机动艇，“摩托”是英语“motor( 机动、电机 )”的音译。本税目的征收范围是各类机动艇。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 B,C【试题解析】 非酒类产品的包装物押金，逾期时(以一年为限)，应并入应税消费品的销售额，计征消费税。对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并 入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收
39、消费税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B,C【试题解析】 税法规定，金银首饰改为零售环节征收，厂家将金银首饰销售给商业零售公司，不属于税法定义的“金银首饰零售环节”，不缴纳消费税；自产产品用于赠送、样品等均视同销售；翻新轮胎停止征收消费税；商场销售卷烟不属于生产环节，不征收消费税。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 B,C【试题解析】 自产车辆用于管理部门、非生产机构、以及馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等属于自产自用，均视同对外销售。应纳增值税=(90+2)1217%-78=109.68(万元)应纳消费税=(90+2)1212%=132.48(万元)【知识模块】 消费税2
40、5 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；但经国家税务总局及省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。由于北京、内蒙古跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；从量定额应税消费品，通常以每单位应税消费
41、品的重量、容积或数量为计税依据。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 抵扣已纳消费税时，应提供外购应税消费品增值税专用发票；以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，实行凭海关进口消费税专用缴款书抵减进口环节已纳消费税的管理办法。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税28 【正确答案】 C【知识模块】 消费税29 【正确答案】 B【知识模块】 消费税30 【正确答案】 B【知识模块】 消费税31 【正确答案】 C【试题解析】 (1)关税=(258+35)10%=29.3(万元)消费税=(2
42、58+35+29.30)(1-5%)5% =16.96(万元)增值税=(258+35+29.30)(1-5%)17% =57.67(万元)进口环节税金合计=29.3+16.96+57.67=103.93(万元 )(2)销项税额 =(320+304+71.18+24+8+490)17%=206.92(万元)(3)内销环节的消费税 =(320+304+24+8+490)5%=57.3(万元)可抵扣已纳消费税=16.9680%=13.57( 万元)本期应纳消费税=57.3-13.57=43.73(万元)(4)本月产生的进项税额=10013%+27%+1890%+57.67=87.01(万元)国内生产
43、销售环节应纳增值税税额=206.92-87.01-10=109.91(万元)【知识模块】 消费税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税32 【正确答案】 C【知识模块】 消费税33 【正确答案】 B【知识模块】 消费税34 【正确答案】 B【知识模块】 消费税35 【正确答案】 D【知识模块】 消费税36 【正确答案】 B【知识模块】 消费税37 【正确答案】 A【试题解析】 业务(1)：粮食白酒消费税=800001520%+1520000.5+(170200+23400)(1+17%)20%=28
44、8094.02(元)粮食白酒增值税销项税额=158000017%+(170200+23400)(1+17%)17%=232129.91(元)业务(2)：粮食白酒增值税进项税=161500017%=40800(元)粮食白酒增值税销项税=3200017%+38000017%=70040(元)粮食白酒消费税=620000.5+38000020%=82000(元)业务(3)：粮食白酒增值税销项税=101950017%=33150(元)粮食白酒消费税=1020000.5+195001020%=49000(元)业务(4)：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨)3000 元的，单位税
45、额为 250 元。确认单位税额的出厂价=2850+175.5(1+17%)=3000(元)，单位税额为 250 元/吨。啤酒消费税=400250=100000( 元)啤酒增值税销项税额 =400285017%=193800(元)业务(5)：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。自产粮食白酒 0.2 吨应缴纳消费税=0.235000(1+10%)+0.220000.5(1-20%)20%+0.220000.5=2175(元)粮食白酒增值税销项税额=0.235000(1+10%)+0220000.5(1-20%)17%=1678.75(元)业务(6)：税法规定
46、，黄酒的消费税额为 240 元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50240=12000( 元)黄酒增值税销项税=50200017%=17000 (元)业务(7)：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额=85060(1+3%)3%=2477.48(元)粮食白酒缴纳的消费税=350000+85060(1+3%)+1020000.5(1-20%)20%+1020000.5=120645.63(元)业务(8)：进口环节应缴纳的关税=(85+5)50%=45(万元)进口环节应缴纳的消费
47、税=(85+5+45)(1-10%)10%=15(万元)进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)(1-10%)17%=25.50(万元)业务(9)、(10)：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税=(50017%-25.50-20.4)10000=391000(元)销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(50010%-1580%)10000=380000(元)综上：销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+70040+33150+1678.75=336998.66(元)啤酒和黄酒的销项税合计=193800+17000=210800(元)(除葡萄酒外) 销项
48、税合计=210800+336998.66=547798.66(元)(除葡萄酒外) 进项税合计=40800+2477.48+215480=258757.48( 元)本期应纳增值税合计=547798.66-258757.48-85000+391000=595041.18(元)本期应纳消费税=288094.02+82000+49000+100000+2175+12000+120645.63+380000=1033914.65(元)本期应纳城建税和教育附加=(595041.18+1033914.65)(7%+3%)=162895.58( 元)税法规定，购货方携证明单购货，证明单由销货方填写；以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，在办理消费税纳税申报时，需填写消费税纳税申报表，提供海关进口消费税专用缴款书复印件；以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，实行凭海关进口消费税专用缴款书抵减进口环节已纳消费税的管理办法。【知识模块】 消费税
