1、消费税练习试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某商场(一般纳税人)2009 年 8 月向消费者个人销售纯银项链取得含税收入589500 元，销售金银镶嵌项链取得含税收入 357800 元；销售高档酒 20 瓶，每瓶不含税售价 5.2 万元；销售光电显示式的贵金属电子手表 15 块，每块含税售价 2.9万元，该商场上述业务应纳消费税为( )元。（A）40285.53（B） 40482.91（C） 47365（D）482562 某白酒厂于 2009 年 5 月用薯类酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480
2、 万元(含税) ，当月月初库存外购薯类酒精余额为 90 万元，当月购进薯类酒精 110 万元，月末库存外购薯类酒精 20 万元。该厂当月应纳消费税是( )元。（A）920512.82（B） 1125700（C） 1210000（D）10257003 某白酒厂 2009 年 8 月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒 500 吨，全部发往经销商，收取不含税价款 7480 万元，另外向该经销商收取包装物押金 58 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（A）1531.91（B） 1112.21（C） 1211.84（D）1555.914 按照现行消费税的规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是
3、( )。（A）用于广告宣传用的样品白酒（B）用于本企业的自产应税消费品（C）委托加工收回后直接销售的粮食白酒（D）抵偿债务的汽车轮胎5 目前，纳税人外购下列已税消费品，已纳消费税可以抵扣的是( )。（A）外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的汽车（C）外购已税白酒生产的白酒（D）以外购已税燃料油为原料生产的应税消费品6 某企业 2009 年 10 月受托加工 A 类化妆品 10 件，受托方同类产品含增值税售价为 11700 元/件；受托加工 B 类化妆品 5 件，委托方提供的材料成本为 40000 元，加工费(不含税) 为 10000 元，受托方不销售 B 类化妆品
4、。化妆品税率为 30%，该企业应代收代缴消费税税额为( )元。（A）51428.57（B） 51420.57（C） 52428.57（D）50420.577 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2009 年 7月采取“以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 2000 元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为 ( )元。（A）2905.98（B） 3400（C） 3760.68（D）51008 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费
5、税的是( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂用于交易会样品的自产化妆品（D）地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板9 某外贸公司 2009 年 9 月从生产企业购进摩托车一批，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，该批摩托车全部出口，支付摩托车运输到海关运费 24 万元，取得外销收入 360 万元。该批摩托车的消费税税率为 10%。该公司出口摩托车应退消费税为( ) 万元。（A）30（B） 9（C） 15（D）1810 下列关于白酒消费税最低计税价格的说法中，表述不正确的是( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消
6、费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税（C）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨达到 3 个月以上的、累计上涨在 20%以上的白酒，税务机关应重新核定最低计税价格（D）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定11 A 厂委托 B 厂加工一批应税消费品(化妆品)， A 厂提供的原材料成本为 54000元，B 厂收取 (不含税)加工费 9000 元，该应税消费品适用税率为 30%，受托的 B厂没有同类消费
7、品的销售价格。A 厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品(高档化妆品)后销售，取得不含税销售收入额 89000 元，适用税率为 30%。A 厂本期应纳消费税额为( )元。（A）8600（B） 13200（C） 24028.5（D）2210012 米林轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2009 年 8 月销售汽车轮胎，价税合计为 100 万元，生产销售矿山车辆轮胎，开具普通发票取得收入 50 万元，将成本价各为 30 万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 万元和 60 万元。则该厂本月应纳的消
8、费税为( ) 万元。 (轮胎消费税税率为 3%)（A）5.38（B） 15（C） 17.27（D）19.27二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 某企业生产的某系列化妆用品，用于下列( )用途时应征收消费税。（A）促销活动中赠送品（B）运往非独立核算门市部销售（C）加工生产其他系列应税化妆用品（D）电视广告的样品（E）用于对外投资14 下列关于消费税的有关规定中，表述正确的有( )。（A）以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税（B）自产自用的
9、应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税（C）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 ”不需缴纳消费税（D）纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 15 日内缴纳税款（E）生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，应按规定申报缴纳消费税15 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（B）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的分支机构应回总机构申报纳税（D）纳税人到外县(市) 销售
10、自产应税消费品的，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税（E）委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报纳税16 某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有( )。（A）将自产轿车对外投资（B）将自产轿车用于办公（C）将自产轿车交换钢材（D）将进口汽车配件对外偿债（E）将自产轿车奖励给经销商17 按照现行消费税制度规定，下列说法正确的有( )。（A）委托加工的卷烟按照委托方同类规格卷烟的征税类别和适用税率征税（B）残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税（C）白包卷烟不分征税类别一律按照 56%税率征税（D）手工卷烟不分征税类别一律按照 36%卷烟税率征税（E）卷烟接装过滤嘴提高售价要按新
11、售价确定征税类别和适用税率18 依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为原料生产小汽车（B）以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品（C）以委托加工的已税燃料油为原料生产应税消费品（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒（E）以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰19 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的有( )。（A）纳税人通过自设位于同一县(市)的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税（B）以柴油组分为主、经调和精制可以用作柴油发动机的非标油品，不属于柴油的征税范围（C
12、）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不需要征收消费税（E）纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税20 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产应税消费品用于对外投资，为应税消费品的生产数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为纳税人验收入库的应税消费品数量（E）纳税人自产应税消费品用于对外赠送，为应税消费品移送使用数量21 关于金银首饰消费税的有关政策，以下说法中正
13、确的有( )。（A）带料加工的金银首饰，应按委托方同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税（B）金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均并入金银首饰的销售额，计征消费税（C）纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（D）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应仅对其中的金银首饰征收消费税（E）个人携带、邮寄金银首饰入境，不需要缴纳消费税22 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）高尔夫球及球具的生产环节（B）金银首饰的生产环节（C）高档手表的零售环节（D）卷烟的批发环节（E）啤酒屋自产啤酒的销售
14、环节23 下列各项中，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的有( )。（A）外购已税白酒生产的药酒（B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税汽车轮胎生产的汽车（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（E）以外购已税烟丝为原料生产的卷烟24 某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。（A）用于本厂研究所作碰撞试验（B）投资给某企业（C）移送改装分厂改装加长型豪华小轿车（D）赠送当地公安机关办案用（E）自产小汽车用作样品使用25 下列消费品不征收消费税的有( )。（A）生产厂家销售自产金、银首饰给具有资质的经营单位（B）卷烟零售店销售的雪茄烟（C）个人销售自己购买使用的金
15、项链（D）捐赠自产的小汽车（E）个人收到境外邮寄进境的金银首饰三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰， 2009 年 10 月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 129.8 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款 (含税) 合计 58.5 万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10 条)，该企业作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元
16、(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4)用若干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价70.2 万元； (其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：26 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税为( )万元。（A）15.78（B） 12.98（C） 7.89（D）15.3627 “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税为 ( )万元。（A）2.93（B） 3.53（C） 3.01（D）2.5028 定制特定款式首饰应缴纳的消
17、费税为( )万元。（A）1.17（B） 10（C） 5（D）5.8529 用金项链抵偿债务应缴纳的消费税为( )万元。（A）6（B） 3（C） 3.51（D）7.0229 北京某外贸进出口企业，出口和内销业务分别核算，2009 年 9 月发生下列业务：(1)进口摩托车一批，货价折合人民币 400 万元、包装费 13 万元、进口海运费和保险费合计 12 万元、支付采购代理人购货佣金 11 万元，支付境内报关及送达企业运杂费 12 万元；(2)进口本企业装修用材料一批，货价折合人民币 30 万元，支付境外中介和运保费 2 万元，境内运输费 1 万元，将该批材料用于装修本公司办公大楼；(3)从境内高
18、尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税专用发票，注明价款30 万元，增值税 5.1 万元，出口南亚，对外报价折合人民币 45 万元；(4)将本月进口摩托车中的 60%销售给国内商贸企业，不含税销售额 750 万元；(5)本月进口摩托车中，10%的部分因保管不善被盗；10%的部分投资于一个企业；5%赠送客户。 ( 进口摩托车关税税率 15%，消费税税率 3%，进口材料关税税率5%，增值税出口退税率 13%，高尔夫球消费税税率 10%，假定取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。)根据上述业务选择符合下列问题的选项：30 企业进口环节的关税为( )万元。（A）68.35（B） 65.35（C）
19、 65.26（D）61.631 该企业进口环节海关代征增值税和消费税合计( )万元。（A）106.49（B） 21.24（C） 24.23（D）125.1432 该企业当期内销应纳增值税为( )万元。（A）73.9（B） 75.21（C） 81.6（D）82.2933 该企业当期应退消费税为( )万元。（A）3（B） 5.1（C） 3.9（D）1.2四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。33 市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产 A 型系列小轿车，同时自产轮胎，2009 年 10 月发生以下业务：(1)进口小
20、轿车发动机一批，支付货物的价款 60 万美元，境外运输费用 4 万美元，保险费 1 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元；(2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400 万元，增值税 68 万元，本月领用 80%用于生产小轿车； 20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入(不含税)160 万元；取得购货时运费发票注明运费 4 万元；(轮胎消费税税率为 3%)(3)国内销售自产 A 型 2.0 升小轿车(消费税税率 5%)，采用委
21、托银行收款方式销售 40 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；(4)本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金 20 万元；支付电费取得的电费专用发票上注明销售额 117 万元；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元，上述收入均分开核算；(6)进口 22 辆韩国产的“途锐”越野车，排量为 4.0 升，关税完税价 17.5 万美元/ 辆。全部以每辆不含税价 324 万元人民币价款销售，同时向车主按车价(含税)收取订货费 3%。 (关税税率为 20%；消费税税率为
22、25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1 美元=8.01 元人民币)根据上述资料，回答下列问题：34 该公司进口环节应缴纳消费税为( )万元。（A）75（B） 100（C） 74.31（D）1233.5435 该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税为( )万元。（A）4.8（B） 2.4（C） 12（D）1036 该公司销售汽车应缴纳消费税为( )万元。（A）35（B） 36.85（C） 74.31（D）54.2837 该公司本月销售环节应缴纳消费税为( )元。（A）36.85（B） 35.41（C） 39.25（D）54.2838 该公司本月销售环节应缴纳增值税为( )万元。
23、（A）347.96（B） 166.89（C） 316.33（D）348.2439 下列关于消费税的陈述，正确的是( )。（A）外购汽车轮胎生产小轿车的，轮胎的已纳消费税可以扣除（B）外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件（C）外购汽车轮胎生产汽车轮胎的，轮胎的已纳消费税可以扣除（D）大排量的小汽车税率最高为 25%消费税练习试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 向消费者销售金银首饰，属于税法规定的零售环节，依法计算缴纳消费税；商
24、业企业销售高档酒、高档手表，不属于应税消费品项目的纳税环节。应纳消费税=(589500+357800)1.175%=40482.91(元)【知识模块】 消费税2 【正确答案】 A【试题解析】 用酒精继续生产粮食白酒或薯类白酒，酒精已纳消费税不得扣除。该厂当月应纳消费税=10020000.5+4801.1720%10000=920512.82(元)【知识模块】 消费税3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=50020000.510000+(7480+581.17)20%=1555.91(万元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工收回后直接销售的应税消费品，不再征收
25、消费税。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 D【试题解析】 以外购已税燃料油连续生产应税消费品可以扣除前一环节已纳消费税。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。该企业应代收代缴消费税额=1011700(1+17%)+(40000+10000)(1-30%)30%=51428.57(元)【知识模块】 消费税7 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税和消费税合计=10(3000-1000)(1+17%)(17%+5%)=3760.68 (元)【
26、知识模块】 消费税8 【正确答案】 D【试题解析】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 A【试题解析】 应退消费税税额=30010%=30( 万元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 A【试题解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)(1-30%)30%=27000(元)，销售最终应税消费品业务
27、应纳消费税=8900030%-270002=13200( 元)【知识模块】 消费税12 【正确答案】 A【试题解析】 消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮胎是要征消费税的。该厂本月应纳的消费税=100(1+17%)3%+50(1+17%)3%+60(1+17%)3%=5.38(万元)【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 运往非独立核
28、算的门市部的应税消费品，只有销售了才要交纳消费税；继续加工生产其他系列应税化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故选项 B 表述错误；酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项 C 表述错误。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县 (市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报
29、纳税；选项 E 错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A,C【试题解析】 按照最高售价计算消费税必须同时符合两个条件：一是属于应税消费品，二是用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面时。因此选项 A、C 符合题意；选项 B 错误是因为自产轿车属于内部办公使用，按平均售价计算消费税；选项 D 错误是因为汽车配件不是应税消费品，不缴纳消费税；选项E，自产轿车用来奖励，不是税法规定的采用最高价计税的项目。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 C,E【试题解析】 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类
30、别和适用税率征税；下列卷烟一律适用 56%的比例税率：白包卷烟、手工卷烟、自产自用没有牌号、规格销售价格的卷烟，委托加工没有同牌号规格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟；卷烟接装过滤嘴提高售价要按新售价确定征税类别和适用税率。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A、B、D 不属于 11 类委托加工的应税消费品可以扣除已纳消费税的范围。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 B,D【试题解析】 以柴油组分为主、经调和精制可以用作柴油发动机的非标油品，属于柴油的征税范围；对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。【知识
31、模块】 消费税20 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 自产应税消费品用于对外投资，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，应该是按受托方同类售价确定计税依据；选项 D，应按销售额全额征收消费税；选项 E，个人携带、邮寄金银首饰入境，仍按海关现行规定征税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法规定，高尔夫球及球具、高档手表属于应税消费品，在生产环节缴纳消费税；金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；啤酒屋自产啤酒的销售环节，缴纳营业税和消费税，
32、不缴纳增值税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A、C、D 不属于 11 类外购的应税消费品可以扣除已纳消费税的范围。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税；移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，因为它属于连续生产应税消费品的业务，在销售加长型豪华小轿车时缴纳消费税。所以符合题意的选项是 BDE。【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 生产厂家销售自产的金、银首饰给具有资质的经营单位，不属于税法规定的“金银首饰的零售环节”，不征收消费税；捐赠自产小汽车，视同销售，依
33、法缴纳纳消费税的；个人携带、境外邮寄进境的金银首饰均要缴纳进口消费税。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A【知识模块】 消费税27 【正确答案】 D【知识模块】 消费税28 【正确答案】 B【知识模块】 消费税29 【正确答案】 B【试题解析】 (1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳消费税，应缴纳的消费税=(129.8+28)10%=15.78(万元)(2)“以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税=58.5(1+17%)5%=2.50(万元)(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117(1+17%)1
34、0%=10(万元)(4)抵偿债务应缴纳的消费税=70.2(1+17%)5%=3(万元)【知识模块】 消费税【知识模块】 消费税30 【正确答案】 B【知识模块】 消费税31 【正确答案】 A【知识模块】 消费税32 【正确答案】 D【知识模块】 消费税33 【正确答案】 A【试题解析】 (1)该企业进口环节关税合计进口摩托车关税完税价格=400+13+12=425(万元)应纳关税=42515%=63.75( 万元)进口装修材料关税完税价格=30+2=32(万元)应纳关税=325%=1.6(万元 )进口合计应纳关税=63.75+1.6=65.35( 万元)(2)该企业进口环节海关代征税代征摩托车
35、消费税=(425+63.75)(1-3%)3%=15.12(万元)代征摩托车增值税=(425+63.75)(1-3%)17%=85.66(万元)代征进口装修材料增值税=(32+1.6)17%=5.71(万元)海关代征增值税和消费税合计=15.12+85.66+5.71=106.49( 万元)(3)该企业当期摩托车业务不可抵扣的增值税=85.6610%=8.57(万元)(装修材料用于非应税项目，不得抵进项税，同时支付的运费也不得抵扣；被盗车辆需要作进项税转出)该企业当期内销应纳增值税=75017%+7500.615%17%-(85.66-8.57)=82.29(万元)【知识模块】 消费税四、综合
36、分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税34 【正确答案】 D【知识模块】 消费税35 【正确答案】 B【知识模块】 消费税36 【正确答案】 B【知识模块】 消费税37 【正确答案】 C【知识模块】 消费税38 【正确答案】 D【知识模块】 消费税39 【正确答案】 C【试题解析】 业务(1)：进口环节应缴纳的增值税=(60+4+1)8.01(1+20%)17%=106.21( 万元)运费可以抵扣的进项税=57%=0.35( 万元)业务(2)：进项税额=68+47%=68.28( 万元)购进轮胎生产汽车的专
37、用轮胎，仍是应税消费品，税率为 3%。外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。生产领用轮胎已纳消费税=4003%20%=2.40( 万元 )销售汽车专用轮胎应纳消费税=1603%-2.4=2.4( 万元)销项税额=16017%=27.2( 万元)业务(3)：销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。应纳消费税=(18+0.51.17)405%=36.85(万元)增值税销项税额=(18+0.51.17)4017%=125.31(万元)业务(4)：进项税=20+11717%=39.89( 万元)业务(5)：增值税销项税=8(1+17%)17%=1.16(万元)业务(6)：进口环节应纳消费税=22l7.58.01(1+20%)(1-25%)25%=1233.54(万元)进口增值税=22l7.58.01(1+20%)(1-25%)17%=838.81(万元)国内销售“途锐”增值税销项税额=324(1+17%)(1+2%)(1+17%)2217%=1248.11(万元)本月销售环节应纳增值税=27.2+125.31+1.16+1248.11-(106.21+0.35+68.28+39.89+838.81)=348.24(万元)本月销售环节应纳消费税=2.4+36.85=39.25( 万元)【知识模块】 消费税
