1、消费税练习试卷 9 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2006 年 7 月销售粮食白酒 100 万斤，取得销售额 200 万元(不含税)，收取包装物押金 11.7 万元，单独记账；当月销售啤酒 250 吨，每吨售价 2000 元(不含增值税)，收取包装物押金 5850元。根据上述资料回答下列问题：1 2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳增值税( )万元。（A）44.2（B） 42.5（C） 43.7（D）402 2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳的消费税( )万元。（A）50（B）
2、55.5（C） 108（D）97.53 某商场为增值税一般纳税人，从事百货批发和零售业务，2006 年 24 月发生下列业务：(1)2 月份购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为 10 万元，增值税为1.7 万元，向小规模纳税人销售货物金额为 23400 元，柜台零售货物金额为 11700元；(2)3 月份购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为 20 万元，增值税为3.4 万元，向一般纳税人销售货物，不含税价款 120 万元；(3)“三八”节把购进的价值 2 万元的库存商品发放给女职工作为福利；(4)4 月份购进货物，取得增值税专用发票注明的货款为 5 万元，增值税为 8500元，
3、柜台零售货物销售额为 234000 元，另外卖出 1 台空调给消费者个人，含税价格为 5850 元，并上门为顾客安装，收取安装费 117 元。根据上述资料回答下列问题： 3 2 月份的销项税额为( )元。（A）5967（B） 5100（C） 3400（D）17004 3 月份应纳增值税为( )元。（A）161500（B） 173400（C） 170000（D）1581005 4 月份的应纳增值税为( )元。（A）26350（B） 32274.5（C） 26369.89（D）263676 某珠宝店为增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生下列业务：(1)销售金银首饰收入 6 万元，随同金银首饰
4、销售单独计价的首饰盒不含税收入400 元；(2)把金戒指 200 克，进价每克 120 元(售价 130 元)，奖励给本店优秀职工；(3)本店开展以旧换新业务，用 24K 金项链 60 克 (售价每克 130 元)，从消费者个人手中换回旧的 24K 金项链 60 克，并收取含税价款 1200 元；(4)销售镀金耳环 100 克，售价每克 28 元。上述所称价格和收入均不含增值税，金银首饰消费税税率为 5%，金银首饰成本利润率为 6%，根据上述资料回答下列问题： 6 当月应纳增值税为( )元。（A）12070（B） 15316.82（C） 17663.52（D）14998.367 当月应纳消费税
5、为( )元。（A）4458.95（B） 4748.95（C） 4371.28（D）4896.958 某宾馆地处市区，2006 年 5 月份取得营业收入如下：(1)客房部取得收入 23 万元，另取得物品赔偿费 0.12 万元，电话服务费 0.5 万元；(2)酒店部取得收入 45 万元；(3)代旅客订购飞机、火车票取得手续费收入 0.31 万元；(4)对外设立的商店取得销售收入 2.392 万元(单独核算，经税务机关认定为小规模纳税人)；(5)美发厅收入 0.5 万元。根据上述资料回答下列问题： 8 该宾馆 5 月份应纳的营业税为( )元。（A）34655（B） 34715（C） 34835（D）
6、356009 该宾馆 5 月份应纳增值税( )元。（A）143.52（B） 920（C） 95.68（D）135.410 2006 年 4 月，某洗衣机厂研制生产出最新型号的智能洗衣机，产品销售初期，全国统一促销价(不含税)2800 元/台。当月发生下列业务：(1)将 1000 台洗衣机交给某家电城代销，本月已收到全部 1000 台的代销清单，按售价 5% 支付手续费；(2)向某商场销售 100 台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费 1170 元；(3)以旧换新销售 500 台，每台旧型号洗衣机作价 150 元；(4)购进洗衣机原材料零部件取得增值税发票注明的价款 100 万元，因保管员失误
7、，丢失 2 万元的零部件；(5)国外捐赠 1 台先进检测仪器，取得完税凭证证明，为增值税 5 万元。根据上述资料回答下列问题：(本月取得的相关凭证均在本月认证并抵扣) 10 洗衣机厂本月允许抵扣的进项税额为( )万元。（A）16.66（B） 22（C） 21.66（D）1711 洗衣机厂本月销项税额为( )元。（A）749020（B） 761770（C） 761600（D）76100012 洗衣机厂本月应纳增值税为( )元。（A）582420（B） 595000（C） 595170（D）59440013 家电城本月应纳营业税为( )元。（A）7035.1（B） 7030（C） 30（D）700
8、014 某油田 2006 年 1 月份生产原油 10000 吨，其中销售 8000 吨，自用 1500 吨(不是加热、修井)，另有 500 吨待销售，该油田适用的单位税额为 8 元/ 吨，该油田 1月份应纳的资源税为( )元。（A）80000（B） 64000（C） 12000（D）7600015 某煤矿 2005 年 5 月份生产销售煤炭 50 万吨，自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，该煤矿伴生天然气 1000 万立方米。该煤矿煤炭适用的税额为 1.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用税额为 4 元/立方米。则该煤矿 5 月份应纳的资源税为( )万元。（A）60（B） 64（C） 7
9、2（D）76二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 某工业企业为增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生如下经济业务：(1)2 月 10 日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元，税款为 34000 元，支付铁路部门运费 10000 元，其中运费 8000 元，建设基金 1000 元，保管费 500 元，货款及运费已经付清，取得运费发票，材料入库；(2)2 月 15 日，接受某单位投资转让材料一批，取得增值税专用发票，价税合计117000 元，材料尚未入库；(3)2 月 21 日，采取分期收
10、款方式销售货物一批，价款 160 万元，成本 48 万元，合同规定两月一期，分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费 8000 元(发票开给购货方，并交给购货方)，货物已经发出，按合同规定收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行；(4)2 月 25 日，对外捐赠产品一批，成本 4 万元，售价 5 万元，货物已经发出；(5)2 月 26 日，损失产品一批，成本 2 万元，售价 3 万元，该产品中使用已抵扣进项税额的项目占产品成本的比例为 70%，综合税金扣除率为 17%；(6)2 月 27 日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为 8 万元，同类产品同期售价为 10 万元。根据上述资料回答下列问题
11、： 16 本期允许抵扣的进项税额为( )元。（A）49250（B） 32420（C） 32250（D）4952017 本期销项税额为( )元。（A）57800（B） 116166.67（C） 56100（D）12750018 本期应纳增值税为( )元。（A）25180（B） 27080（C） 66916.67（D）83916.6719 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，2006 年 6 月外购项目如下：(1)从某县粮库购进玉米价款 30 万元，增值税专用发票注明的进项税额为 3.9 万元；(2)外购低值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1700 元；(3)从农
12、业生产者手中收购玉米 10 万元，开具收购发票；(4)从企业购进机器修理用配件 5000 元(小规模纳税人)，取得普通发票；(5)购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1560 元；(6)生产用外购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元(上述购进货物均已入库) 。该酒厂 9 月份销售货物情况如下：(1)销售给某批发站散装白酒 200 吨，销售收入 60 万元(不含税)；(2)销售给某批发企业瓶装白酒 800 箱，每箱 20 斤，每箱 108 元(不含税)，销售收入 86400 元；(3)销售给消费者个人散装白酒 2000 斤，
13、每斤含税价 2.0 元，计 4000 元，瓶酒 2箱，共 40 斤，每箱含税价 120 元，共 240 元；(4)没收白酒包装物押金 11700 元(2005 年收取的包装物押金，已征税)；(5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金 2340 元；根据上述资料回答下列问题： 19 本月允许抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）52260（B） 55260（C） 53110（D）5711020 本月销项税额为( )元。（A）119795.6（B） 119108.8（C） 119397.8（D）117644.0721 本月应纳增值税额为( )元。（A）62685.6（B） 66848.8（C
14、） 62384.07（D）65384.0722 本月应纳消费税额为( )元。（A）347424.78（B） 382025.98（C） 385190（D）38460523 某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，2006 年 7 月份发生下列经济业务：(1)7 月 2 日，购进原材料一批，价款 20 万元，专用发票注明的进项税额为 3.4 万元，货款尚未支付，材料已经验收入库；(2)7 月 3 日，企业接受另一单位捐赠转让原材料一批，价值 4000 元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为 680 元，材料已经验收入库；(3)7 月 3 日，企业发出材料 10 万元用于委托加工轮胎，
15、同时支付加工费 1 万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为 1700 元；(4)7 月 5 口，企业购入一台机床，价款 100 万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为 17 万元，不需要安装，直接投入生产使用；(5)7 月 9 日，企业采取分期收款方式销售货物 300 件，每件不含税售价 2000 元，合同规定 79 月每月支付总价款的 1/3，货已经发出， 7 月份货款及税款已经收到；(6)7 月 21 日，企业采取预收货款方式销售货物一批，当日已经收到预收货款 20万元，按合同规定，货物在 8、9 两月分两次发出；(7)7 月 23 日，企业把委托加工的轮胎收回后，对外销售，取得价
16、款 18 万元，增值税销项税额为 30600 元；(8)7 月 25 日，企业销售产品一批，取得销售收入 10 万元(不含税)，并同时送货上门，取得运费收入 1000 元(含税)；(9)7 月 26 日，企业销售材料一批，进价 10000 元，售价 12000 元，进、售价均不含税。根据上述资料回答下列问题： 23 当月允许抵扣的进项税额为( )元。（A）38080（B） 38760（C） 208760（D）3638024 当月的销项税额为( )元。（A）151810（B） 83785.3（C） 83810（D）11781025 当月的应纳税额为( )元。（A）47405.3（B） 45050
17、（C） 149430（D）81430消费税练习试卷 9 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 销售白酒和啤酒应纳增值税=200+11.7/(1+17%)+0.225017% =44.2(万元)【知识模块】 消费税(三)2 【正确答案】 D【试题解析】 销售白酒和啤酒应纳的消费税=200+11.7/(1+17%)20%+0.5100+220 250/10000=97.5(万元)【知识模块】 消费税(三)3 【正确答案】 B【试题解析】 2 月份的销项税额=(23400+11700)/(1+17%)17%=5100(元
18、)【知识模块】 消费税(三)4 【正确答案】 A【试题解析】 2 月份留抵税额=5100-17000=-11900(元) ,3 月份应纳增值税=120000017%-(34000-2000017%)-11900=161500(元) 【知识模块】 消费税(三)5 【正确答案】 D【试题解析】 4 月份应纳增值税=(234000+5850+117)/(1+17%)17%-8500=26367(元)【知识模块】 消费税(三)6 【正确答案】 D【试题解析】 销项税额=60000+400+1200/(1+17%)+2810017%=10918.36(元)进项税转出=12020017%=4080( 元)
19、应纳税额=10918.36+4080=14998.36(元) 【知识模块】 消费税(三)7 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税额=60000+400+200130+1200/(1+17%)5%=4371.28(元)【知识模块】 消费税(三)8 【正确答案】 A【试题解析】 应纳营业税=2300005%+50005%+4500005%+31005%+50005% =34655(元)【知识模块】 消费税(三)9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=23920(1+4%)4%=920(元)【知识模块】 消费税(三)10 【正确答案】 A【试题解析】 允许抵扣的进项税额=(1000000-
20、20000)17%=166600(元)【知识模块】 消费税(三)11 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=(1000+100+500)2800+1170/(1+17%)17%=761770(元)【知识模块】 消费税(三)12 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=761770-166600=595170(元)【知识模块】 消费税(三)13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=280010005%5%=7000(元)【知识模块】 消费税(三)14 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=(8000+1500)8=76000(元)【知识模块】 消费税(三)15 【正确答案】 C【试
21、题解析】 应纳资源税=(50+10)1.2=72(万元)【知识模块】 消费税(三)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A【试题解析】 允许抵扣的进项税额=34000+(8000+1000)7%+17000-2000070%17% =49250(元)【知识模块】 消费税(三)17 【正确答案】 B【试题解析】 本期销项税额=(1600000/3+50000+100000)17%=116166.67(元)【知识模块】 消费税(三)18 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=116166.67-49
22、250=66916.67(元)【知识模块】 消费税(三)19 【正确答案】 B【试题解析】 本月允许抵扣的增值税进项税额=39000+1700+10000013%+1560 =55260(元)【知识模块】 消费税(三)20 【正确答案】 D【试题解析】 本月销项税额=600000+86400+(4000+240)/(1+17%)+2340/(1+ 17%)17%=117644.07(元)【知识模块】 消费税(三)21 【正确答案】 C【试题解析】 本月应纳增值税额=117644.07-55260=62384.07(元)【知识模块】 消费税(三)22 【正确答案】 A【试题解析】 本月应纳消费税
23、额=600000+86400+(4000+240)/(1+17%)+2340/(1+ 17%)20%+0.5(2000200+20800+2000+40)=347424.78(元)【知识模块】 消费税(三)23 【正确答案】 D【试题解析】 允许抵扣的进项税额=34000+680+1700=36380( 元)【知识模块】 消费税(三)24 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=2000300/3+100000+12000+1000/(1+17%)17%+30600 =83785.30(元)【知识模块】 消费税(三)25 【正确答案】 A【试题解析】 增值税=83785.3-36380=47405.3(元)【知识模块】 消费税(三)
