1、特殊审计领域练习试卷 2 及答案与解析1 以下关于特殊目的审计业务的陈述不恰当的有 ( )。（A）为了谨慎起见，注册会计师在对财务报表组成部分出具审计报告时所运用的重要性水平要比对整套财务报表审计的重要性水平高（B）为了便于阅读，注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告时应当提请委托人将整套财务报表附于审计报告后（C）注册会计师应在对简要报表审计报告的强调事项段指出，简要财务报表应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读（D）如果注册会计师已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则注册会计师也可以对组成部分出具审计报告2 以下关于审验程序和证据表达不恰当的有 ( )。（A）由被审验
2、单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表，代表了被审验单位对其出资者出资情况的认定，是注册会计师获取的可靠性很强的审验证据（B）减少注册资本及实收资本时，注册会计师的审验范围应包括与减资相关的减资者、减资币种、减资金额、减资时间、减资方式、债务清偿或债务担保情况以及相关会计处理（C）当以无形资产出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，注册会计师还需要检查实收资本的折算汇率是否按收到当月的平均汇率折算（D）以非货币财产作价出资必须办理财产权转移手续的，注册会计师应当检查出资双方是否承诺在规定期间内办理有关财产权的转移手续3 以下关于验资报告各要素的理解中不恰当的
3、有 ( )。（A）验资报告虽具有法定证明效力，但不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证（B）验资报告附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表与被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表两者之间不存在区别（C）合伙制会计师事务所出具的验资报告，应当由对验资项目负最终复核责任的合伙人签名并盖章（D）有限责任会计师事务所出具的验资报告，应当由对验资项目负最终复核责任的主任会计师签名并盖章4 以下关于验资的责任和执业道德对验资的要求中表述正确的有( )。（A）无论是设立验资还是变更验资，对出资者以非货币财产出资的
4、，注册会计师都应当检查出资财产办理财产权转移手续的证明文件，验证其出资前后是否归属于被审验单位（B）注册会计师对验资的责任是按照中国注册会计师审计准则第 1602 号验资的规定，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，出具验资报告（C）注册会计师执行验资业务，应当对执业过程中获知的信息保密，在任何情况下不能泄漏给第三者（D）注册会计师只有在充分了解被审验单位基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，初步评估验资风险后才能确定是否接受委托5 下列关于按照不同财务报表编制基础编制的财务报表特定使用者的描述中，正确的有( )。（A）按照企业会计准则和相关会计制度编制的财务
5、报表，是为了满足一般使用者的共同信息需求（B）按照计税基础编制的财务报表通常用于企业向税务部门进行纳税申报（C）按收付实现制基础编制的财务报表通常提供给企业的贷款人（D）按监管机构的报告要求编制的财务报表通常提供给特定的监管部门6 注册会计师在变更验资时应当通过查阅被审验单位的下列事项来了解被审验单位以前注册资本的实收情况( )。（A）前期验资报告（B）近期财务报表 （C）近期审计报告（D）其他与本次验资有关的资料7 以下关于注册会计师对特殊目的审计业务发表审计意见的要求中，表述恰当的有( )。（A）应当复核和评价获取的审计证据（B）应当以书面报告的形式清晰地表达审计意见（C）应当复核和评价得
6、出的结论（D）应当对所审计财务信息整体不存在重大错报获取合理保证8 如果被审计单位管理层可以选择适用的财务报表编制基础，注册会计师应当根据被审计单位的下列内容来评价编制基础是否可以接受( )。（A）经营性质及其环境（B）需要披露的事项 （C）财务信息的性质和目标（D）预期使用者的信息需求9 注册会计师在承接特殊目的审计业务前应当与委托人就以下方面达成一致意见( )。（A）编制基础的类型（B）业务性质 （C）审计报告的格式（D）审计报告的内容10 为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告的审计意见段之后，增加说明段说明以下内容( )。（A）出具审计报告的目的（B）可能的使用者
7、（C）分发和使用上的限制（D）所审计信息的用途11 财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言可能是指以下情形( )。（A）财务报表特定项目（B）单个财务报表 （C）特定账户（D）特定账户的特定内容12 注册会计师可能应委托人的要求对下列合同的遵守情况出具审计报告( )。（A）董事会利润分配方案遵守情况（B）专利技术转让协议遵守情况 （C）贷款合同遵守情况（D）商标使用权转让协议遵守情况13 注册会计师应当在对简要财务报表出具的审计报告中指出或提及以下内容( )。（A）指出简要财务报表所依据的已审计财务报表（B）提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型（C）简要财务报表中的信息是否在所
8、有重大方面与其依据的已审计财务报表一致（D）如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，则应指出简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告14 下列关于验资的理解中陈述恰当的有( )。（A）是一种受托业务（B）是注册会计师的法定业务（C）是一项鉴证业务（D）包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验15 注册会计师进行变更验资的情况主要包括 ( )。（A）新投入资本（B）分次出资的非首次出资 （C）吸收合并变更注册资本及实收资本（D）被审验单位整体改制16 当存在下列事项时通常表明存在较高的验资风险( )。（A）验资资料存在涂改
9、、伪造痕迹或验资资料相互矛盾（B）被审验单位只提供复印件不提供原件（C）关联方共同出资（D）被审验单位处在高风险行业17 验资业务约定书的具体内容至少包括( )。（A）业务范围、委托目的（B）验资收费（C）验资报告的用途及使用责任（D）有效期间、约定事项的变更及违约责任等18 注册会计师执行验资业务时可能由于下列原因需对总体验资计划和具体验资计划做出必要的更新和修改( )。（A）未预期事项（B）出资条件的变化 （C）验资收费的标准变化（D）实施审验程序中获取的审验证据的变化19 总体验资计划通常包括下列主要内容( )。（A）以往的验资和审计情况（B）重点审验领域 （C）验资风险评估（D）验资小
10、组组成及人员分工20 无论是设立验资还是变更验资，对出资者以非货币财产出资的，注册会计师都应当检查的内容包括( ) 。（A）出资财产办理财产权转移手续的证明文件（B）验证其出资前是否归属于出资者（C）出资前的评估价值（D）出资后是否归属于被审验单位21 验资报告的范围段应当说明以下内容( )。（A）审验范围（B）出资者和被审验单位的责任 （C）审验依据（D）已实施的主要审验程序22 对于变更验资，为了关注被审验单位变更前的注册资本实收情况，注册会计师主要依靠的途径有( ) 。（A）通过查阅前期验资报告（B）关注前期出资的非货币财产是否承诺办理财产权转移手续（C）关注被审验单位与其关联方的有关往
11、来款项有无明显异常情况（D）查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于实收资本的情况23 注册会计师在执行验资业务时，利用专家工作的领域主要包括( )。（A）对用以出资的房屋、建筑物、机器设备等实物资产，知识产权、土地使用权等无形资产，工艺品、宝石等特殊资产的估价及该类资产评估价值的审查（B）对特定资产的数量和实物状况的测定（C）注册资本实收情况明细表编制（D）未完成合同中已完成和未完成工作的计量24 注册会计师应当向出资者和被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明，下列属于应获取的声明的有( )。（A）非货币财产：的评估和价值确认情况（B）
12、验资报告的副本（C）净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况（D）出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续25 注册会计师执行设立验资业务时应特别关注以下做法是否符合要求( )。（A）有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的 20%，且不低于法定注册资本的最低限额（B）发起没立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的 25%（C）募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总数的 35%（D）被审验单位为一人有限责任公司的出资者是否一次足额缴纳公司章程规定的出资额26 下列应当在验资报告说明段中予以说明的事项有(
13、)。（A）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理（B）注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议且无法协商一致（C）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本（D）验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项27 验资报告具有法定证明效力，其主要用途是为了说明( )。（A）被审验单位的持续经营能力、经营效率及效果（B）被审验单位已向企业登记机关申请设立或变更登记（C）被审验单位向出资者签发出资证明（D）被审验单位出资者在规定期限内办理产权转移手续28 注册会计师在验资报告中应当说明出资者及被审
14、验单位责任，这些责任是( )。（A）按国家相关法规的规定和合同、章程、协议的要求出资（B）建立健全内部控制（C）提供真实、合法、完整的资料（D）保护资产的安全、完整特殊审计领域练习试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 不正确，对财务报表组成部分审计所运用的重要性水平要比对整套财务报表低；选项 B 不正确，不应在财务报表组成部分后附整套报表；选项 D 不正确，如果注册会计师已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在组成部分不构成财务报表主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告。【知识模块】 特殊审计领域2 【正确答案】 A,B,C,D
15、【试题解析】 选项 A 不正确，因为来源于被审验单位内部，可靠性不强；选项B 不正确，注册会计师还要确认减资后的出资者、出资金额和出资比例；选项 C不正确，实收资本的折算汇率应以出资当日汇率折算；选项 D 不正确，对于非货币性资产的财产权转移手续应当办理完毕，否则不能作为出资资产。【知识模块】 特殊审计领域3 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B 不正确，二者之间是存在重大区别的，前者反映的是注册会计师验证的结果，后者是被审验单位的一种书面声明，是注册会计师获取的审验证据；选项 C 不正确，合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由一名对验资项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会
16、计师签字并盖章。【知识模块】 特殊审计领域4 【正确答案】 B,D,LA,C【知识模块】 特殊审计领域5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项正确列举了按不同编制基础编制的财务信息的特定使用者。【知识模块】 特殊审计领域6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均为需要了解的被审验单位基本情况的内容。【知识模块】 特殊审计领域7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均是对特殊目的审计业务发表意见的正确理解。【知识模块】 特殊审计领域8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 是注册会计师审计后向管理层提出的要求。【知识模块】 特殊审计领域9 【正
17、确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于管理层自己的决策，不是双方讨论的问题。【知识模块】 特殊审计领域10 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 和 C 主要是为了说明审计报告的目的和分发、使用上的限制，选项 B 和 D 不属于需要说明的事项。【知识模块】 特殊审计领域11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均为财务报表组成部分的具体形式。【知识模块】 特殊审计领域12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 中的方案是管理层的决定，不是遵守合同。【知识模块】 特殊审计领域13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项列出的内容在教材中均已列出
18、，是简要财务报表审计报告的内容。【知识模块】 特殊审计领域14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项都是对“验资”含义的正确理解。【知识模块】 特殊审计领域15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 教材明确列出了变更验资的 6 种情形。【知识模块】 特殊审计领域16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 教材列出了 9 种表明验资风险的情形。【知识模块】 特殊审计领域17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均属于验资业务约定书的内容。【知识模块】 特殊审计领域18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不构成修改验资计划的因素。【知识模块】 特
19、殊审计领域19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 教材列出了总体验资计划的 7 点内容。【知识模块】 特殊审计领域20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 的评估价值应由专门评估机构来执行。【知识模块】 特殊审计领域21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 验资报告的范围段应说明四个内容。【知识模块】 特殊审计领域22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 中“关注承诺办理财产转移手续”不能作为验资依据。【知识模块】 特殊审计领域23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 的明细表是注册会计师自己从被审验单位获取。【知识模块】 特殊审计领域24 【
20、正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 中验资报告的副本不是书面声明，需要声明的是验资报告的使用责任。【知识模块】 特殊审计领域25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 中首次出资额不能低于公司注册资本的 20%，不是 25%。【知识模块】 特殊审计领域26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项内容均为需要说明的事项。【知识模块】 特殊审计领域27 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B、C 是验资报告的作用。【知识模块】 特殊审计领域28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 验资不要求被审验单位建立健全内部控制，对于拟设立公司这样的被审验单位可能还未进入正常营运状态。【知识模块】 特殊审计领域
