1、税务代理和税务筹划练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人发生下列情形中，需要办理注销税务登记的是( )。（A）增设分支机构（B）因经营地点变动，涉及改变登记机关（C）因经营地点变动，不需改变登记机关（D）增减注册资本2 注册税务师建议 w 公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用免税（D）延期纳税3 以下纳税人发生的情形中，不属于
2、变更税务登记的情况是( )。（A）甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B 、C电子产品并提供设计劳务（B）乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司（C）由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京4 某商场经营范围为销售货物及提供代销服务。则税种认定是( )。（A）在国税申办税种认定手续（B）在地税申办税种认定手续（C）任选一税务机关申办税种认定手续（D）分别在国税、地税申办税种认定手续5 下列关于发票的领购、印制规定中，不正确的说法是( )。（A）初次办理统印发票
3、的领购时，应填写发票领购申请审批表 （B）对实行定量供应的，可凭发票领购簿及相关资料直接领购发票（C）有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票（D）普通发票和统印发票均可经过批准自制6 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票。税务机关要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（A）20000 元以上（B） 2000 元以上（C）不超过 10000 元（D）不超过 2000 元7 注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（
4、C）资产负债表（D）留存利润表8 对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上。销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指( )。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年9 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“出口销售额乘征退税率之差”反映的是( )。（A）企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（B）企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（C）企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（D）企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民
5、币销售额与征退税率之差的乘积计算填报10 假定税法规定：应税所得额在 30 万元以下(含 30 万元)的适用税率是 20，应税所得额超过 30 万元的，适用税率为 25。某企业应税所得额 56 万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额( )。（A）14 万元（B） 112 万元（C） 28 万元（D）13 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 税务代理人在采用( )方式领购代理发票时，还要提供发票交验
6、簿、发票存根。（A）批量供应（B）验旧购新（C）交旧购新（D）担保发售12 在进行个人所得税代理申报中，要代理填制个人所得税纳税申报表及其附表。常用的申报表有( ) 。（A）扣缴个人所得税报告表（B）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（C）个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)（D）个人收入申报表13 从总体角度来看利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）直接利用筹划法（B）分劈技术筹划法（C）创造条件筹划法（D）利用退税筹划法14 下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（A）代理填写申请税务登记报告书（B）代理填报税务登记表（C）代理建账建制
7、（D）代理领取税务登记证件15 统印发票的领购方式包括( )。（A）批量供应（B）验旧购新（C）交旧购新（D）担保发售16 税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。（A）某商业企业欲将评估价为 100 万元的闲置房产对外销售，另有意向向 w 工业企业投资 100 万元，后经注册税务师指导，该企业与 W 企业协商，以此房产直接投资人股，共担风险。注册税务师采用的是利用免税的税收筹划方法（B）某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法（C）张某因工作需要在上
8、海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是利用税收抵免的税收筹划方法（D）生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是利用税率差异的税收筹划方法17 纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（A）设立税务登记（B）纳税申报（C）注销税务登记（D）变更税务登记18 以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（A）甲企业由于经营不善，决定减少注册资
9、本（B）乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替（C）丙企业在某县 A 区注册经营当年在当地 B 区设立一家主要负责销售货物的分公司（D）丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司19 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）留存利润表（D）资产负债表20 凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。（A）资产负债表和损益表的电子数据（B）纸质的增值税纳税申报表(主表及附表)（C）使用防伪税控系
10、统的纳税人的 lC 卡（D）增值税普通发票使用明细表21 注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。（A）代理自产应税消费品纳税申报时。首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率（B）代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务（C）委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表（D）代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”三、计算题要求列出计算步骤，每步
11、骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 某化妆品生产企业 2011 年打算将购进的 100 万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为 50 万元，而如果委托另一长期合作企业生产，对方收取的加工费用也为 50 万元，此两种生产方式生产出的产品，对外销售价均为 260 万元。问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。(提示：消费税税率为 30)22 某市甲建筑安装公司于 2009 年 3 月 15 日以银行存款 1000 万
12、元投资与某个人设立乙公司，甲公司占乙公司(非上市公司)股本总额的 70，乙公司当年获得净利润300 万元，乙公司保留盈余不分配。2010 年，乙公司获得净利润 200 万元，未进行分配。2011 年 9 月，甲公司准备采取股权转让方式将拥有的乙公司 70的股权全部转让，预计转让价为人民币 1350 万元。甲公司聘请注册税务师王某进行税收筹划。综合考虑乙企业的运行情况，王某提出以下筹划方案：乙公司先将税后利润的90用于分配，然后。甲公司再将其拥有的乙公司 70的股权全部转让，预计转让价为 1035 万元。问题：23 甲公司在股权转让中需要缴纳哪些税费，并做简要说明。24 从税后净利润的角度，分析
13、注册税务师王某的筹划方案是否可行，并给出相应的理由。税务代理和税务筹划练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 为变更税务登记的情形。2 【正确答案】 D【试题解析】 延期纳税方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。根据税法规定，赊销业务、分期收款销售业务应当按合同约定的收款日期和金额确认纳税义务发生时间，而采取直接收款方式销
14、售货物，不论货物是否发出，应当按收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认纳税义务发生时间，所以，划分不同类别的销售方式，并依法签订合同的，可以达到延期纳税的目的。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 中经营范围、企业名称、注册资金发生改变，都应变更税务登记，选项 D 属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续。对于不涉及变更主管税务机关的。只要办理变更税务登记即可。4 【正确答案】 D【试题解析】 商场销售货物应缴纳增值税，代销服务需要缴纳营业税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。5 【正确答
15、案】 D【试题解析】 自制发票仅限于普通发票，D 选项不正确。6 【正确答案】 C【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关可以要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。7 【正确答案】 B【试题解析】 注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。8 【正确答案】 C【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。9 【正确答案】 D【试题解析】 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“出口销售额乘征退税率之差”按企
16、业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。10 【正确答案】 C【试题解析】 这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28202=112(万元)；分劈节减所得税=5625-112=28(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 B,C【试题解析】 对于采用验旧购新或者交旧购新方式领购发票的，还要提供发票交验簿、发票存根。12 【正确答案】 A,B,C
17、【试题解析】 个人所得税申报表主要设置了 7 类 9 种，其中较常用的为 7 种，除ABC 之外，还有：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表，个体工商户所得税年度申报表。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
18、16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 属于利用税收扣除的税收筹划方法，利用税收抵免一般是用于更多地抵免应纳税额。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人进行税种登记一般是在设立税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式，增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号 I 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内
19、容。选项 D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编制资产负债表、应税所得表，留存利润表，报送主管财政、税务机关。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，申报时必需提供的资料包括：增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)、增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二) 、固定资产进项税额抵扣情况表、使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡、增值税专用发票存根联明细表、增值税专用发票抵扣
20、联明细表、资产负债表和损益表、成品油购销存情况明细表(发生成品油零售业务的纳税人填报)以及主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)C 主表及附表)。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。三、计算题要求列出
21、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 【正确答案】 自行生产的消费税；26030=78(万元)自行生产方式下的利润=260-100-50-78=32(万元) 委托加工的消费税=(100+50)(1-30)30=6429( 万元)委托生产方式下利润=260-100-50-6429=4571(万元)从利润看，委托加工方式能增加企业利润，因此，企业选用委托加工方式对企业有利。23 【正确答案】 甲公司在股权转让中不需要缴纳增值税和营业税，需要按“产权转移书据”缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。24 【正确答案】 筹划前的方案：应纳印花税=135005=
22、068(万元)股权转让所得=1350-1000-068=34932(万元)应纳企业所得税 =349.3225=8733(万元)税后净利润=34932-8733=261 99(万元)筹划后的方案：甲公司分回的利润=(300+200)9070 =315(万元)根据税法规定。居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益。免征企业所得税。应纳印花税=103505=052(万元 )股权转让所得=1035-1000-052=3448(万元)应纳企业所得税=34 4825=862(万元)税后净利润=315+3448-862=34086(万元)综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加 34086-26199=7887 万元，税收筹划方案可行。
