1、税务师职业资格涉税服务实务（建账建制代理记账实务）模拟试卷 1及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于建立简易账的个体工商户的说法中，错误的是( )。（A）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账（B）简易账簿均采用订本式（C）代建个体工商户简易账应按月编制资产负债表（D）建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同2 税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（A）2 年（B） 5 年（C） 10 年（D）8 年3 个体工商业户所发生的下列支出
2、，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（A）自然灾害损失有赔偿的部分（B）缴纳的增值税的滞纳金（C）固定资产盘亏（D）缴纳的个人所得税4 下列关于个体工商户建账的表述正确的是( )。（A）从事货物生产或零售的增值税纳税人月销售额 6 万元以上的应建复式账（B）注册资金在 10 万元以上的应建复式账（C）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的应建复式账（D）从事货物生产或批发零售增值税纳税人月销售额在 8 万元以下的应建复式账5 税务师代理企业记账不应包括( )。（A）代制会计凭证（B）代为编制会计报表（C）代为登记全部账簿（D）代理纳税申报6 关于个体户建账的说法，错
3、误的是( )。（A）注册资金在 20 万元以上的，应建复式账（B）从事货物生产的，月销售额在 6 万元以上的。应建复式账（C）提供增值税应税劳务的，月销售额在 3 万元以上的，应建复式账（D）从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账7 税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（A）资产负债表、损益表、现金流量表（B）资产负债表、应税所得表、损益表（C）资产负债表、留存利润表、现金流量表（D）资产负债表、应税所得表、留存利润表8 下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（A）税
4、务师代理记账不包括代理制作原始凭证（B）税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目（C）税务师不得代理客户进行对账和结账工作（D）税务师可代理登记银行存款日记账9 税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。（A）留存利润表（B）资产负债表（C）应税所得表（D）银行存款余额调节表10 某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，2016 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税100 元，根据上述业务编制的会计分录不
5、正确的是( )。（A）借：生产成本 9000税后列支费用 3000贷：应付职工薪酬 12000（B）借：应付职工薪酬 100贷：应交税费一代扣个人所得税 100（C）借：留存利润 3000贷：税后列支费 3000（D）借：生产成本 12000贷：应付职工薪酬 12000二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列属于代理建账建制的适用范围的有( )。（A）有固定经营场所的个体工商户（B）名为国有或集体实为个体工商户（C）个人租赁企业（D）个人承包经营企业（E）小规模纳税人12 某个体
6、工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户 2016 年度被工商行政管理部门处以50000 己罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有( )。（A）借：生产成本 50000贷：银行存款 50000（B）借：管理费用 50000贷：银行存款 50000（C）借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000（D）借：税后列支费用 50000贷：银行存款 50000（E）借：留存利润 50000贷：税后列支费用 5000013 下列个体工商户需要建立复式账的有( )。（A）注册资金为 25 万元（B）提供增值税应税劳务月销售额为 5 万元（C）提供货物生产月销售额为 5 万元（D）提供批发业务
7、月销售额为 10 万元（E）提供零售业务月销售额为 9 万元14 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为( )。（A）转账凭证（B）通知凭证（C）收款凭证（D）原始凭证（E）记账凭证15 个体工商户的下列支出，根据税法规定允许税前照章扣除的有( )。（A）用于生产经营的支出（B）广告费支出（C）分配股利（D）业务宣传费支出（E）自然灾害造成损失16 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（A）用于个人和家庭的支出（B）非广告性质的赞助支出（C）分配股利（D）经营性支出（E）由于自然灾害造成损失的赔偿部分三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。17 李某受聘于一家技
8、术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2017 年取得如下收入：(1)6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 383 元，李某认为取得的转让收入为 2000051383101617(元)，支付购进价款是 4000043645172645(元) ，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(2)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9 月起李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，李某
9、认为每月应该缴纳个人所得税为(2000800)20 4960(元)。(3)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。李某以偶然所得计算个人所得税为 8000201600(元)。要求：根据上述业务，分析李某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。18 某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：(1)2016 年 9 月初次购入防伪税控系统专用设备，共计支付价款 3590 元，取得增值税专用发票，注明金额为 306838 元，增值税 52162 元。企业应当如何进行会计和税务处理。(2)2016 年 12 月 31 日进
10、行存货盘点过程中，发现 A 材料盘亏 10 吨，每吨购入成本为 1200 元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经核查属于保管不善造成的。企业应当如何进行会计和税务处理。(3)2016 年 9 月 29 日，甲公司购入一辆小汽车用于生产经营，取得机动车销售统一发票注明价款 120000 元，增值税 20400 元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。18 位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 5 月将自建的办公楼及家具对外出售，有关情况如下：(1)办公楼及办公家具出售时固定资产原值 3000 万元，已提折旧
11、 2500 万元，净值 500 万元。其中：办公楼于 2000 年自行建造完成并于当年投入使用，其原值2800 万元，净值 450 万元。办公家具中，2008 年购置的一部分，固定资产原值150 万元，净值 30 万元，2014 年购置的一部分(已抵扣进项税)，固定资产原值 50万元，净值 20 万元。(2)甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估，建造同样的房产需 5000 万元，该办公楼为 4 成新。(3)甲公司按 2550 万元的市场价格，将该办公楼及办公家具出售给 A 公司，产权转移书据中注明办公楼作价 2500 万元，2008 年购置的办公家具作价 30 万元
12、，2014 年购置的办公家具作价 20 万元。上述增值税业务均为含增值税价格。甲公司选择按简易计税方法计算办公楼增值税，办公家具均开具增值税专用发票并签订了购销合同。当月无留抵税额，无进项税额。要求：19 甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑企业所得税)，分别计算应缴纳税额。20 编制出售办公楼及办公家具相关的账务处理。21 某税务师到某市 A 公司(增值税一般纳税人)进行税务代理审查， A 公司财务人员提出以下问题：(1)2017 年 7 月 1 日，A 公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为 9900 万元，增值税额 1089 万元，当月已通过认证。同时支付契税 396 万元
13、。该研发大楼专用于增值税免税项目 A 产品的研发。 A 公司将其作为固定资产管理核算，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至201 7 年 11 月 30 日，由于市场发生变化，A 公司将该研发大楼改变用途，专用于增值税应税项目 B 产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。(2)2017 年 10 月 1 日，A 公司将一栋厂房对外出租，一次性收取 3 年租金 240 万元(含税， A 公司采用一般计税方法计税)，财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费，金额分别是多少。(假定 A 公司当月无留抵税额和进项税额、不考虑企业所得税)21 甲公司为增值税一般纳税人，2017
14、 年 2 月涉及有关增值税的业务如下：(1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为 8500 万元，增值税税额为 935 万元，支付契税 340 万元。(2)委托新建厂房，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款 500 万元，增值税税额为 85 万元，支付装修费取得增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 11 万元。(3)出租闲置厂房 (2010 年购入) 一栋，取得租金收入 200 万元(含税)。(4)处置不需用的一台闲置机器设备(2015 年购入)，取得处置价款 1355 万元(含税)。(5)购入一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为 50 万元，增值税税额为85
15、 万元。该批商品用于单位员工春节福利。甲公司的账务处理为：借：库存商品 50应交税费一应交增值税(进项税额) 85贷：银行存款 585除上述业务当月未发生其他与增值税有关的经济业务。要求：22 根据资料(1)，计算办公楼的入账金额。23 根据资料(1)和(2) ，分别说明增值税的抵扣规定，计算可以当期抵扣的增值税金额。24 根据资料(3)，说明甲公司可以采用的计税方法，简述理由。同时，结合其他资料不考虑其他相关事项，请帮助甲公司选择应采用哪种方法计税能最大程度上节约公司当月资金，简述理由。25 根据资料(5)，分析甲公司的账务处理是否正确，如果不正确请编制调整分录(假定增值税专用发票尚未认证)
16、。25 某大型超市与甲公司有长期商品供应合同，超市缺货时，甲公司需快速将需要的商品送到，合同规定货到验收合格付款。2017 年 2 月 25 日超市要求甲公司为其发送一批海鲜，2 月 26 日该批海鲜运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已腐烂，并发出刺鼻气味，已不能再食用。根据合同规定，超市于当日提出退货，甲公司同意退货，但甲公司已开具增值税专用发票，只是未做账务处理，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。其他资料：该超市和甲公司均为增值税一般纳税人。要求：26 根据上述资料，甲公司同意退货发票应作何处理?27 如果超市拖延至 3 月 2 日提出退货申请，并且发票已经认证，甲公司
17、同意退货，双方应就发票作何处理?税务师职业资格涉税服务实务（建账建制代理记账实务）模拟试卷 1答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 代建个体工商户简易账应按月编制应税所得表。【知识模块】 建账建制代理记账实务2 【正确答案】 C【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 建账建制代理记账实务3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失；另外，包括在营业外支出科目
18、中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项 ABD：自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。【知识模块】 建账建制代理记账实务4 【正确答案】 C【试题解析】 【知识模块】 建账建制代理记账实务5 【正确答案】 C【试题解析】 现金日记账和银行存款日记账不能由税务师代理记账。【知识模块】 建账建制代理记账实务6 【正确答案】 C【试题解析】 提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的，应建立复式账，所以选项 C 错误。【知识模块】 建账建制代理记账实务7 【正确答案】 D【试题解析】 税务师为个
19、体工商户建立复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。【知识模块】 建账建制代理记账实务8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；选项 C：税务师可以代理客户进行对账和结账工作；选项 D：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。【知识模块】 建账建制代理记账实务9 【正确答案】 C【试题解析】 税务师代为建账建制除设置简
20、易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。【知识模块】 建账建制代理记账实务10 【正确答案】 D【知识模块】 建账建制代理记账实务二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 代理建账建制的适用范围包括：有固定经营场所的个体、私营经营业户；名为国有或集体实为个体、私营经营业户；个人租赁、承包经营企业。【知识模块】 建账建制代理记账实务12 【正确答案】 D,E【试题解析】 被工商行政管理部门处以的罚款
21、不能在所得税前扣除，在发生时应计入 “税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。【知识模块】 建账建制代理记账实务13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 提供货物生产月销售额为 6 万元及以上的需要建立复式账。【知识模块】 建账建制代理记账实务14 【正确答案】 D,E【试题解析】 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。【知识模块】 建账建制代理记账实务15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 分配股利应在完税后进行分配，不得税前扣除。【知识模块】 建账建制代理记账实务16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 可以按规定在税前扣除。【知
22、识模块】 建账建制代理记账实务三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。17 【正确答案】 (1)李某的理解有误。根据规定，个人买卖债券应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。李某出售债券取得的收益20000(5143)64523831529450(元)；应缴纳的个人所得税152945020305890(元)。(2)李某计算有误。根据规定，个人取得的劳务报酬如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1 个月内取得的收入为 1 次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税20004(120)201280( 元)。(
23、3)李某计算有误。根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按个人所得税法规定的“ 偶然所得 ”项目征收个人所得税。所以，李某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税100020200(元)。【知识模块】 建账建制代理记账实务18 【正确答案】 (1)公司初次购入防伪税控系统专用设备，支付价款可以全额抵扣增值税。甲公司应当编
24、制的会计分录为：借：管理费用 3590贷：银行存款 3590借：应交税费一应交增值税(减免税款) 3590贷：管理费用 3590(2)企业因保管不善造成原材料的毁损，增值税的进项税额不得抵扣，所以要将已抵扣的增值税进项税额转出，确认为资产损失。同时，在计算企业所得税时应当以专项申报的方式进行税前扣除。会计处理为：借：待处理财产损益 14040贷：原材料 12000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2040批准后：借：管理费用 14040贷：待处理财产损益 14040(3)2013 年 8 月 1 日后购入小汽车其增值税的进项税额可以抵扣，同时，购入小汽车需要缴纳车辆购置税，按不含增值税金额
25、乘以 10的税率计算。所以应当编制的会计分录为：借：固定资产 13200012000012000010应交税费一应交增值税(进项税额) 20400贷：银行存款 152400【知识模块】 建账建制代理记账实务【知识模块】 建账建制代理记账实务19 【正确答案】 出售办公楼需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税。增值税2500(15)5 11905(万元)；城市维护建设税119057833(万元) ；教育费附加119053357(万元) ；地方教育附加119052238(万元) ；印花税25000 05125(万元) ；土地增值税收入2500(15) 2380
26、95(万元)评估价格50000 42000(万元)可以扣除税金8333572381251553(万元)扣除项目合计20001553201553(万元)增值额23809520155336542(万元)增值率365422015531813应纳土地增值税365423010963(万元)。出售办公家具需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。增值税30(13)3 20(117)17378(万元)；城市维护建设税3787026(万元) ；教育费附加3783011(万元) ；地方教育附加3782008(万元) ；印花税50003002(万元) 。【知识模块】 建账建制代理记账实务2
27、0 【正确答案】 借：固定资产清理 500累计折旧 2500贷：固定资产 3000借：银行存款 2550贷：固定资产清理 230281应交税费一简易计税 11992一应交增值税(销项税额) 291一城建税 859一教育费附加 368一地方教育附加 246一土地增值税 10963借：固定资产清理 180281贷：营业外收入 180281借：税金及附加 127贷：银行存款 127【知识模块】 建账建制代理记账实务21 【正确答案】 (1)按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额增值税扣税凭证注明或计算
28、的进项税额不动产净值率不动产净值率(不动产净值不动产原值)100 依照规定计算的可抵扣进项税额，应取得 2016 年 5 月 1 日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照上述规定计算的可抵扣进项税额，60的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13 个月从销项税额中抵扣。(2)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳增值税，税率为 11，预收款需全额纳税，同时需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税。增值税240(111)11 2378(万元)；城建税23787166(万元) ；教育费附加23783071(万元) ；地方教育附加237820
29、48(万元) ；房产税240(111)36312 216(万元)。【知识模块】 建账建制代理记账实务【知识模块】 建账建制代理记账实务22 【正确答案】 办公楼的入账金额85003408840(万元)。【知识模块】 建账建制代理记账实务23 【正确答案】 增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。其中，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。纳税人 2016 年 5 月 1
30、 日后购进货物用于新建不动产的，适用分 2 年抵扣的规定。当期可以抵扣的进项税额合计(9358511)606186(万元)。【知识模块】 建账建制代理记账实务24 【正确答案】 甲公司可以选择一般计税方法或简易计税方法计税。根据规定，一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5的征收率计算应纳税额。甲公司应选择一般计税方法计税。因为，如果甲公司选择按简易计税方法计税应缴纳的增值税200(15)5952(万元)，而选择一般计税方法计税当月无需缴纳增值税(200 11111135511717 618 657909)。所以选择一般计税方法能最大程
31、度节约当月资金。【知识模块】 建账建制代理记账实务25 【正确答案】 账务处理不正确。调整分录：借：库存商品 85贷：应交税费一应交增值税(进项税额) 85【知识模块】 建账建制代理记账实务【知识模块】 建账建制代理记账实务26 【正确答案】 符合发票作废的条件，应当按作废处理。根据规定：一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废需同时满足下列三个条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符，
32、专用发票代码、号码认证不符。甲公司在开具增值税专用发票当月发生销货退回，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件，按作废处理。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票 (含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。【知识模块】 建账建制代理记账实务27 【正确答案】 超市于 3 月 2 日提出退货申请，不符合上述作废的三个条件。增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增
33、值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，在填开信息表时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表 ，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号” 的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的信息表 开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与信息表一一对应。纳税人也可凭 信息表 电子信息或纸质资料到税务机关对 信息表内容进行系统校验。【知识模块】 建账建制代理记账实务
