1、税务师职业资格涉税服务实务（税务登记代理）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，对于税务师以企业的名义办理税务登记申报的说法中，不正确的是( )。（A）企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，属于逾期登记（B）企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码 ”证照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾期登记（C） 申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求（D）提供办理税务登记必备的资料和复印件2 下列各项中，关于未领取“一照一码” 营业执照的企业申请变更税务登记的
2、说法，不正确的是( ) 。（A）企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照（B）企业核算方式信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更（C）企业法定代表人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更（D）企业经营地址信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更3 纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、( ) 和其他税务证件。（A）已经开出的发票（B）已经作废的发票（C）未使用完的发票（D）银行开户许可证4 下列关于停业登记的具体管理规定的表述，不正确的是( )。（A）停业登记适用于采取核定征
3、收方式的个体工商户（B）纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款（C）纳税人在申报办理停业登记时，应缴存税务登记证件及其副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件（D）停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前到税务机关办理延长停业登记5 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后( )个工作日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人资格登记表。（A）10（B） 20（C） 30（D）406 某小规模纳税人下列收入不应作为增值税一般纳税人年应税销售额认定的是( )。（A）免税销售额（B）税务机关代开发票销售额（C）纳税评估调整销售额（D）自产产品转生产用固
4、定资产的销售额7 企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是( )。（A）改变隶属关系（B）经营地点变化涉及改变主管税务机关（C）变更经营范围（D）增设或撤销分支结构8 下列企业暂不纳入“ 五证合一、一照一码 ”办理范围，仍按照现行有关规定执行的是( )。（A）个体工商户（B）国有企业（C）外商投资企业（D）小型微利企业9 某新办企业甲公司主要从事建筑材料的销售，则在税种认定时正确的处理是( )。（A）在国税办理税种认定（B）在地税办理税种认定（C）分别在国税和地税办理税种认定（D）已按“五证合一、一照一码” 登记，无需办理税种认定10 下列关于企业变更或注销税务登记的表述错误的是( )
5、。（A）领取“一照一码 ”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更（B）未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记（C）未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记（D）已实行“ 五证合一、一照一码” 登记模式的企业办理注
6、销登记，须先向税务主管机关申报清税，企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报11 经批准设立的未列入“一照一码” 登记范围的主体已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起( )日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。（A）15（B） 30（C） 45（D）6012 下列不属于企业变更税务登记范围的是( )。（A）改变纳税人名称、法定代表人的（B）改变经济性质的（C）改变注册资本的（D）因住所、经营地点变更而涉及改变主管税务机关的13 实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。（A）三个月（B） 60 天（C） 180 天（D
7、）一年14 下列关于停业的税务管理，表述正确的是( )。（A）定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年（B）若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款（C）纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本（D）一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存15 下列关于未换发“ 五证合一、一照一码 ”营业执照的企业申请注销登记的说法中，错误的是( )。（A）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（B）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起
8、15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向工商行政管理机关办理注销税务登记16 年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定时限内申请办理一般纳税人资格登记的，应当在收到税务事项通知书后( )个工作日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人资格登记表。（A）20（B） 30（C） 10
9、（D）4017 关于增值税小规模纳税人认定的说法，错误的是( )。（A）销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税（B）提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税（C）不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税（D）提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人18 年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人登记手续的，应( )。（A）按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（B）按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（C）按销售额依照增值税税率计算
10、增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票（D）按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票19 某超市系小规模纳税人，2016 年取得收入 90 万元，但未申请一般纳税人登记。购进商品取得增值税专用发票注明的税款 1108 万元。则超市当年应当申报缴纳的增值税为( ) 万元。（A）2（B） 1308（C） 153（D）26220 某企业总机构在北京，分支机构在上海，其增值税一般纳税人登记手续应在( )主管税务机关办理。（A）北京（B）上海（C）各自机构所在地（D）总机构的上级主管部门所在地二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备
11、选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列各项中，关于实行“五证合一、一照一码”登记制度的说法中，正确的有( )。（A）新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再进行税务登记，不再领取税务登记证（B）企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码 ”证照后，30 日内未去税务机关报到属于逾期登记（C） “五证合一” 登记制度执行后，取消了税务登记（D）过渡期间未换发“ 五证合一、一照一码” 营业执照的企业，原税务登记证件继续有效（E）新办企业近期无应税行为发生、不用进行纳税申报或申领发票时
12、，可暂不办理国税报到事宜22 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括( )。（A）稽查查补销售额（B）纳税评估调整销售额（C）税务机关代开发票销售额（D）免税销售额（E）预期销售额23 下列关于增值税一般纳税人资格登记的具体管理规定，表述正确的有( )。（A）一般纳税人资格登记的权限，在县 (市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（B）纳税人未按照规定时限申请一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规定时限结束后
13、 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续（C）纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依据增值税税率计税，不得抵扣进项税额，但可以使用增值税专用发票（D）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（E）纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记24 下列企业中应登记为增值税一般纳税人管理的有( )。（A）甲商贸公司销售电脑年应税收入 100 万元（B）乙运输公司提供运输服务年应税收入 600 万元（C）丙房地产企业销售商品房年应税收入 20000
14、 万元（D）丁汽车修理厂年应税收入 45 万元（E）戊商品批发企业年应税收入 70 万元25 下列关于个体工商户停业、复业登记的表述正确的有( )。（A）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记（B）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记（C）税务机关应收存其税务登记证件正本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，但税务登记证副本由个体工商户留存（D）按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年（E）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款26 2016 年 10 月
15、 1 日起，“五证合一” 登记制度开始推行，下列各项中不属于 “五证”的有( )。（A）商标证（B）组织机构代码证（C）税务登记证（D）卫生许可证（E）土地使用证27 领取“一照一码 ”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有( ) 。（A）注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更（B）财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更（C）核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更（D）法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更（E）生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更28 关于增值税一般纳税人资格登记的说法中，正确的有( )。（A）一般纳税人登
16、记的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额（B）偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人登记的年应税销售额中（C）纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续 12 个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人（D）不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人（E）个体户不能登记为一般纳税人29 根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为( )。（A）工业企业年应税销售额 50 万元（B）商业企业年应税销售额 180 万元（C）商业企业年应税销售额 80 万元（D）“营改增 ”的应税行为年应税销售额 500 万元（E）工业企业年应税销售额 100 万元3
17、0 设计并生产家具的企业，最近 12 个月累计不合税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时。应进行增值税一般纳税人登记的有( )。（A）设计收入 470 万元，销售收入 30 万元（B）设计收入 400 万元，销售收入 40 万元（C）设计收入 100 万元，销售收入 70 万元。（D）设计收入 480 万元，销售收入 60 万元（E）设计收入 520 万元，销售收入 50 万元三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。30 东达公司为某市房地产开发企业，系增值税一般纳税人。2017 年 12 月 31 日其建造的“幸福小区 ”达到竣工决算条件。与之有关的相关资料如下：1截止 2017
18、 年 12 月 31 日，该“幸福小区” 项目账目中记载累计预收账款为9239751 万元，其中 2017 年预收账款为 16650 万元。东达公司于 2017 年 12 月31 日将预收账款 83241 万元转入主营业务收入。2开发成本明细账中各项目累计发生额为：(1)土地征用及拆迁补偿费 15000 万元(其中支付的地价款为 14400 万元，契税为600 万元)；(2)前期工程费 520 万元；(3)建筑安装费 13260 万元；(4)基础设施费 5402 万元；(5)开发间接费 2040 万元(包括该项目的贷款利息 1630 万元)。该项目取得增值税专用发票并可以在 2017 年当期抵
19、扣进项税 213782 万元。3截止 2017 年 12 月 31 日，为开发房地产项目累计发生的利息支出为 1630 万元(包括罚息 96 万元，同时，已按会计核算计入开发成本中)。42017 年当年发生管理费用 580 万元，其中包括业务招待费 85 万元；管理人员人身意外保险 30 万元。52017 年当年发生财务费用 30 万元。62017 年当年发生销售费用 3620 万元，其中包括广告费 1800 万元，委托境外某机构(非居民纳税人) 代理销售支付手续费 1550 万元。其他资料：东达公司取得土地全部用于建造“幸福小区” ，该项目于 2016 年 6 月开工建设，10 月开始预售。
20、2016 年未取得可以抵扣增值税进项税额的凭证。2017年销售可供出售建筑面积的 20，2 叭 6 年销售可供出售建筑面积的 80。该公司所在地区土地增值税预征率为 5，所得税预计毛利率为 20，该公司能够按项目分摊利息费用并能提供金融机构的贷款证明，当地人民政府规定土地增值税其他开发费用扣除比例为 5，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率为 3(不考虑地方教育附加和印花税)。东达公司 2017 年度已预缴所得税 750 万元。要求：31 计算该公司土地增值税时可以扣除的金额。32 计算该公司进行土地增值税清算时需要补缴的金额。33 计算该公司当年企业所得税汇算清缴时需要补(退)税款的金额
21、。34 该公司支付境外代理费时需要履行哪些纳税义务。35 请分别填列 2016 年度和 2017 年度申报表 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表。(以上计算需要按步骤列示，计算结果小数点保留两位，金额单位以万元表示)税务师职业资格涉税服务实务（税务登记代理）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报，应注意以下三个问题：(1)企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾期登记；(2)申
22、请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求；(3)提供办理税务登记所必备的资料和复印件。【知识模块】 税务登记代理2 【正确答案】 C【知识模块】 税务登记代理3 【正确答案】 C【知识模块】 税务登记代理4 【正确答案】 A【知识模块】 税务登记代理5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后20 个工作日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人资格登记表。【知识模块】 税务登记代理6 【正确答案】 D【试题解析】 年应税销售额是指在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售
23、额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 税务登记代理7 【正确答案】 B【知识模块】 税务登记代理8 【正确答案】 A【知识模块】 税务登记代理9 【正确答案】 C【知识模块】 税务登记代理10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，应自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理11 【正确答案】 B【试题解析】 其他机关批准设立的未列入“一照一码”登记范围的主体，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。【知识模块】 税务登记代理12 【正确答案】 D
24、【试题解析】 选项 D 应当办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理13 【正确答案】 D【试题解析】 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机、关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过 1 年。【知识模块】 税务登记代理14 【正确答案】 D【知识模块】 税务登记代理15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格登记的，主
25、管税务机关应当在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续。【知识模块】 税务登记代理17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税：选项 B：提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应认定为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；选项 D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。【知识模块】 税务登记代理18 【正确答案】 A【知识模块】 税务登记代理19 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税90(117)17
26、 1308(万元)。【知识模块】 税务登记代理20 【正确答案】 C【知识模块】 税务登记代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到不属于逾期登记，选项 B 错误；“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，选项 C 错误。【知识模块】 税务登记代理22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过
27、12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 税务登记代理23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依据增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【知识模块】 税务登记代理24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 年应税收入未超过 50 万元；选项 E 年应税收入未超过 80万元。【知识模块】 税务登记代理25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务机关应收存其
28、税务登记证件正本、副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。【知识模块】 税务登记代理26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 2016 年 10 月 1 日起，营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证五证合一。【知识模块】 税务登记代理27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。【
29、知识模块】 税务登记代理28 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期(而非一个纳税年度) 内累计应征增值税销售额；选项 C：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；选项 E：个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。【知识模块】 税务登记代理29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税一般纳税人的划分标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，划分标准为年应税销售额 50 万元，商业企业的划分标准为年应税销售额80 万元。提供营改增应税行为的企业，划分标准为年应税销售额 500 万元。【知识模块】
30、 税务登记代理30 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额标准为 50万元；提供营改增应税行为的纳税人，年应税销售额标准为 500 万元。只要符合其一，即应进行增值税一般纳税人登记。【知识模块】 税务登记代理三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 税务登记代理31 【正确答案】 取得土地支付的金额15000(万元)；开发成本5201326054022040163019592(万元)；开发费用163096(1500019592)5 3350(万元)；销项税(923975114400)(111)11 772948(万元) ；允
31、许扣除的税金(923975114400)(1 11)11 213782(73) 55917( 万元)；加计扣除(1500019592)20 691840(万元 )；计算土地增值税时可以扣除的金额15000195923350559176918404541957(万元)。【知识模块】 税务登记代理32 【正确答案】 增值额923975177294845419573924846(万元)；增值率392484645419571008641：应纳土地增值税392484640454195751342841(万元)；已预缴土地增值税(9239751772948)5 423340(万元)；需补缴土地增值税134
32、2841423340919501(万元)。【知识模块】 税务登记代理33 【正确答案】 东达公司满足竣工结算条件，应当办理竣工结算。项目收入 83241 万元；项目成本15000520132605402204014400(111)11 3479497(万元)；2017 年度税金及附加5591713428411398758(万元)；2017 年度费用合计5803036204230(万元)；调整项目：招待费：856051( 万元) ，收入0516650(111)0575(万元)，纳税调增855134(万元)；保险费(人身商业保险) 30(万元) ，纳税调增 30 万元；境外代理费：收入101665
33、0(111)101500( 万元)，纳税调增1550150050(万元) ；合计纳税调增343050114(万元)。房地产开发项目竣工决算调整：以前年度汇算清缴调增预计毛利额(8324115000)20136482(万元)，所以本年度汇算清缴纳税调减 136482 万元；以前年度汇算清缴调减税金及附加(8324115000)1114400(111)1180(73) 923975116650(8324115000)11 14400(111)11805410562(万元)，由于本年东达公司已将以前年度未计入税金及附加的城建税、教育费附加和土地增值税计入 2017 年度税金及附加，所以以前年度调减税金及附加，本年纳税调增 410562 万元。应纳税所得额832413479497139875842301141364824105622079987(万元)；应补交所得税额207998725750444997(万元)。【知识模块】 税务登记代理34 【正确答案】 支付境外代理费时需要代扣代缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及企业所得税。【知识模块】 税务登记代理35 【正确答案】 【知识模块】 税务登记代理
