1、税务师职业资格税法二（印花税）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列合同中，应按“ 购销合同 ”税目征收印花税的是 ( )。（A）发电厂与电网之间签订的购售电合同（B）电网与用户之间签订的供用电合同（C）企业之间签订的土地使用权转让合同（D）开发商与个人之间签订的商品房销售合同2 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同。合同金额 6000 万元(不含增值税，下同)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。（A）179（B） 18
2、0（C） 203（D）2043 某生产企业与运输公司签订一份合同，栽明运输货物金额 100 万元，运输费 20万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（A）100（B） 130（C） 150（D）1804 某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400 万元，其中研究开发费 100 万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300 万元，运输费用 4 万元，其中包括保险费 05 万元、装卸费 05 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（A）1800（B） 1815（C） 2115（D）21205 甲公司 2009 年 8 月开业，实收资本
3、6000 万元。2010 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额 100 万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。（A）1200（B） 1400（C） 1700（D）19006 一份凭证应缴纳的印花税税额超过( )元，贴用印花税票不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。（A）200（B） 300（C） 500（D）10007 同一类应纳税凭证需要频繁贴花，纳税人可向当地税
4、务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。（A）1（B） 5（C） 10（D）38 下列单位或个人，属于印花税纳税人的是( )。（A）商品购销合同的担保人（B）在国外领受专利证，在国内使用的单位（C）发放土地证的土地管理局（D）与用户签订供用电合同的电网9 河图市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，委托方提供价值 300000 元的主要材料，受托方提供价值 1000 元的辅助材料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料价值800000 元由甲公司提供，学校另支付加工费 4000
5、00 元。为了生产高档服装，甲公司从南方购进一批高档毛料，委托某物流公司负责运输。双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费 30000 元，保管费 10000 元。上述金额均不含增值税，则甲公司就上述业务应缴纳印花税( )元。（A）420（B） 419（C） 442（D）490510 下列合同中，应按照“财产租赁合同” 计算缴纳印花税的是 ( )。（A）企业与个体工商户签订的租赁合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包合同（C）企业与金融机构签订的融资租赁合同（D）房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同11 下列说法中关于印花税票表述错误一的是( )。（A）印花税票可以委托单位或个人代售
6、，并由税务机关支付手续费，支付来源从实征印花税款中提取（B）代售单位要指定专人负责办理印花税票的领、售、存和交款等项代售业务（C）代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储（D）代售户要建立印花税票领、售、存情况的登记、清点、检查制度12 某制造企业 2017 年 3 月与某进出口公司签订购买价值 2000 万元的机器设备合同，为购买此设备，该制造企业与建设银行签订 2000 万元的借款合同，借款期限3 年，年利率 5。后来因进出口公司原因，导致购买合同没有履行。4 月，该制造企业从某金融机构以融资租赁方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，租赁费总额为 1000 万元。根据上述情况，该
7、制造企业应缴纳印花税( )元。(已知：上述金额均不含增值税)（A）15000（B） 5000（C） 7500（D）700013 甲公司 2017 年 5 月出租 A 车间给乙公司，当月签订的合同中规定 A 车间月租金 10 万元，租期 10 年；当月还出租 B 车间给丙公司，月租金 5 万元，每年年底收取本年租金，同时商定是否续租。则甲公司当月应纳印花税为( )元。(已知：上述金额均不含增值税)（A）400（B） 1205（C） 12600（D）1200514 下列合同或凭证应纳印花税的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）企业仓库设置的不记载金额的产品登记簿（C）国家指定的收购部门与农民签
8、订的农产品收购合同（D）工商营业执照15 2017 年 1 月，甲企业将自己的房屋出租给乙某用于生产经营，双方签订房屋租赁合同，合同约定每月租金 250 元(不含增值税，下同)，租期 3 个月，合同签订时，甲企业收到乙某一次性支付的总租金 750 元。甲企业应缴纳印花税( )元。（A）075（B） 1（C） 2（D）12516 某运输企业 2016 年 12 月签订以下合同：(1)与某金融机构签订融资租赁合同，以融资租赁方式租入新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费
9、5 万元，货物包装费 10 万元)； (3)与另一运输企业签订财产租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4)与某保险公司签订财产保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税为( )元。(已知：上述金额均不含增值税)（A）505（B） 540（C） 605（D）640二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列合同中，应按“ 产权转移书据 ”税
10、目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）非专利技术转让合同（C）专利申请权转让合同（D）土地使用权出让合同（E）企业无偿赠与不动产合同18 下列合同中，可免征印花税的有( )。（A）签订的无息、贴息贷款合同（B）出售标准住宅签订的购销合同（C）企业因改制签订的产权转移合同（D）接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同（E）外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同19 下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。（A）签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（D）已经贴花的凭证
11、，凡修改后所载金额增加，应就增加的部分补贴印花（E）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务20 下列有关印花税征收管理的说法，不正确的有( )。（A）对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5 年内分次贴足印花（B）全国性商品物资订货会上所签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（C）当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收其应缴纳的印花税（D）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日的国家外汇管理局公
12、布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额（E）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款21 下列各项中，免征印花税的有( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）房地产管理部门与个人订立的租房合同用于生产经营（C）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房的（D）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据（E）以电子形式签订的各类应税凭证22 甲公司于 2017 年 3 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 600000 元的钢材换取乙公司价值 800000 元的水泥，乙公司取得差价款 200000 元。
13、下列各项中表述正确的有( ) 。(已知：上述金额均不含增值税)（A）甲公司只能采用自行完税的办法加贴印花（B）甲公司 3 月份应缴纳的印花税为 240 元（C）甲公司可对易货合同采用按期汇总缴纳的方式缴纳印花税（D）甲公司可向税务机关申请对以货易货合同采用以缴款书或完税证代替贴花的方式缴纳印花税（E）税务机关针对易货合同总计应征收的印花税为 840 元23 纳税人一般采用“ 三自 ”纳税方式缴纳印花税，这 “三自”是指( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销或画销（E）自行汇缴印花税24 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )
14、。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）应税合同不论是否兑现或能否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款（E）修改合同并增加合同所载金额的，应补贴印花25 下列各项中，适用印花税定额税率的有( )。（A）车间设立的不记载金额的进出商品登记簿（B）土地使用证（C）工商营业执照（D）卫生许可证（E）日记账簿26 下列合同中应缴纳印花税的有( )。（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同（E）已税合同的副本三、计算题共
15、8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 某综合性企业 2016 年度发生如下业务：(1)与 A 公司签订一份易货合同，约定用本企业市场价格为 120 万元的库存商品换取 A 公司市场价格为 140 万元的原材料，支付 A 公司差价款 20 万元。 (2)与 B 公司签订一份加工合同，受托为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费 120 万元。(3)与 C 公司签订一份建筑安装工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间 C 公司将价值 600 万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量
16、未达到企业的要求，实际仅支付其分包金额 500 万元。(4)2016 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90为企业自用(当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20)，其余 10于当年 1 月 1 日开始对外出租，租期为一年，租赁合同记载全年应收取租金 80 万元。(已知：上述金额均不含增值税)要求：根据上述资料，回答下列问题。27 该企业与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税 ( )元。（A）360（B） 420（C） 780（D）84028 该企业与 B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。（A）600（B） 1260（C） 1500（D）210029 C 公司签订的建筑安装工
17、程总承包合同及分包合同共计应缴纳印花税( )元。（A）1800（B） 7500（C） 9000（D）930030 该企业当年自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。（A）5184（B） 6144（C） 6148（D）6152税务师职业资格税法二（印花税）模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：不征印花税；选项 CD：按照“产权转移书据”征收印花税。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 D【试题解析】 该建筑公司上述合同应缴纳印花税=(6000+800)0 3=2 04(万
18、元)。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 B【试题解析】 货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费、保险费等。同一凭证上，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，所以这里的 3 万元保管费，应该按照仓储保管合同计算应纳税额。该企业应纳印花税=(2005+31)10000=130(元) 。【知识模块】 印花税4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(400 一100)1000003=9
19、00(元)；(2)销售合同应纳的印花税=300100000 3=900(元)；(3)货物运输合同的计税依据为运输费金额，不含所运货物的金额、装卸费和保险费等，因此运输合同应纳的印花税=(4 一 050 5)1000005=15( 元)；(4)该企业应缴纳印花税：900+900+15=1815( 元)。【知识模块】 印花税5 【正确答案】 C【试题解析】 企业启用新账簿后，其实收资本与资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，就增加的部分补贴印花。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印
20、花。2010 年甲公司应缴纳印花税=(20005+10003+2005+10003)10000=(01+0 03+0 01+003)10000=1700(元)。【知识模块】 印花税6 【正确答案】 C【试题解析】 如果一份凭证的应纳印花税税额数量较大，超过 500 元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。【知识模块】 印花税7 【正确答案】 A【试题解析】 同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期汇总计算纳税，最长不超过 1 个月。【知识
21、模块】 印花税8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项 B：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人，属于印花税纳税人；选项 C：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司上述业务应缴纳印花税=(50000+1000)0 5+80000003+40000005+3000005+100001=4905(元)。【知识模块】 印花税10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的
22、征税范围，不缴纳印花税；选项 C：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项 D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 C【试题解析】 代售单位所售印花税票取得的税款，须专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 C【试题解析】 本题涉及三项应税行为：(1)购销合同应纳税额=200003=06(万元)，产生纳税义务后合同虽没有履行，但也不能免税； (2)借款合同应纳税额=2000005=01
23、(万元)；(3)融资租赁合同暂按借款合同征收印花税，应纳税额=1000005=005(万元) 。该制造企业应纳税额合计=(06+01+005)10000=7500( 元)。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 D【试题解析】 财产租赁合同的计税依据为租赁金额，即租金收入总额；对于在签订时无法确定计税依据的合同，可在签订时先按 5 元贴花。甲公司当月应纳印花税=101012100001+5=12005(元)。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：无息、贴息贷款合同，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农产品收购合同免予贴花；选项 B：产品登记簿不是印花税
24、的征税范围。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应缴纳印花税=7501=075(元)，财产租赁合同应纳印花税金额超过 1 角小于 1 元的，按 1 元贴花。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 C【试题解析】 (1)融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税，应纳印花税=100300510000=150(元)；(2)货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税=(65510)0510000=250(元)；(3)财产租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，应纳印花税=5(元)；(4)财产
25、保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，应纳印花税=5040001=200(元 )。该企业当月应缴纳的印花税=150+250+5+200=605(元)。【知识模块】 印花税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目计税贴花，所以选项 BC 不符合题意；选项 ADE 应按照“产权转移书据”税目征收印花税，符合题意。【知识模块】 印花税18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项
26、B：出售标准住宅签订的购销合同一般按照产权转移书据征收印花税，但对个人销售住房暂免征收印花税；选项 E：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税。【知识模块】 印花税19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：印花税应当在应税凭证书立或领受时贴花；选项 E：纳税人购买了印花税票并不等于已履行了纳税义务；纳税人必须自行贴花并注销或画销，这样才算完整地完成了纳税义务。【知识模块】 印花税20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A：对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴足印花；选项
27、 D：应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；选项 E：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 印花税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 ACD：为减免税优惠政策；选项 B：若用于生活居住的暂免贴花；选项 E：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。【知识模块】 印花税22 【正确答案】 C,E【试题解析】 甲公司 3 月应缴纳的印花税=(600000+800000)0 0
28、3=420( 元)，双方总计应纳印花税=4202=840( 元)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税的方式贴花，最长汇总缴纳的期限为1 个月。【知识模块】 印花税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 属于纳税人自行贴花完税的内容。【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 印花税25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 权利、许可证
29、照以及营业账簿中的其他账簿，按定额每件 5 元贴花。选项 A：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的产品登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 D：卫生许可证不属于印花税应税凭证。【知识模块】 印花税26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：电网和用户之间签订的供用电合同不缴纳印花税；选项E：已缴纳印花税的凭证副本或抄本免纳印花税。【知识模块】 印花税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 印花税27 【正确答案】 C【试题解析】 以货易货形式的商品交易合同，应按合同所载的购、销合计金额贴花。该企
30、业应缴纳印花税=(120+140)1000003=780( 元)。【知识模块】 印花税28 【正确答案】 C【试题解析】 由受托方提供原材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计算缴纳印花税。该企业应缴纳印花税=(30003+1200 5)10000=1500(元)。【知识模块】 印花税29 【正确答案】 D【试题解析】 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的项目分包给其他施工单位，所签订的分包合同应按所载金额另行贴花。C 公司签订的总承包合同和分包合同共计应缴纳印花税=(2500+600)0310000=9300(元)。【知识模块】 印花税30 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当年应缴纳房产税=600090(120) 1 2 +8012=6144( 万元) ；签订房产租赁合同应缴纳印花税=801=008(万元) ；该企业当年自用与出租房产应缴纳房产税和印花税共计=6144+0 08=6152(万元 )。【知识模块】 印花税
