1、税务师职业资格税法二（房产税）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2017 年年初拥有原值为 2000 万元的房产，2017 年 1 月 1 日将其中的50用于对外投资联营，投资期为 5 年，每年收取固定利润分红 50 万元(不含增值税)，不承担投资联营风险。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2017 年度应纳房产税( )万元。（A）20（B） 144（C） 30（D）1682 下列属于房产税征税对象的是( )。（A）烟囱（B）菜窖（C）室内游泳池（D）水塔3 某企业 2016 年 2
2、月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚，一并转入企业的固定资产，厂房和材料棚入账原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30。2016 年该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。（A）21（B） 231（C） 28（D）3084 下列房产中，免征房产税的是( )。（A）企业作为办事处无偿使用检察院的房屋（B）公园内照相社使用的房产（C）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（D）企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋5 企业按照市场价格向个人出租用于居住的住房，在计算房产税时适用的税率为( )。（A）1
3、2（B） 12（C） 4（D）36 王力 2016 年年初拥有两处住房，其中一处原值 100 万元的住房用于经营一家超市，因经营不善，从 2016 年 6 月 28 日开始改为自住；另一处原值 20 万元的住房(原用于自住)于 2016 年 7 月 1 日起出租给郭某用于居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元(不含增值税)。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 10，王力2016 年应缴纳的房产税为( )元。（A）288（B） 5688（C） 5600（D）8647 下列房产应计算缴纳房产税的是( )。（A）人民法院的办公用房（B）国有企业自用的生产用房（C）个人在市区拥有的自住用房（D
4、）农民在农村的小超市用房8 下列选项中，对于计入房产原值计征房产税的说法，错误的是( )。（A）暖气管从三通管起计算原值（B）电灯网从进线盒联结管起计算原值（C）消防设备在会计核算中单独记账与核算，应计入房产原值（D）中央空调在会计核算中不单独记账与核算，不应计入房产原值9 小王为偿还欠小李的 10000 元借款，把自己的房屋提供给小李免费住一年，当地同类房屋的租金水平为 15000 元(不含增值税)，则下列说法正确的是( )。（A）此行为免征房产税（B）小王以 10000 元作为计税依据缴纳房产税（C）小王应按房产余值缴纳房产税（D）小王应按 15000 元作为计税依据缴纳房产税10 下列关
5、于房产税申报和缴纳的说法错误的是( )。（A）房产税实行按年征收，分期缴纳（B）纳税期限由省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关规定（C）如果纳税人住址发生变更、产权发生转移等引起房产原值发生变化或租金收入变化的，都要按规定及时向税务机关办理变更登记（D）房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税11 甲企业的土地面积为 25000 平方米，地价款为 2500 万元，该土地上的房屋的总建筑面积为 15000 平方米；乙企业土地面积为 20000 平方米，地价款为 2000 万元，土地上的房屋的总建筑面积为 5000 平方米。则下列说法正确的是( )。（
6、A）甲企业的容积率低于 05（B）甲企业无论会计上如何核算，房产原值都不包含地价（C）乙企业的容积率低于 05（D）乙企业要按房产建筑面积的 3 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价12 某企业 2017 年年初拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租，每月收取租金10 万元(不含增值税) 。A、 B 两栋房产的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2017年 4 月底 B 栋房产租赁到期，自 2017 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。已知当地政府规定按房产原值减除 20的余值计算缴纳房产税。该企业当年应缴纳
7、房产税( )万元。（A）1504（B） 1632（C） 1824（D）227213 某企业 2017 年年初拥有一原值为 2000 万元的店面，当年 6 月末，该企业决定将此店面出租给王某，与王某签订了租期为三年的租赁协议，协议约定第一年免收租金。当地省政府规定房产计税余值扣除比例为 30。已知 6 月底该企业已将店面交付给王某，则下列关于该企业 2017 年涉及房产税的处理正确的是( )。（A）该企业无需缴纳房产税（B）该企业应按当地同类房产租金水平缴纳房产税（C）该企业应缴纳房产税 168 万元（D）该企业应缴纳房产税 84 万元14 某企业 2017 年有一处地下建筑物，为商业用途房产(
8、房产原价 80 万元)，10 月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。2017 年该企业应缴纳房产税( )元。（A）3920（B） 4312（C） 4704（D）4820二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 甲企业有两处经营性房产 A 和 B，每栋的房产原值均为 1000 万元，2016 年 7月 1 日起将 A 房屋对外出租给乙企业，租期为 5 年，年租金 100 万元，但合同约定前 6 个月为免租金期间。2016 年
9、 7 月 1 日起将 B 栋房屋对外出租给丙企业，租期 5 年，年租金 100 万元。当地政府规定的扣除比例为 30。2016 年各企业应缴纳房产税说法正确的有( )。（A）甲企业出租 A 栋房屋，2016 年下半年的房产税纳税人是甲企业（B）甲企业出租 A 栋房屋，2016 年下半年的房产税纳税人是乙企业（C）甲企业 2016 年 B 栋房屋应纳房产税 102 万元（D）丙企业 2016 年应纳房产税 102 万元（E）甲企业出租 B 栋房屋，纳税人是丙企业16 某市 A 公司用于出租的库房有三栋，其房产原值为 1600 万元，2017 年 1 月 1日开始用于出租，租赁合同中注明年租金收入
10、为 300 万元(不含增值税)。假如年底合同到期，公司派代表与客户进行友好协商，2018 年继续利用其中两个库房为客户存放商品，但将租赁合同改为仓储保管合同，提供仓储服务的收入为 200 万元，另一个库房用于自用，已知该省政府规定的扣除比例为 30。则下列说法正确的有( )。（A）2017 年 A 公司出租库房应缴纳房产税 36 万元（B） 2017 年 A 公司出租库房应缴纳房产税 13 44 万元（C） 2018 年 A 公司应纳房产税 4944 万元（D）2018 年 A 公司应纳房产税 1344 万元（E）两年合同 A 公司共缴纳印花税 05 万元17 下列关于房产税纳税义务发生时间的
11、说法，正确的有( )。（A）购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税（C）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税（E）购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税18 根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营
12、之次月起，缴纳房产税（D）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税（E）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税19 关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。（A）由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（B）由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（C）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税（D）合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税（E）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依
13、照房产余值缴纳房产税20 下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有( )。（A）产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税（B）产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税（C）拥有应税房产的外商投资企业属于房产税的纳税人（D）纳税单位无租使用免税单位的房产，不需要缴纳房产税（E）产权出典的，由出典人缴纳房产税21 下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。（A）房屋产权未确定的（B）房屋租典纠纷未解决的（C）房屋承典人不在房屋所在地的（D）房屋产权所有人不在房屋所在地的（E）免税单位无租使用纳税单位房产的22 下列房产中，暂免征收房产税的有( )。（A）房管部
14、门按政府规定价格向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的办公楼（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租的自有住房（E）个人在工矿区经营的旅店用房23 下列各项中，关于房产税的减免税优惠表述正确的有( )。（A）企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税（B）军队空余房产租赁收入暂免征收房产税（C）名胜古迹自用的房产免征房产税（D）应税房产大修停用的，在大修期间可免征房产税（E）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税24 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（B）自建
15、房屋用于生产经营，自建成之月起计征房产税（C）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税（E）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税25 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有( )。（A）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税（C）房屋产权纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳房产税（D）房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税（E）甲企业无租使用其他单位的房产，由甲企业代为缴纳房产税26 下列房产中，在计算房产税时，适用 4税率的有( )。（A）个人经营自
16、用的房屋（B）个人按市价出租给其他居民个人的住房（C）企业按市价出租给个人用于居住的住房（D）个人按市价出租给企业的住房（E）企业按市价出租的商铺27 下列房产中，应当免征房产税的有( )。（A）企业承典的房产（B）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（C）城市居民所有的自住用房（D）养老院自用的房产（E）企业办的幼儿园用房28 下列房产中，不征或免征房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民对外投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房（E）个人在农村拥有的住房三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 20
17、17 年年初甲企业自有房产 14 栋，原值共计 13500 万元，具体使用情况如下：(1)3 栋房产在 2016 年初已经被有关部门认定为危险房屋，2017 年 4 月 1 日起停止使用，房产原值共计 2000 万元。(2)8 栋房产用于企业生产经营活动，房产原值共计 10000 万元。(3)1 栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值 500 万元。(4)2 栋原值均为 500 万元的房产自 2017 年 1 月 1 日起用于对外投资，不承担联营风险，每栋按月收取固定收入 10 万元(不含增值税)。由于特殊情况，2017 年 5 月1 日收回 1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该
18、房产原值由 500 万元上升为 1000 万元，12 月 1 日作为厂房投入本单位使用。(5)2017 年 6 月 20 日以融资租赁的方式租入一栋房产，原值 1000 万元，租赁期 15年，租入当月投入使用。(注：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20)要求：根据上述资料，回答下列问题：29 2017 年甲企业 3 栋危房应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 48（C） 96（D）19230 2017 年甲企业第(4)笔业务中 2 栋房产共计应缴纳房产税( )万元。（A）144（B） 192（C） 20（D）20431 2017 年甲企业融资租入的房产应缴纳房产税( )万元。（A）4
19、8（B） 56（C） 72（D）8432 2017 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（A）1256（B） 1304（C） 1284（D）1332税务师职业资格税法二（房产税）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2017 年应缴纳房产税=200050(130)1 2 +5012=144( 万元) 。【知识模块】 房产税2 【正确答案】 C【试题解析】 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油
20、气罐等，不属于房产税的课税对象。【知识模块】 房产税3 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年该企业应缴纳房产税=1100(130)1 2 312=231(万元 )。【知识模块】 房产税4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税单位无偿使用免税单位的房屋，纳税单位缴纳房产税；选项 B：公园内附设的营业单位所使用的房产，缴纳房产税；选项 D：毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，才免征房产税。【知识模块】 房产税5 【正确答案】 C【试题解析】 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税。【知识模块】 房产税6
21、【正确答案】 B【试题解析】 王力 2016 年应纳房产税=1000000(110)1 2 126+120046=5688(元)。【知识模块】 房产税7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：法院的办公用房属于免税房产；选项 C：个人在市区拥有的自己居住用房免征房产税；选项 D：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收，不包括农村。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 D【试题解析】 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 D
22、【试题解析】 对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征房产税，所以选项 D 正确。【知识模块】 房产税10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。【知识模块】 房产税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AC：容积率=总建筑面积总用地面积，甲企业容积率=1500025000=06，乙企业容积率=500020000=025；选项 B：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包含为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；选项 D：容积率低于 05 的，按房产建筑面积的
23、 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。【知识模块】 房产税12 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年应纳的房产税=1200(120)1 2 412+1000(120)12812+10124=1504(万元)。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 C【试题解析】 对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间的房产税应该由产权所有人按照房产原值缴纳。该企业 2017 年应缴纳房产税=2000(130)12=168(万元)。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 A【试题解析】 该企业应缴纳房产税=8070(130)1 2 100001012=3920(
24、元) 。【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。A 栋房屋出租，虽然 712 月为免租期，但仍需纳税，纳税人是甲企业，免收租金期间从价计征房产税，16月也是从价计征，那 112 月全年是按从价来计算缴纳房产税，2016 年该企业 A栋房屋应缴纳房产税=1000(130)12=84(万元)。B 栋房屋，16 月从价计征房产税，20
25、16 年甲企业 B 栋房屋从价房产税：1000(130)1 2 2=42(万元) ；12 月从租计征房产税，应该由出租方甲企业计算缴纳房产税，2016 年甲企业 B 栋房屋从租计征房产税=100122=6(万元)。2016 年甲企业 B 栋房屋应缴纳房产税=42+6=10 2(万元)。【知识模块】 房产税16 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=30012=36(万元)，仓储库房，经营自用的房产从价计征房产税，2018 年 A 公司应纳房产税=1600(1 30)12=1344(万元)。仓储保管合同和租赁合同的印花税税率都是 1，两年合同共计缴纳印花税=
26、3001+2001=05(万元)。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：将原有房产用于生产经营，从生产经营 “之月”起，计征房产税；选项 E：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。【知识模块】 房产税18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；选项 C：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选项 E：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。【知识模块】 房产税19 【正确答案】 A,C【试题解析】
27、 判断性题目。其中选项 A 和选项 B 是冲突性选项，选项 C 和选项D、选项 E 三项也是冲突性选项，所以只能有两个正确答案。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；选项B：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税；选项 C：自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税；选
28、项 D：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项 E：产权出典的，由承典人缴纳房产税。【知识模块】 房产税21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。【知识模块】 房产税22 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BDE 均属于应征收房产税的房产。【知识模块】 房产税23 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：经有关部门鉴定毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，免征房产税；选项 D：应税房产因大修连续停用半年以上的，在大修期间
29、免征房产税。【知识模块】 房产税24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：自建房屋用于生产经营，应自建成之日的次月起计征房产税；选项 C：委托施工企业建设的房屋，应从办理验收手续之次月起计征房产税；对于在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。【知识模块】 房产税25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项 D：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。【知识模块】 房产税26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：个人经营自用的房屋适用税率为 12；选项 BD：个
30、人出租的住房，无论是民用还是商用目的，房产税的税率都是 4；选项 CE：企业按市价出租给个人用于居住的住房，房产税的税率是 4；企业出租的商铺，适用正常的从租计征的税率 12。【知识模块】 房产税27 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：企业承典的房产，由承典人缴纳房产税。【知识模块】 房产税28 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 ACD：个人拥有的居住用房免税，营业用房或出租等非自用的房产要缴纳房产税；选项 B：城市居民对外投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与投资利润分红，共担风险的，由被投资方缴纳房产税；投资方不承担经营风险，只收取固定收入的，由投资方缴纳房产税
31、；选项 E：农村的房屋不属于房产税的征税范围。【知识模块】 房产税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 房产税29 【正确答案】 B【试题解析】 2017 年甲企业 3 栋危房应缴纳的房产税=2000(120)1 2 312=48(万元 )。【知识模块】 房产税30 【正确答案】 C【试题解析】 2017 年甲企业第(4)笔业务中 2 栋房产共计应缴纳的房产税=(1012+104)121000(1 20)1212=20( 万元)。【知识模块】 房产税31 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年甲企业融资租入的房产应缴纳的房产税=1000(120)1 2 612=48(万元 )。【知识模块】 房产税32 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年甲企业共计应缴纳的房产税=48+10000(120)1 2 +20+48=125 6(万元) 。【知识模块】 房产税
