1、税务师职业资格财务与会计（主观题）模拟试卷 2 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人。有关资料如下：(1)2016 年 5 月 10 日，经与丙公司协商，甲公司以一项专利权和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。交换日，甲公司专利权的原价为 1200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100 万元，公允价值为 1000 万元（该专利权属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资账面价值和公允价值均为 400 万元，其中，成本为 350 万元，公允价值变动
2、为 50 万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为 1100 万元，未计提减值准备，公允价值为 1200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。丙公司对换入的对丁公司的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(2)2016 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。(3)2017 年 2 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在
3、2017 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60。(4)2017 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。1 下列会计处理中，说法不正确的有( )。（A）非货币性资产交换中，如果换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础（B）非货币性资产交换中，对于类似资产存在活跃市场的存货、长期股权投
4、资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以类似资产市场价格确定其公允价值（C）不附或有条件情况下以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的账面价值作为重组后债务的入账价值（D）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值2 2016 年 5 月 10 日，甲公司因资产交换对损益的影响金额为( )万元。（A）150（B） 100（C） 50（D）2003 2016 年 5 月 10 日，丙公司取得专利权、可供出售金融资产的入账金额分别为( )万元。（A）900、500（B） 1000、400（C） 96923、
5、43077（D）108387、316134 2017 年 2 月 1 日，甲公司债务重组损失金额为( )万元。（A）120（B） 400（C） 280（D）1605 2017 年 2 月 1 日，乙公司债务重组收益金额为( )万元。（A）400（B） 300（C） 100（D）2006 2017 年 5 月 31 日，甲公司结清应收债权对营业利润的影响金额为( )万元。（A）0（B） 100（C） 100（D）3006 黄河公司 2017 年度实现利润总额 10000 万元，适用的所得税税率为 25；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性
6、差异。黄河公司 2017 年度发生的有关交易和事项中如下：(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9900 万元和 9000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货计提的存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为 940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为 1200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2016 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限
7、平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2000 万元。(3)黄河公司于 2017 年 6 月 2 日自公开市场以每股 12 元的价格取得 A 公司普通股100 万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用 10 万元，2017 年 12 月31 日，黄河公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 8 元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(4)2017 年 3 月 20 日，自行研发一项新技术。2017 年以银行存款支付研发支出共计
8、680 万元，其中研究阶段支出 220 万元，开发阶段符合资本化条件前的支出 60万元，符合资本化条件后的支出 400 万元。研发活动至 2017 年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。(5)当年实际发生的广告费用为 25740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。黄河公司当年销售收入为 170000 万元。(6)通过红十字
9、会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(7)12 月 31 日，黄河公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。根据上述资料，回答以下问题：7 针对事项(3)下列会计处理结果中，正确的是( )。（A）可供出售金融资产初始确认金额为 1200 万元（B）期末确认递延所得税资产 100 万元（C）可抵扣暂时性差异 400 万元（D）期末可供出售金融资产的账面价值为 800 万元8 针对事项
10、(4)下列会计处理结果中，不正确的有( )。（A）2017 年 12 月 31 日所形成的开发支出的计税基础为 400 万元（B） 2017 年 12 月 31 日所形成的开发支出的计税基础为 600 万元（C） 2017 年 12 月 31 日所形成的开发支出的应纳税暂时性差异为 200 万元（D）2017 年 12 月 31 日确认递延所得税资产 50 万元9 2017 年年末“ 递延所得税资产 ”科目余额为( )万元。（A）220（B） 3225（C） 3825（D）387510 2017 年年末“ 递延所得税负债 ”科目余额为( ) 万元。（A）200（B） 750（C） 875（D）
11、72511 黄河公司 2017 年度应交纳的企业所得税为( )万元。（A）2385（B） 2420（C） 22825（D）2317512 黄河公司 2017 年度应确认的所得税费用为( )万元。（A）2540（B） 24725（C） 22825（D）2437512 甲股份有限公司（以下简称“甲公司” ）为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产有关的业务如下：(1)2010 年 1 月 2 日，甲公司发行公司债券，专门筹集办公楼建设资金。该公司债券为 3 年期分期付息、到期还本债券，面值为 3000 万元，票面年利率为 5，实际年利率 6，发行价格为 306
12、975 万元，另在发行过程中支付中介机构佣金 150万元，实际募集资金净额为 291975 万元。(2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔一般借款：一笔于 2009 年 10 月1 日借入，本金为 2000 万元，年利率为 6，期限 2 年；另一笔于 2009 年 12 月 1日借入，本金为 3000 万元，年利率为 7，期限 18 个月。(3)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为 05。(4)办公楼建造工程于 2010 年 1 月 2 日开工，采用外包方式进行建造，预计工期 1年。有关建造支出情况如下：2010 年 1 月 2 日，支付建造商 1000 万元；201
13、0 年 5 月 1 日，支付建造商 1600 万元；2010 年 8 月 1 日，支付建造商 1400 万元。(5)2010 年 9 月 1 日，办公楼建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至 2010 年 12 月底整改完毕。工程于 2011 年 1 月 1 日恢复建造，当日向建造商支付工程款 1200 万元。(6)建造工程于 2011 年 3 月 31 日完成，并经有关部门验收，达到预定可使用状态。该办公楼于 2011 年 5 月 1 日办理完竣工结算手续，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 150 万元，采用年限平均法计提折旧。(7)2014 年 11 月，甲公司因生
14、产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2014 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2 年，租赁开始日为 2014 年 12月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2014 年 12 月31 日该办公楼的公允价值为 5000 万元。(8)2016 年 12 月 31 日，租赁合同到期，该办公楼公允价值为 5200 万元。甲公司将上述房地产用以抵偿对戊公司的应付账款 5400 万元。假定不考虑相关税费，根据上述资料，回答以下问题：13 2010 年借款利息的资本化金额为( )万元
15、。（A）17519（B） 132（C） 13794（D）795414 2011 年借款利息的资本化金额为( )万元。（A）7279（B） 8179（C） 7548（D）876815 2011 年固定资产的入账价值为( )万元。（A）536133（B） 546287（C） 536722（D）54074816 2014 年 12 月 31 日转换前，该固定资产的账面价值为( )万元。（A）497048（B） 506440（C） 497530（D）50133517 关于转换日的账务处理，下列说法不正确的有( )。（A）计入“其他综合收益” 科目的金额为 2952（B）计入 “其他综合收益”科目的金额
16、为 247（C）计入 “公允价值变动损益”科目的金额为 6440（D）计入“公允价值变动损益” 科目的金额为 133518 甲公司债务重组时对营业利润的影响金额为( )万元。（A）200（B） 0（C） 2952（D）2295318 甲公司系股份有限公司，适用的企业所得税税率为 25，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的 10计提法定盈余公积。(1)甲公司 2015 年 12 月购入生产设备 W，原价为 8000 万元（不含增值税），预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2016 年年末
17、，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6300 万元。2017 年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为 6300 万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司 2016 年 7 月购入 S 专利权，实际成本为 2000 万元（不含增值税），预计使用年限 10 年，采用直线法进行摊销，假定其使用年限、摊销方法均与税法相同。2016 年年末，减值测试表明其可收回金额为 1440 万元。2017 年年末，减值测试表明其可收回金额为 1800 万元。(
18、3)甲公司于 2016 年年末对某项管理用固定资产 H 进行减值测试，其可收回金额为4000 万元，预计尚可使用年限 5 年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700 万元，已提折旧 950 万元，原预计使用年限 6 年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司 2016 年末仅对该固定资产计提了 450 万元的固定资产减值准备。甲公司 2017 年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)2017 年年末，甲公司存货总成本为 1800 万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为 1000 台，单位成本为 1
19、万元；库存原材料总成本为 800 万元，上述存货未计提过存货跌价准备。完工乙产品中有 800 台订有不可撤销的销售合同。2017 年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为 12 万元，其余乙产品每台销售价格为 08 万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金01 万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自 2018 年 1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为 800 万元，有关销售费用和税金总额为 30 万元。(5)甲公司 2017 年度实现利润总额 7050 万元，其中国债利息收入为 50 万元
20、；实际发生的业务招待费 230 万元，按税法规定允许扣除的金额为 80 万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：19 2017 年度甲公司对生产设备 W 应计提的折旧额是( )万元。（A）560（B） 630（C） 700（D）80020 2017 年年末甲公司拥有的 S 专利权的计税基础是( ) 万元。（A）1500（B） 1600（C） 1700（D）180021 甲公司 2017 年年初发现固定资产 H 少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的有( ) 。（A）增加递延所得税资产 75 万元（B）减少应交所得税 75 万元（C）减少期初未分配利润
21、 2025 万元（D）增加盈余公积 225 万元22 2017 年年末甲公司应计提存货跌价准备( )万元。（A）10（B） 30（C） 60（D）9023 2017 年度甲公司应交企业所得税( )万元。（A）173540（B） 175000（C） 176250（D）17875024 2017 年度甲公司应确认的所得税费用为( )万元。（A）173750（B） 175000（C） 176250（D）1787505税务师职业资格财务与会计（主观题）模拟试卷 2 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非货币性资产交换、债务重组1 【正确答案
22、】 A,B,C【试题解析】 对于非货币性资产交换，换人资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外，选项 A 不正确；对于类似资产存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以调整后的类似资产市场价格为基础确定其公允价值，选项 B 不正确；以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，选项 C 不正确。【知识模块】 非货币性资产交换、债务重组2 【正确答案】 A【试题解析】 对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产
23、公允价值=200/(1000+400)100=142925 ，属于非货币性资产交换。甲公司因资产交换对损益的影响金额=1000（1200200100 ）+50=150（万元）。【知识模块】 非货币性资产交换、债务重组3 【正确答案】 B【试题解析】 丙公司取得专利权的入账金额=1000/(1000+400)1400=1000 （万元）；丙公司取得可供出售金融资产的入账金额=400/(1000+400)1400=400 （万元）。【知识模块】 非货币性资产交换、债务重组4 【正确答案】 A【试题解析】 丙公司取得专利权的入账金额=1000/(1000+400)1400=1000 （万元）；丙公司
24、取得可供出售金融资产的入账金额=400/(1000+400)1400=400 （万元）。【知识模块】 非货币性资产交换、债务重组5 【正确答案】 B【试题解析】 乙公司重组后应付账款的账面价值=2340400=1940 （万元）；乙公司重组收益=23401940100=300（万元）。【知识模块】 非货币性资产交换、债务重组6 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2017 年 5 月 31 日结清应收债权对营业利润的影响金额 100万元(2040 1940)，计入营业外收入，不影响营业利润。【知识模块】 非货币性资产交换、债务重组【知识模块】 存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产与所得
25、税7 【正确答案】 D【试题解析】 可供出售金融资产初始确认金额=12100+10=1210（万元），选项A 错误；期末可供出售金融资产账面价值=1008=800（万元），选项 D 正确；可抵扣暂时性差异=1210800=410（万元），选项 C 错误；应确认递延所得税资产=41025=1025（万元），选项 B 错误。【知识模块】 存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产与所得税8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 2017 年 12 月 31 日所形成的开发支出的计税基础=400150=600（万元），选项 A 错误，选项 B 正确；开发支出的账面价值为400 万元，资产的账面价值小
26、于计税基础形成可抵扣暂时性差异=600400=200（万元），因其不属于企业合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税，选项 C 和 D 不正确。【知识模块】 存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产与所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 2017 年年末存货的账面价值=9000880=8120 （万元），计税基础为 9000 万元。可抵扣暂时性差异余额=90008120=880（万元），递延所得税资产的余额=88025 =220（万元）；因广告费支出计入到销售费用的金额为 25740万元，其可税前扣除金额=17000015=25500 （万元），超出部分准予结转以
27、后年度纳税扣除，故可抵扣暂时性差异余额=2574025500=240 （万元），递延所得税资产余额=24025 =60（万元）。2017 年年末“递延所得税资产”科目余额=220+1025+60=3825 （万元）。【知识模块】 存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产与所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年年末固定资产的账面价值=60001200=4800 （万元），计税基础=600060005/15=4000 （万元），形成应纳税暂时性差异余额 =48004000=800（万元），应确认递延所得税负债的余额=80025010=200 （万元）；2017 年年末其他应付款的
28、账面价值为 300 万元，计税基础也为 300 万元；不产生暂时性差异，选项 A 正确。【知识模块】 存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产与所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年度应纳税所得额=1000060(20001200) 一(220+60)50+240+300=9540（万元），应交所得税 =954025010=2385（万元）。捐赠支出的税前扣除金额=1000012=1200 （万元），大于会计计入当期损益的部分 500 万元，故不需纳税调整。【知识模块】 存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产与所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 黄河公司 2017
29、年应确认的所得税费用=2385+(235220)+200 60=2540（万元）。可供出售金融资产产生的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。【知识模块】 存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产与所得税【知识模块】 借款费用、固定资产、投资性房地产13 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年用于短期投资取得的收益=(2919 751000)0 5 4+(2919751000 1600)053=4319（万元）；9 月 1 日至 12月 31 日期间因事故停工且连续超过 3 个月，应暂停资本化，专门借款利息资本化金额=2919 756 8/124319=7360（万元）；至 20
30、10 年 8 月 1 日，发生建造支出=1000+1600+1400=4000 （万元），1 月 2 日和 5 月 1 日发生的支出占用的均为专门借款，8 月 1 日支出占用一般借款=4000291975=1080 25（万元），一般借款平均资本化率=(20006+30007 )/(200012/12+300012/12)=66；一般借款利息资本化金额=108025661/12=594（万元）；2010 年借款利息的资本化金额=7360+594=79 54（万元）。【知识模块】 借款费用、固定资产、投资性房地产14 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年专门借款利息资本化金额=2919 7
31、5(1+6)30005 6 3/12=4417（万元）； 2011 年第一季度一般借款平均资本化率=(200063/12+300073/12)/(20003/3+30003/3)=165；第季度累计支出加权平均数=1000+1600+1400+1200 291975=228025（万元）；第一季度一般借款利息支出资本化金额=228025165=3762（万元）。2011 年借款费用资本化金额=4417+3762=81 79（万元）。【知识模块】 借款费用、固定资产、投资性房地产15 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产的入账价值=4000+1200+7954+81 79=536133（万元）
32、。【知识模块】 借款费用、固定资产、投资性房地产16 【正确答案】 A【试题解析】 截至 2014 年 12 月 31 日，该固定资产累计计提折旧=（536133150）50/12(9+312)=39085（万元）。2014 年 12 月 31 日转换前，该固定资产的账面价值=53613339085=497048（万元）。【知识模块】 借款费用、固定资产、投资性房地产17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 转换日的账务处理为：借：投资性房地产一成本 5000累计折旧 390 85贷：固定资产 5361 33其他综合收益 29 52【知识模块】 借款费用、固定资产、投资性房地产18 【正确答
33、案】 C【试题解析】 债务重组时会计分录为：借：应付账款 5400贷：其他业务收入 5200营业外收入一债务重组利得 200借：其他业务成本 5200贷：投资性房地产一成本 5000一公允价值变动 200借：公允价值变动损益 200贷：其他业务成本 200借：其他综合收益 29 52贷：其他业务成本 29 52【知识模块】 借款费用、固定资产、投资性房地产【知识模块】 资产减值、所得税19 【正确答案】 C【试题解析】 生产设备 W：2016 年计提减值准备前账面价值=80008000/10=7200（万元），可收回金额为 6300 万元，计提固定资产减值准备 900 万元；2017 年度甲公
34、司对生产设备 W 应计提的折旧额=6300/（101）=700（万元）。【知识模块】 资产减值、所得税20 【正确答案】 C【试题解析】 2017 年年末甲公司拥有的 S 专利权的计税基础=2000 2000/1015=1700 （万元）。【知识模块】 资产减值、所得税21 【正确答案】 A,C【试题解析】 固定资产 H：2016 年年末计提减值准备前的账面价值 =5700950=4750（万元），可收回金额为 4000 万元，应计提固定资产减值准备 750 万元，而甲公司错误的计提了 450 万元，需要补提 300 万元，并确认相应的递延所得税资产同时调整留存收益。会计分录为：借：以前年度损
35、益调整 300贷：固定资产减值准备 300借：递延所得税资产 75 (30025)贷：以前年度损益调整 75借：利润分配一未分配利润 2025盈余公积 225贷：以前年度损益调整 225【知识模块】 资产减值、所得税22 【正确答案】 D【试题解析】 乙产品：有合同部分的可变现净值=（1201）800=880（万元），成本=8001=800（万元），未发生减值；无合同部分的可变现净值=（0 801）200=140 （万元），成本为 200 万元，应计提存货跌价准备 60万元。原材料：可变现净值=80030=770（万元），成本为 800 万元，应计提存货跌价准备 30 万元。合计计提存货跌价准
36、备=60+30=90（万元）。【知识模块】 资产减值、所得税23 【正确答案】 A【试题解析】 生产设备 W：2016 年年末账面价值为 6300 万元，2016 年年末计税基础为 7200 万元，产生可抵扣暂时性差异 900 万元。2017 年年末账面价值=6300700=5600 （万元），小于可收回金额，不计提减值准备。2017 年年末计税基础=80008000/102=6400 （万元），可抵扣暂时性差异为 800万元，应调减应纳税所得额=900800=100（万元）。专利权 S：2016 年年末账面净值=20002000/106/12=1900（万元），可收回金额为 1440，计提减
37、值准备 460 万元，计税基础为 1900 万元，产生可抵扣暂时性差异 460 万元。2017 年年末账面价值=14401440/(1005)=144015158=1288 42（万元），可收回金额为 1800 万元，不需要计提减值准备。2017 年年末计税基础为 1700 万元，可抵扣暂时性差异=1700128842=41158（万元），应调减应纳税所得额=2000/101440/95=4842（万元）。固定资产 H：调整后 2016 年年末计提减值准备前的账面价值=5700950=4750 （万元），可收回金额为 4000 万元，应计提固定资产减值准备 750 万元，计税基础为 4750
38、万元，产生可抵扣暂时性差异 750 万元。2017 年年末账面价值=40004000/5=3200（万元），2017 年年末计税基础=4750 5700/6=3800（万元），可抵扣暂时性差异=38003200=600 （万元），应调减应纳税所得额=750600=150 （万元）。存货：2017 年年末账面价值=180090=1710（万元），计税基础为 1800 万元，产生可抵扣暂时性差异 90 万元，调增应纳税所得额 90 万元。应纳税所得额=705050+230801004842150+90=694158（万元），应交所得税=6941 5825=173540（万元）。【知识模块】 资产减
39、值、所得税24 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年年末可抵扣暂时性差异=900+460+750=2110（万元），确认递延所得税资产=211025=527 5（万元）。2017 年年末可抵扣暂时性差异=800+41158+600+90=190158（万元），确认递延所得税资产=1901 5825=475395（万元）。转回递延所得税资产=527 5475395=52105（万元）。所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1735 4+52105=1787505（万元）。会计分录为：借：所得税费用 1787 505贷：递延所得税资产 52 105应交税费一应交所得税 1735 40【知识模块】 资产减值、所得税
