1、税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是( )。（A）制造费用（B）应付利息（C）工程物资（D）长期借款2 2016 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得年利率为 8的专门借款 2000 万元用于当日开工建设的厂房，2016 年累计发生建造支出 1800 万元；2017 年 1 月 1 日，甲公司又从银行取得年利率为 6的一般借款 800 万元，当天支付工程建造款 600 万元。甲公司无其他
2、一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司 2017 年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是( )万元。（A）2（B） 3（C） 6（D）93 2017 年 12 月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款 200 万元。2017 年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在 50以上，最可能发生的赔偿金额为 200 万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为 50 万元。根据上述情况，甲公司在 2017 年年末应确认的资产和负债的金额分别是( )。（A）0 和 150 万元（
3、B） 0 和 200 万元（C） 50 万元和 100 万元（D）50 万元和 200 万元4 2015 年 1 月 1 日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于 2013 年 1 月 1日贷给甲公司的 3 年期、年利率为 9、本金为 500000 元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至 2016 年 12 月 31 日，年利率降至 6，免除积欠的利息 45000 元，本金减至 420000 元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至 9；若无盈利，仍维持 6的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得
4、为( ) 元。（A）87200（B） 99800（C） 112400（D）1250005 下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是( )。（A）经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产（B）需要 18 个月的生产活动才能达到销售状态的存货（C）以经营租赁方式租入的生产设备（D）经过 2 年的建造可达到预定可使用状态的生产设备6 2016 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5000 万元。乙公司于2016 年 10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年 3 个月，工程采用出包方式，乙公司于开工日、2016 年 12 月 31 日、2017 年
5、5 月 1 日分别支付工程进度款 1200万元、1000 万元、1500 万元。乙公司专门借款费用开始资本化的时点是( )。（A）2016 年 7 月 1 日（B） 2017 年 5 月 1 日（C） 2016 年 12 月 31 日（D）2016 年 10 月 1 日7 2015 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 3 年期专门借款开工兴建一栋厂房。2016年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7 月 31 日验收合格，8 月 5日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2016 年停止资本化的时点为( )。（A）6 月 30 日（B） 7
6、 月 31 日（C） 8 月 5 日（D）8 月 31 日8 2015 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额为 8300 万元，约定 2015 年年末支付租金 3000 万元，2016 年年末支付租金3000 万元，2017 年年末支付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日（2015 年 1 月1 日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 693464 万元，租赁内含利率为 10。2015 年 12 月 31 日，该公司在因该项租赁而确认的长期应付款账面价值为( ) 万元。（A）209091（B） 462810（C） 2300（D）53009
7、 2017 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式购入一套大型设备，当日投入使用。合同约定的价款为 2700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。（A）810（B） 2430（C） 900（D）270010 承租入以融资租赁方式租入固定资产时，以出租入的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用( )。（A）最低投资报酬率（B）银行同期贷款利率（C）合同规定利率（D）租赁内含利率11 甲公司因当地政府城市规划的需要，2016 年对其
8、拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11 月 5 日，甲公司收到财政部门拨人的全部搬迁补偿费 6000 万元；11 月 30 日甲公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值 480 万元（原值为 1000 万元，累计折旧 520 万元）全部报废，土地使用权账面价值 1240 万元（原值为 1860 万元，累计摊销 620 万元）收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用 70万元。当日，公司购置新土地使用权支出 3000 万元（使用期限为 50 年），购置新厂房支出 800 万元（使用期限为 20 年，预计净残值为 0）。搬迁
9、后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是( )。（A）收到搬迁补偿费的处理借：银行存款 60000000贷：专项应付款 60000000（B）用于补偿被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款 17200000贷：营业外支出 17200000（C）搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款 38000000贷：递延收益 38000000（D）搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款 4100000贷：资本公积 410000012 某公司 2016 年实现销售收入 5000 万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，较
10、小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的 1；较大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的 2。2016 年度出售的产品中估计 80不会出现质量问题，15将出现较小质量问题，5将出现较大质量问题。则该公司在 2016 年度因产品质量保证应确认的预计负债为( ) 万元。（A）50（B） 75（C） 125（D）150013 2016 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2016 年 12 月31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担赔偿责任，需要赔偿 200 万元的可能性为 70，需要赔偿 100 万元的可能性为 30。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万
11、元。2016 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( ) 万元。（A）120（B） 150（C） 170（D）20014 2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 A 产品，租赁期为 6 年，年租金为 80 万元。因 A 产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，上述经济业务影响甲公司 2016 年度利润总额的金额是( )万元。（A）0（B） 80（C） 400（D）48015 甲企业是一家大型机床制造企业，2015 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项
12、不可撤销销售合同，约定于 2016 年 4 月 1 日以 300 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照机床售价的 10支付违约金。至 2015 年 12月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 320 万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。2015 年 12 月 31 日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是( )。（A）确认预计负债 20 万元（B）确认预计负债 30 万元（C）确认存货跌价准备 20 万元（D）确认存货跌价准备 30 万元16 甲公司 2015 年 12 月制定了一项关闭 C
13、 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用1000 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。2015 年12 月 31 日，甲公司因上述重组义务应确认的预计负债金额为( )万元。（A）200（B） 220（C） 223（D）32317 甲公司应收乙公司货款 800 万元，乙公司因发生财务困难，到期无法按约定偿还债务。经磋商，双方同意按
14、 600 万元结清该笔货款。至债务重组日，甲公司已经为该笔应收账款计提了 100 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( ) 。（A）甲公司资本公积减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元（C）甲公司营业外支出增加 200 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元（D）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元18 甲公司应收乙公司货款 79000 元（已计提坏账准备 7900 元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还货款，经双方协商，乙公司以一批原材料
15、抵偿全部债务，甲公司支付材料运杂费 100 元。该批原材料不含增值税的公允价值为 60000 元，可抵扣的增值税进项税额为 10200 元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为( )元。（A）900（B） 1000（C） 8100（D）880019 2015 年 3 月 31 日甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难，无法按期偿还。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20，其余部分延期两年支付，年利率为 5（相当于实际利率），利息按年支付。至债务重组日，金融机构已为该项贷款计提了 10 万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组
16、业务中确认的债务重组利得为( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）2020 2015 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200000 元，增值税销项税额为 34000 元，款项尚未收到。2015年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 134000 元；债务延长期间，每月加收余款 2的利息（若乙公司从 7 月份起每月获利超过 200000 元，每月加收 1的利息），本金和利息于 2015 年 10 月4 日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为 100000 元，甲公司已对该
17、项应收账款计提坏账准备 4000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。假定乙公司预计从 7 月份开始每月获利均超过 200000 元，则债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 元。（A）118000（B） 130000（C） 134000（D）12200021 M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 17。M 公司销售给 N 公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为 100万元，增值税税额为 17 万元，款项尚未收到，因 N 公司发生资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款。双方经协商进行债务重组，协议约定：M 公司的该项应收账款中的 20
18、万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和一项持有的长期股权投资予以抵偿。重组日该批材料的账面余额 25 万元，已计提存货跌价准备 1 万元，公允价值（等于计税价格）为 30 万元；长期股权投资账面余额 425 万元，已提减值准备 25 万元，公允价值为 45 万元。N 公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为( )万元。（A）0（B） 169（C） 219（D）27922 下列关于或有事项的说法中，正确的是( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计
19、负债（C）企业应当就未来经营亏损确认预计负债（D）待执行合同变成亏损合同，存在标的资产的，无须进行减值测试23 2017 年 2 月 10 日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值为 100000 元、年利率为 7、期限为 6 个月、到期还本付息的票据。当年 8 月 10 日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的原价为 120000 元，累计已计提的折旧为 30000 元，发生清理费用等 1000 元，计提的减值准备为 9000元，公允价值为 90000 元。深广公司未对该债权计提坏账准备。假定
20、不考虑其他相关税费。红星公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为（ ）元。（A）12500，8000（B） 8000，10000（C） 9000，8000（D）13500，800024 2015 年 11 月，A 公司赊销一批商品给 B 公司，含税价为 15 万元。由于 B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2016 年 6 月 1 日，A 公司与 B 公司进行债务重组，A 公司同意 B 公司以其普通股 3 万股抵偿该项债务，该股票每股面值为 1 元，每股市价为 4 元。A 公司对该项债权计提了 2 万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。（A）A 公司应确认债务重组
21、损失 10 万元，B 公司应确认债务重组利得 12 万元（B） A 公司应确认债务重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 12 万元（C） A 公司应确认债务重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元（D）A 公司应确认债务重组损失 3 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元25 ABC 公司于 2017 年 1 月 1 日按面值发行可转换公司债券，面值总额为 4000 万元，票面年利率为 6，期限为 3 年。每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，假设不附选择权的类似债券的市场年利率为9，已知：(P/F，9， 3)=07722，(P/A，
22、9，3)=25313；(P/F ，6，3)=08396 ，(P/A，6，3)=26730。则 ABC 公司 2017 年 1 月 1 日该批债券的入账价值为( ) 万元。（计算结果保留两位小数）（A）3280（B） 369631（C） 399992（D）4000二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 甲公司系增值税一般纳税人，购进货物及销售商品适用的增值税税率为 17，发生有关债务重组经济业务如下：(1)2013 年 1 月 1 日与丙银行协商并达成协议，将丙银行于 2012 年 1 月 1 日贷给甲公司的 3 年
23、期，年利率为 9，本金为 500 万元的贷款进行债务重组，丙银行对该项贷款未计提减值准备，丙银行同意将该笔贷款期限延长至 2015 年 12 月 31 日，免除积欠的利息 45 万元，本金减至 420 万元，利息按年支付，利率按如下办法确定：若甲公司 2013 年度盈利，则当年利率按 9，若未盈利则当年利率为6；2014 年至 2015 年年利率为 9。债务重组日预计甲公司很可能盈利，但年末得知甲公司 2013 年度未实现盈利，重组后的贷款利息计入当期损益。(2)2013 年 6 月 1 日与丁公司达成债务重组协议，以其一批产品偿还所欠丁公司的货款 90 万元，该批产品的不含税市场售价为 70
24、 万元，实际成本为 50 万元，按规定开具了增值税专用发票，丁公司系增值税一般纳税人，购进商品适用的增值税税率为 17。(3)2013 年 4 月 2 日向泰山公司赊购一批原材料 936 万元（含税金额）。2013 年 8月 2 日，经双方协商达成债务重组协议，泰山公司同意甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资用于抵偿债务，并另支付银行存款 100 万元，重组当日甲公司持有该项长期股权投资的公允价值为 800 万元。(4)甲公司持有的用于抵偿泰山公司债务的乙公司长期股权投资形成过程如下：2012 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 195 万元初次购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的 10
25、，另支付相关税费 5 万元；取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 2000 万元（与其账面价值相同）。投资后，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。乙公司 2012 年度实现净利润 240 万元，未派发现金股利。2013 年 1 月 1 日，甲公司再次以银行存款 432 万元购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的 20，另支付相关税费 8 万元，持股比例达到 30，按准则规定改用权益法核算。2013 年 1 月 1 日，原 10股权的公允价值为 230 万元，2013年 1 月 1 日乙公司的可辨认净资产的公允价值为 2300 万元。甲公司在增持乙公司股票后至 2013 年 8 月 2 日期
26、间，未对其持有的对乙公司长期股权投资进行账务处理。甲、乙公司均按照净利润的 10提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题：26 丙银行因与甲公司的债务重组应确认的债务重组损失是( )万元。（A）450（B） 800（C） 1124（D）125027 甲公司对与丁公司的债务重组业务应做的会计分录正确的有( )。（A）借：应付账款 900000贷：库存商品 500000应交税费一应交增值税（销项税额） 119000营业外收入一债务重组利得 281000（B）借：应付账款 900000贷：主营业务收入 700000应交税费一应交增值税（销项税额） 119000营业外收入一债务重组利得 81000（C
27、）借：应付账款 900000贷：其他业务收入 700000营业外收入一债务重组利得 200000（D）借：主营业务成本 500000贷：库存商品 50000028 甲公司持有的乙公司长期股权投资在债务重组日的账面金额是( )万元。（A）647（B） 670（C） 690（D）80029 甲公司对其与泰山公司的重组业务进行会计处理时，共确认投资收益( )万元。（A）97（B） 110（C） 116（D）14630 甲公司 2013 年度因上述债务重组业务应确认的债务重组利得是( )万元。（A）1565（B） 1691（C） 1817（D）234631 上述债务重组业务对甲公司 2013 年度利润
28、总额的影响金额是( )万元。（A）2665（B） 2739（C） 3051（D）3425税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 借款利息区分资本化和费用化两部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用，选项 A 正确。【知识模块】 非流动负债2 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2017 年占用一般借款金额=1800+6002000=400（万元），甲公司 2017 年第一季度
29、一般借款利息费用应予以资本化的金额=40061/4=6（万元）。【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 D【试题解析】 因很可能发生赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为 200 万元；又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，且金额能够可靠计量，所以应确认其他应收款金额 50 万元，选项 D 正确。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 C【试题解析】 债务重组日债务的公允价值为 420000 元，债务重组日确认预计负债=420000（ 96）1=12600 （元），债务重组利得=(500000+45000)一42000012600=112400（元）。【知识模块
30、】 非流动负债5 【正确答案】 C【试题解析】 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租入的生产设备不属于应予资本化的资产范围。【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 D【试题解析】 至 2016 年 10 月 1 日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。【知识模块】 非流动负债7 【正确答案】 A【试题解析】 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即 6 月 30 日为该专门借款费用年停止资本化的时点。【
31、知识模块】 非流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日长期应付款账面价值=6934 64+6934641003000=462810（万元）。【知识模块】 非流动负债9 【正确答案】 B【试题解析】 采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值为基础计算固定资产成本。【知识模块】 非流动负债10 【正确答案】 D【试题解析】 以出租入的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 B【试题解析】 对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和
32、无形资产损失进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，选项 B 表述错误。【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 C【试题解析】 该公司在 2016 年度因产品质量保证应确认的预计负债=5000(115+25)=125（万元）。【知识模块】 非流动负债13 【正确答案】 D【试题解析】 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定预计负债，最可能发生的赔偿支出金额为 200 万元；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。【知识模块】 非流动负债14 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司对该亏损合同应确认预计负债，同时计
33、入营业外支出，影响利润总额的金额=806=480（万元）。【知识模块】 非流动负债15 【正确答案】 A【试题解析】 因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，执行合同发生的损失为 20 万元（320300），不执行合同发生违约金损失为 30 万元(30010 ) ，所以应选择执行合同，故应确认预计负债 20 万元。【知识模块】 非流动负债16 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220（万元）。【知识模块】 非流动负债17 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司实际收到的款项 600 万元小于应收债权账
34、面价值 700 万元(800100)的差额 100 万元(700600) 计入当期营业外支出（债务重组损失），乙公司实际支付的款项 600 万元小于应付债务账面余额 800 万元的差额 200 万元（800600）计入营业外收入（债务重组利得）。【知识模块】 非流动负债18 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(79000 7900)6000010200=900（元）。【知识模块】 非流动负债19 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司（债务人）应确认的债务重组利得=10020=20（万元）。【知识模块】 非流动负债20 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司作为债
35、权人，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，因此甲公司应确认的债务重组损失=（200000+34000 4000）100000=130000（元）。【知识模块】 非流动负债21 【正确答案】 B【试题解析】 N 公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额 =11720(30117+45)=169（万元）。【知识模块】 非流动负债22 【正确答案】 A【试题解析】 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债，选项 B 不正确；企业不应当就未来经营亏损确认预计负债，选项 C 不正确；待执行合同变成亏损合同，存在标的资产的，应首
36、先对标的资产进行减值测试，选项 D 不正确。【知识模块】 非流动负债23 【正确答案】 D【试题解析】 红星公司应确认的债务重组利得=重组日债务账面价值103500(100000+10000076/12)一设备公允价值 90000=13500（元），应确认的资产转让损益=设备公允价值 90000设备账面价值 81000（120000300009000）一清理费用等 1000=8000（元）。【知识模块】 非流动负债24 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应确认债务重组损失=(152)34=1（万元）；B 公司应确认债务重组利得=1534=3 （万元）。【知识模块】 非流动负债25 【正确答
37、案】 B【试题解析】 ABC 公司 2017 年 1 月 1 日债券的入账价值=负债成分的价值=400007722+40006 25313=369631（万元）。【知识模块】 非流动负债二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 非流动负债26 【正确答案】 D【试题解析】 丙银行应收甲公司贷款本息和为 545 万元，双方约定将本金降至420 万元，并免除利息，所以丙银行应确认的债务重组损失=545420=125 （万元），或有应收金额应于实际收到时计入当期损益。【知识模块】 非流动负债27 【正确答案】 B,
38、D【试题解析】 甲公司以自产产品抵债，对于该产品应该确认收入并结转成本，同时按照产品的不含税售价计算确认增值税销项税额；甲公司应确认的债务重组利得=9070(1+17)=81（万元），计入营业外收入，选项 B 和 D 正确。【知识模块】 非流动负债28 【正确答案】 C【试题解析】 原来 10部分的可供出售金融资产由于追加投资改按权益法核算时应按照公允价值重新计量，所以 30部分长期股权投资的初始投资成本=230+432+8=670（万元），享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=230030=690（万元），大于长期股权投资初始投资成本，需对初始投资成本进行调整，调整后的长期股权投资的入账价值
39、为 690 万元，后续未对长期股权投资账面价值进行调整，所以甲公司持有的对乙公司长期股权投资在债务重组日的账面为 690 万元。【知识模块】 非流动负债29 【正确答案】 B【试题解析】 债务重组日甲公司应确认的投资收益金额=800690=110 （万元）。【知识模块】 非流动负债30 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司与丙银行债务重组业务应确认的债务重组利得=545420420(96)=1124（万元）；与丁公司的债务重组业务应确认的债务重组利得=90 70(1+17)=81（万元）；与泰山公司的债务重组业务应确认的债务重组利得=936 800100=36（万元），上述债务重组业务合计应确认的债务重组利得=112 4+81+36=1565（万元）。【知识模块】 非流动负债31 【正确答案】 B【试题解析】 与丙银行债务重组业务，影响利润总额的金额=545420420（ 96）4206+420 （96)=998（万元），与丁公司债务重组业务，影响利润总额的金额=70+8150=28 1（万元）；与泰山公司债务重组业务，影响利润总额的金额=（936800100）+ （800690）=146（万元）。上述债务重组业务对甲公司 2013 年度利润总额的影响金额=998+28 1+146=273 9（万元）。【知识模块】 非流动负债
