1、经济师中级财政税收专业知识与实务模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列所得中，应按偶然所得征收个人所得税的有( )。（A）股息所得（B）存款利息所得（C）转让财产所得（D）购买福利彩票所得奖金2 对纳税人骗取的退税款，税务机关的追征期是( )。（A）3 年内（B） 5 年内（C） 10 年（D）无限期3 一般应用于企业资产变动与负债及所有者和权益变动平衡关系分析的查账方法是( )。（A）盘存分析法（B）比较分析法（C）推理分析法（D）控制分析法4 从( )开始，我国的中央预算试编部门预算。（A）2000 年（B）
2、2001 年（C） 2002 年（D）2003 年5 预算外资金的所有权属于( )。（A）国家（B）同级政府（C）部门（D）单位6 积累性支出不包括( ) 。（A）文教科学卫生事业费（B）基本建设支出（C）流动资金支（D）国家物资储备支出7 下列财政支出中，不属于购买性支出的有( )。（A）行政管理费支（B）各项事业经费支出（C）财政补贴（D）政府各部门投资拨款8 下列财政支出中，不属于特殊利益支出的有( )。（A）医疗卫生支出（B）司法支出（C）企业补贴支出（D）债务利息支出9 后转是指纳税人通过压低商品购进价格的方式，将税负转嫁给商品的( )。（A）供应者（B）生产者（C）消费者（D）购买
3、者10 事实上，税负转嫁往往是( )。（A）通过前转的形式来进行的（B）通过后转的形式来进行的（C）通过多种形式同时进行的（D）通过调整税率高低来进行的11 以下税种中，税负容易转嫁的是( )。（A）个人所得税（B）企业所得税（C）财产税（D）流转税12 税收负担是指( ) 。（A）每个人承受的税款（B）企业法人所承受的税款（C）国家所征收的税款总额（D）整个社会或单个纳税人实际承受的税款13 当某一主体承受的税收负担无法再转嫁时，表明税负转嫁的终结，这一现象称为( )。（A）税负运动（B）税收负担的归宿（C）税负向前转嫁（D）税负无转嫁14 由于实行增值税的国家和地区政治经济状况不同和实施的
4、税收政策不同，由此形成不同类型的增值税。目前，我国实行增值税的类型是( )。（A）收入型增值税（B）消费型增值税（C）生产型增值税（D）支出型增值税15 一般纳税人应纳增值税税额的计算公式为( )。（A）应纳税额=销售额征收率（B）应纳税额= 组成计税价格 适用税率（C）应纳税额= 营业额 适用税率（D）应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额16 现行增值税规定，纳税人的一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，称为( )。（A）兼营行为（B）混合销售行为（C）提供应税劳务行为（D）提供非应税劳务行为17 营业税是( ) 。（A）以在我国境内从事生产、委托加工和进口的特定消费品为征税对象而征
5、收的一种税（B）以货物生产流通和提供劳务各环节的增值额为征收对象而征收的一种税（C）以开采矿产品及生产盐的数量为征税对象而征收的一种税（D）以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种税18 企业所得税采用的税率为( )。（A）0.5（B） 0.17（C） 0.3（D）0.3319 股息、利息、红利所得的应纳税所得额是( )。（A）每次收入额（B）每年收入额（C）每季节收入额（D）每月收入额20 企事业单位进行技术转让，以及在此过程中发生的相关技术培训所得，年净收入在( )万元以下的，暂免征收所得税。（A）20（B） 30（C） 40（D）5021 有
6、中外合资企业 1995 年度内应纳税所得额为 550 万元，其在国外的公司获利100 万元，该企业税款的抵扣限额为( )。（A）33 万元（B） 30 万元（C） 27.5 万元（D）39.6 万元22 我国现行个人所得税采取( )的征收方法。（A）分类课征（B）综合课征（C）分类和综合相结合（D）混合课征23 出口货物已纳( ) 允许退还。（A）消费税（B）城市维护建设税（C）教育费附加（D）关税24 委托外贸企业代理出口的货物，在( )退税。（A）报关出口地（B）离境地（C）委托方（D）受托方25 某工业企业原材料采用计划价格核算。某月份“材料成本差异” 账户月末为贷方余额。本月生产耗用这
7、种材料但没有结转材料成本差异。该企业本月账务处理结果是( )。（A）多计发出材料成本（B）少计发出材料成本（C）发出材料成本计算正确（D）多计购进材料成本26 某工业企业采用“ 先进先出法 ”核算发出材料成本。某种材料月初结存数量 100公斤，单价 100 元，金额 1 万元；本月购进材料 200 公斤，单价 120 元，金额为2.4 万元；本月生产领用材料数量 200 公斤，应结转材料成本金额为( )。（A）2.2 万元（B） 1.2 万元（C） 2.4 万元（D）1.1 万元27 按规定，企业应按当期计税工资总额的( )，分别提取职工教育经费和工会经费，列入成本费用。（A）2% ，1.5%
8、（B） 1.5%，2%（C） 3%，1.5%（D）1.5% ，3%28 “材料成本差异 ”账户有贷方余额时，发出材料应负担的差异额在账簿上的处理是( )。（A）借方蓝字转出（B）借方红字转出（C）贷方红字转出（D）贷方蓝字转出29 采购人、采购代理机构对政府采购项目每项采购活动的采购文件应当妥善保存，保存期限为( ) 。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年30 实行招标采购的，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日，不得少于( ) 。（A）20 日（B） 1 个月（C） 45 日（D）2 个月31 最具竞争性的招标采购方式是( )。（A）公开性招标采购（B）限制性
9、招标采购（C）邀请性招标采购（D）选择性招标采购32 一个预算年度跨越两个日历年度的是( )。（A）历年制（B）跨年制（C）滚动年度制（D）周期制33 政府首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划制定执行计划的实施方案，然后在成本效益分析的基础上确定实施方案所需要支出的费用，以此来编制的预算是( ) 。（A）绩效预算（B）地方预算（C）投入预算（D）基数预算34 ( )年，我国实行 “划分税种、核定收支、分级包干” 体制。（A）1980（B） 1985（C） 1988（D）199435 下列支出中不属于地方财政负担的支出有( )。（A）地方行政管理费（B）城市维护和建设经费（
10、C）价格补贴支出（D）外交和援外支出36 下列对财政专户管理的运作方法说法错误的是( )。（A）部门和单位预算外收入可以不上缴同级财政专户（B）支出由同级财政部门从财政专户中核划（C）预算外资金实行收支两条线管理（D）部门和单位要严格按照规定使用预算外资金37 行政事业单位预算外资金缴入财政专户的主要形式是( )。（A）全额上缴（B）差额上缴（C）按比例上缴（D）预算外收支结余上缴38 目前对预算外资金的管理方式是( )。（A）由各部门、各单位自收自支（B）部分纳入预算管理专户储存（C）全部纳入预算管理（D）上缴财政专户实行收支两条线39 企业用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额( )以
11、内的部分准予扣除。（A）3%（B） 5%（C） 100%（D）15%40 融资租赁活动中，( ) 可以在税前直接扣除。（A）租赁费（B）手续费（C）赔偿金（D）罚款41 作为政府财政收支的预算最早产生于 17 世纪的( )。（A）美国（B）英国（C）法国（D）德国42 按照现行企业所得税暂行条例规定，乡镇企业可按应缴税款减征( )用于补助社会性开支的费用。（A）3%（B） 50%（C） 10%（D）30%43 无论何种性质的企业，在检查中均要使用的一种方法为( )。（A）顺查法（B）逆查法（C）抽查法（D）分析法44 政府收费的原则是( ) 。（A）成本最小化（B）受益与成本对称（C）收益最大
12、化（D）个人受益程度平均化45 “政府活动扩张法则 ”的指出者是 ( )。（A）皮考克（B）马斯格雷夫（C）瓦格纳（D）鲍莫尔46 按现行政权结构，我国政府预算分为( )级预算进行管理。（A）二（B）三（C）四（D）五47 复式预算的典型形式是( )。（A）经常预算（B）资本预算（C）双重预算（D）多重预算48 行政复议机构应于受理复议申请之日起( )日内将复议申请书副本送给被申请人。（A）3 日（B） 5 日（C） 7 日（D）10 日49 财政复议案件的审理期限为( )个月。（A）1（B） 2（C） 3（D）450 被申请人应在收到申请人副本之日起( )内向复议机构提交答辩书。（A）7 日
13、（B） 10 日（C） 15 日（D）3051 “公共支出增长的发展模型” 的提出者是( )。（A）鲍莫尔（B）皮考克（C）瓦格纳（D）马斯格雷夫52 ( )通常被认为是测定纳税人支付能力的最好尺度。（A）收入（B）财产（C）能力（D）消费支出53 下列关于抵免法的表述中正确的有( )。（A）直接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免（B）直接抵免适用于总公司与分公司之间汇总利润的税收抵免（C）在抵免法下国外已纳税款可以全额抵免（D）抵免法能彻底解决国际重复征税的问题54 某计算机公司本月发给外省市分支机构 200 台计算机用于销售，并支付发货运费与费用 12 万元，运输单位开具的货票上注明运费
14、 10 万元，则允许抵扣的进项税额为( )。（A）2.04 万元（B） 1.7 万元（C） 0.84 万元（D）0.7 万元55 财产转让所得中可扣除的费用有( )。（A）财产原值（B）财产增值（C）预计损失（D）必要费用的扣除，即定额扣 800 或定率扣除 20%56 公共产品的效率是由( )组成。（A）资源配置效率和收入分配效率（B）生产效率和供给效率（C）资源配置效率和生产效率（D）社会公平效率和生产效率57 在社会产品分配中，( )居于枢纽或主导地位。（A）财政（B）金融（C）价格（D）税务58 下列关于经济发展和经济增长关系表述不正确的是( )。（A）经济发展包括经济增长（B）经济发
15、展包括消除贫困、失业等现象（C）经济发展不仅意味着生产的增长，还包括收入结构、经济、政治、文化条件等的变化（D）经济增长必然带来经济发展59 财政转移支付手段不包括( )。（A）征收财产税（B）社会保障支出（C）救济支出（D）财政补贴60 以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行( )的职能较强。（A）资源配置（B）收入分配（C）经济稳定（D）财政监督二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。61 财政调节居民个人收入水平的手段有( )。（A）征收增值税（B）征收
16、所得税（C）征收遗产税（D）社会保障支出（E）财政补贴62 下列财政支出项目中，属于积累性支出的有( )。（A）大型基础设施建设支出（B）国家行政机关的基本建设支出（C）国防战备支出（D）国家物资储备支出（E）生产性支农支出63 与企业生产效益比较，财政支出效益特点有( )。（A）计算的所费范围宽（B）计算的所得范围宽（C）效益考核全部采取货币指标（D）择优的方法不同（E）选择的时间周期不同64 税收的公平原则包括( )。（A）弹性原则（B）便利原则（C）节约原则（D）普遍原则（E）平等原则65 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入（B）文艺团体义演
17、的门票收入（C）医院提供的医疗服务收入（D）人民银行对企业贷款取得的利息收入（E）个人转让著作权的收入66 增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有( )。（A）向购买方收取的增值税税款（B）向购买方收取的手续费（C）向购买方收取的包装费（D）向购买方收取的储备费（E）同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的67 下列关于资产的税务处理的表述，正确的有( )。（A）盘盈的固定资产，按照固定资产的原价计价（B）未使用的房屋不得计提折旧（C）融资租入的固定资产可以计提折旧（D）已
18、提足折旧继续使用的固定资产不得再提折旧（E）企业发生的开办费应当从生产、经营月份的次月起，在不短于 5 年的期限内分期扣除68 下列关于外商投资企业和外国企业所得税的表述，正确的有( )。（A）外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利息，按 10%的税率征收预提所得税（B）企业不得列支向其关联企业支付的管理费（C）对于生产性外商投资企业，经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第 1 年和第 5 年免缴企业所得税（D）外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，经营期不少于 5 年的，可退还其再投资部分已缴纳所得税的 40%（E）外
19、国企业在中国境内设立两个营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税69 关于变更税务登记，下列说法正确的有( )。（A）纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记（B）纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，不需要到税务机关申报办理变更税务登记（C）办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起 30 日内（D）办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供变更登记的有关证件（E）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理
20、变更税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记70 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理( )事项时必须持税务登记证件。（A）开立银行账户（B）办理纳税申报（C）申请办理延期申报、延期缴纳税款（D）领购发票（E）申请开具外出经营活动税收管理证明71 在纳税检查中若发现以前年度有多计费用、少计收入的现象，正确的会计处理方法有( ) 。（A）对于多计的费用，应调增“本年利润” 账户的借方金额（B）对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整 ”账户的贷方金额（C）对于少计的收入，应调增“本年利润”账户的借方金额（D）对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”账户的贷方金额（E）对于少计的
21、收入，应调增“以前年度损益调整”账户的借方金额72 下列关于包装物计税规定的表述，正确的有( )。（A）随同货物出售单独计价的包装物，应按所包装货物的适用税率计征增值税（B）企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入应按租赁业征收 5%的营业税（C）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算(未逾期)的，不并入销售额征税（D）对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税（E）在货物销售同时收取的包装物租金，应按 5%的税率计征营业税73 某化妆品厂(增值税一般纳税人)新试制一批化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本 1 万元，当
22、月无进项税额。企业账务处理为：借：应付福利费 10000 贷：库存商品 10000 已知化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为 30%，增值税税率为 17%。下列关于该笔账务处理的表述，正确的有( ) 。（A）少计算增值税 1700 元（B）少计算增值税 1785 元（C）少计算增值税 2550 元（D）少计算消费税 3150 元（E）少计算消费税 4500 元74 预算外资金管理收支两条线制度的构成要素有( )。（A）预算外资金财政专户储存（B）规范单位预算外资金银行账户（C）一个账户、收支直达（D）实行收缴分离、票款分离的管理办法（E）实行票据管理、使用单一化75 按预算的编制方法
23、分类，政府预算可分为( )。（A）绩效预算（B）零基预算（C）计划项目预算（D）部门单位预算（E）基数预算76 政府预算的原则随社会经济的发展而不断变化，在预算制度发展的各个阶段重点强调的预算原则包括( )。（A）控制性（B）周密性（C）年度性（D）分类性（E）功能性77 主要应由中央政府提供的公共产品与服务有( )。（A）海洋开发（B）空间开发（C）就业培训（D）文化教育（E）社会治安78 以纵向为主，纵横交错的转移支付模式的特点有( )。（A）是世界多数国家转移支付的主要形式（B）可促进各地区之间的共同发展（C）可迅速、准确地划转、结清财力的转移（D）中央财政的压力和工作难度增大（E）对地
24、方补助的模型设计比较复杂79 属于预算外资金投资性支出的有( )。（A）基本建设支出（B）更新改造支出（C）科技三项费用（D）养路费支出（E）大修理支出80 下列情况中不能申请财政复议的有( )。（A）对财政机关罚款、没收财物等行政处罚不服的（B）认为财政机关侵犯了法律、法规规定的经营自主权的（C）对财政机关工作人员的奖惩、任免等决定不服的（D）对财政法规、规章的规定不服的（E）对财政机关进行的财产的查封、扣押等行政强制措施不服的80 甲国居民有来源于乙国经营所得 100 万元，特许权使用费所得 50 万元；来源于丙国经营所得 200 万元，特许权使用费所得 60 万元。甲、乙、丙三国经营所得
25、的所得税税率分别为 50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为 10%、20% 、5% 。根据上述资料回答下列问题：81 在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为( )。（A）0（B） 5 万元（C） 50 万元（D）55 万元82 在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为( )。（A）123 万元（B） 106 万元（C） 104 万元（D）082 某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积 2000 平方米，该公司与市政府的占用比例为 4:1。2006 年初，该公司以原值 400 万元的房产投资入股，经评估该房产现值为 410 万元。当地规定城镇土地使用税税
26、额为每平方米 5 元，契税税率为 4%。根据上述资料回答下列问题：83 该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）2000（B） 4000（C） 8000（D）1000084 市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）0（B） 1000（C） 2000（D）1000085 该公司应缴纳的契税为( )元。（A）0（B） 80000（C） 160000（D）16400085 甲国有居民来源于乙国所得 100 万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、 30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行 20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。根据上述资料
27、回答下列问题：86 来源于乙国所得的抵免额为( )。（A）40 万元（B） 30 万元（C） 20 万元（D）087 甲国对上述所得应征所得税税额为( )。（A）40 万元（B） 20 万元（C） 10 万元（D）088 下列说法中正确的有( )。（A）若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税（B）若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为 30 万元（C）若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为 20万元（D）如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税88 某像胶厂(一般纳税人)2009 年 5 月发生以下业
28、务：(1)从南方某农场购进天然像胶，开具的普通发票上注明的价款为 12000 元；购进该货物时支付的运费为 2000 元(有货票)。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为 180000 元。厂方用其中的 100000 元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎 100 套，每套 500 元(不含增值税价格)，全部售出；汽车用的轮胎 800 套，每套 1200 元(不含增值税价格)，共销售 500 套，其中有 200 套属于子午线轮胎。(2)其余实际成本为 80000 元的橡胶，该厂委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付加工费 3700 元(含受托方支付的辅料 700 元)
29、，并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述同型号汽车轮胎 500 套(非子午线)，以每套 1300 元的价格(不含增值税价格)全部售出。已知委托方“应交税金应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。(3)将(1)业务中剩余的 300 套汽车用的轮胎以含增值税价格换取南方某农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。(4)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎 1000 公斤，用于生产再生胶。普通发票上注明的每公斤收购价格为 5 元。并将再生胶生产自行车轮胎出售，取得销售收入 12000 元(不含增值税价格)。已知，消费税税率 10%，该企业同类轮胎的最高销售价格为每套不含增值税价格
30、1300 元。根据上述资料回答下列问题：89 第 1 笔业务应纳的增值税和消费税为( )。（A）增值税 98360 元，消费税 65000 元（B）增值税 94760 元，消费税 36000 元（C）增值税 92924.11 元，消费税 36000 元（D）增值税 94760 元，消费税 65000 元90 第 2 笔业务应纳的增值税和消费税为( )。（A）增值税 109871 元，消费税 55700 元（B）增值税 10987l 元，消费税 65000 元（C）增值税 110500 元，消费税 55700 元（D）增值税 110500 元，消费税 65000 元91 第 3 笔业务应纳的增值
31、税和消费税( )。（A）增值税 6981 元，消费税 36000 元（B）增值税 6981 元，消费税 39000 元（C）增值税 61200 元，消费税 36000 元（D）增值税 20670 元，消费税 39000 元92 第 4 笔业务应纳的增值税和消费税( )。（A）增值税 2040 元，消费税 1200 元（B）增值税 2040 元，不纳消费税（C）增值税 1540 元，消费税 1200 元（D）增值税 1540 元，不纳消费税92 某机械厂生产某种零件，经二道工序制成，某月份投 1000 件(原材料在生产开始时一次投入)，完工产品 800 件，企业月末账面保留的在产品成本 2000 元，该企业在产品成本的计算采用“约当产量法” ，有关资料如下：根据上述资料回答下列问题(每一小步计算请保留两位小数，再进行下步计算)。93 月末在产品的约当产量为( )。（A）300 件（B） 162.5 件（C） 156.25 件（D）825 件94 月末在产品应分摊的原材料费用为( )。（A）245454 元（B） 218211 元
