1、经济师中级财政税收专业知识与实务模拟试卷 93 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税法的非正式渊源( ) 的直接依据。（A）可以作为税收执法（B）可以作为税收司法（C）可以作为税收执法和司法（D）不能作为税收执法和司法2 甲国居民有来源于乙国所得 100 万，甲、乙两国的所得税税率分别为40%、 30%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在抵免法下，甲国应对该笔所得征收所得税为( ) 万元。（A）0（B） 14（C） 28（D）303 享受税收优惠政策的“ 四残 ”人员的范围不包括( )。 （A）盲（B）聋（C）哑（D）器官缺损4
2、 纳税人应当在纳税义务发生之日起( )内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（A）10 日（B） 15 日（C） 20 日（D）30 日5 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。（A）邮局销售信封（B）货物期货（C）银行销售金银（D）对外缝纫6 进口货物由进口人或其代理人向( )申报纳税。（A）所在地工商管理局（B）所在地主管税务机关（C）销售地主管税务机关（D）报关进口地海关7 经济学对政府预算的研究，最为注重的是政府预算的( )。（A）功能性特征（B）政治性问题（C）效率问题（D）公平问题8 论证了地方政府适当规
3、模问题的财政分权理论是( )。（A）俱乐部理论（B）集权分权理论（C）财政联邦主义（D）公共产品和服务理论9 在各种财政政策手段中居于核心地位的是( )。 【2009 年真题】（A）税收（B）公债（C）政府预算（D）补贴10 在下列三级超额累进税率下，若某人的应税所得为 40000 元，则应纳税额为( )。（A）4000 元（B） 8000 元（C） 9500 元（D）1200 元11 关于抵免限额的表述，下列说法正确的是( )。（A）采用比例抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免（B）采用分项抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免（C）采用综合抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免（D）采用
4、分国抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免12 销售货物或者应税劳务，增值税的纳税义务发生时间为收讫销售货款或者取得索取销售货款凭据的( )。（A）同一时刻（B）当天（C） 7 日内（D）15 日内13 纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为( )。（A）组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)（B）组成计税价格=(材料成本+ 加工费)(1-消费税税率)（C）组成计税价格=(成本+ 利润)(1+ 消费税税率 )（D）组成计税价格=(材料成本+加工费)(1+消费税税率)14 对个体工商户计算应纳所得时的工资扣除，统一按每月 ( )
5、标准减除。（A）500 元（B） 800 元（C） 1600 元（D）2000 元15 收入来源地管辖权又称为( )。（A）本地管辖权（B）区域管辖权（C）境内管辖权（D）地域管辖权16 个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除的比例为( )。（A）3%（B） 12%（C） 30%（D）100%17 管理各级预算的国家行政机关是( )。（A）各级人民代表大会（B）各级人民政府（C）各级政府财政部门（D）各级审计机关18 目前，我国无条件转移支付的最主要形式是( )。（A）专项补助（B）体制补助（C）结算补助（D）税收返还19 基本投人导向
6、的预算模式有利于预算管理的规范化、制度化，但其不足之处在于( )。（A）无法控制资源的投入和使用（B）主观判断，缺乏准确的科学依据（C）无法保证预算按预定的规则运行（D）不重视产出，易造成预算支出效率低下20 下列关于税收立法权说法不正确的有( )。（A）全国人大及其常委会制定税收法律（B）全国人大授权国务院制定税收条例、暂行条例（C）地方人民政府没有任何税收立法权（D）国务院、财政部、国税总局制定税收行政法规、规章21 下列关于固定资产折旧的表述中正确的是( )。（A）接受捐赠的固定资产不能计提折旧（B）提前报废的固定资产可以补提折旧（C）双倍余额递减法的折旧额计算公式为：年折旧额=固定资产
7、账面原值年折旧率（D）年数总和法的折旧额计算公式为：年折旧额 =固定资产账面净值年折旧率22 下列不属于销售费用的检查内容的是( )。（A）审查费用开支范围是否符合财务制度的规定，有无超过范围、挤占费用的情况（B）审查费用内容的真实性、合法性，有无虚假费用（C）审查费用会计处理是否正确（D）审查费用使用的目的及所带来的效益23 公平是以( ) 为基础的共同富裕。（A）道德（B）法律（C）投资（D）效率24 我国建设性预算收支差额依靠( )弥补。（A）债务（B）经常性收支盈余（C）银行透支（D）资本预算盈余25 纳税检查的客体是( )。（A）纳税人（B）会计账簿（C）实物资产（D）纳税人履行纳税
8、义务的情况26 某工业企业采用“ 先进先出法 ”核算发出材料成本。某种材料月初结存数量 100公斤，单价 100 元，金额 1 万元；本月购进材料 200 公斤，单价 120 元，金额为2.4 万元；本月生产领用材料数量 200 公斤，应结转材料成本金额为( )。（A）2.2 万元（B） 1.2 万元（C） 2.4 万元（D）1.1 万元27 下列关于抵免法的表述中正确的有( )。（A）直接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免（B）直接抵免适用于总公司与分公司之间汇总利润的税收抵免（C）在抵免法下国外已纳税款可以全额抵免（D）抵免法能彻底解决国际重复征税的问题28 ( ) 是税收收入的最高限度
9、A）社会总产值（B）社会总产品（C）国民生产总值（D）剩余产品价值29 ( ) 纳税义务发生时间为报关进口的当天。（A）销售应税劳务（B）进口货物（C）委托其他纳税人代销货物行为（D）纳税人发生视同销售货物行为30 我国财政预算支出比较低，以及反而呈下降趋势是经济体制改革时期( )现象。（A）少有的（B）常有的（C）特有的（D）暂时的31 财政行政诉讼的主管机关是( )。（A）财政部（B）人民法院（C）中央人民银行（D）国务院32 从资金来源看，政府所筹集的财政资金主要来自( )。（A）集体经济（B）个体经济（C）国有经济（D）私营经济33 新的养老保险制度实施以后参加工作的职工，个人缴费
10、年限达到( )年，退休后才可以按月领取基本养老金。(2010 年单选题)（A）10（B） 12（C） 15（D）1834 不属于增值税纳税期限范围的是( )。（A）5 日（B） 1 个月（C） 1 日（D）20 日35 依据我国企业税法的规定，有关不得计提折旧的固定资产说法错误的是( )。（A）与经营活动无关的固定资产（B）已足额提取折旧但仍继续使用的固定资产（C）以租赁方式租入的固定资产（D）房屋、建筑物以外已投入使用的固定资产36 纳税人未缴或少缴税款的行为中，( )受税务机关追征的期限最长能延长至 5年。（A）在特殊情况下，因纳税人自身失误未缴或少缴税款的（B）因税务机关的责任致使纳税人
11、未缴税款的（C）偷税致少缴税款的（D）抗税致少缴税款的37 税务机关在对某私营企业进行检查时，发现企业多提了生产工人的福利费50000 元，已要求企业补缴了相应的所得税，但该企业还未调整项目。如果企业不调整项目，可能会造成( )。（A）前补后退企业所得税（B）重复征税所得税（C）少缴个人所得税（D）多缴企业所得税38 公债的调节作用不包括( )。（A）调节国民收入的使用结构（B）调节资源在政府部门和非政府之间的配置（C）调节产业结构（D）调节资金供求和货币流通39 发票领购方式不包括（ ）。（A）交旧领新（B）批量供应（C）验旧领新（D）自行购买40 通过产品的出库记录来分析考证主营业务收入和
12、主营业务成本的变化情况，这是总分类账审查分析的( )。（A）账账关系的查核（B）账表关系的查核（C）纵向关系的查核（D）横阿关系的查核41 无形资产的摊销年限不得( )。（A）低于 5 年（B）高于 5 年（C）低于 10 年（D）高于 10 年42 办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起( )日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。（A）15（B） 20（C） 30（D）6043 将财政支出用于一般公共服务、国防等方面时，主要体现了财政支出的( )功能。（A）经济服务（B）政府服务（C）社会服务（D）公益服务44 下列关于税收管辖权的表述中，不正确的是( )。（A）税收管辖
13、权的行使不能超越该国政治权力所及的范围（B）任何主权国家的税收管辖权都是独立的（C）税收管辖权是对国际间所得征税的依据（D）各国在行使税收管辖权时必须考虑其他国家的权利45 以 1 日、3 日、5 日、10 日或 15 日为一纳税期限缴纳流转税的纳税人，纳税期满后( )内预缴税款。（A）3 日（B） 5 日（C） 7 日（D）10 日46 当购买性支出减少时，则会出现的情况是( )。（A）政府对商品或劳务的需求增加（B）企业扩大生产（C）市场价格上升（D）生产企业利润下降47 （ ）是指除税收以外，由各级政府，国家机关、事业单位，代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家
14、资源、国有资产或提供特定服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。（A）社会保险基金收入（B）非税收入（C）债务收入（D）转移性收入48 某商品零售企业属于小规模纳税人，其缴纳增值税适用的比率是（ ）。（A）4（B） 5（C） 6（D）349 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的（ ）个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。（A）3（B） 6（C） 12（D）2450 关于预算的说法，正确的是( )。（A）增量预算是以上年财政
15、收支执行数为基础调整确定的（B）零基预算不需要对预算收支进行全面分析（C）基数预算有利于提高支出效率（D）绩效预算只重视投入而忽视产出51 国际收支平衡是指( )的总的收支对比状况。（A）经常项目和资本项目（B）经常项目、资本项目和遗漏与误差（C）经常项目、遗漏与误差和官方平衡项目（D）经常项目、资本项目、遗漏与误差和官方平衡项目52 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。（A）某商店为服装厂代销儿童服装（B）某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利（C）某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某企业将外购的洗衣粉用于个人消费53 按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的
16、实践，延期申报的具体期限是一个申报期限内，最长不得超过( )。（A）1 个月 （B） 3 个月（C） 6 个月 （D）1 年54 最早实行复式预算的国家是( )。（A）英国 （B）法国（C）丹麦 （D）美国55 下列行为中属于视同货物销售的是( )。（A）将购买的货物用于计提福利 （B）将购买的货物用于个人消费（C）将购买的货物用于在建工程 （D）将购买的货物作为投资56 改革开放以来，我国各项财政支出中，增长最快的项目是( )。（A）基本建设支出（B）文教科学卫生支出（C）行政管理支出（D）国防支出57 中华人民共和国增值税暂行条例是由( )制定的。（A）全国人民代表大会（B）财政部（C）国
17、务院（D）国家税务总局58 关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是( )。（A）个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税（B）储蓄存款在 2009 年 1 月 1 日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税（C）个人取得的国债利息所得，免征个人所得税（D）个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税59 通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税属于( )。（A）税率式减免（B）税额式减免（C）税基式减免（D）税源式减免60 适于划归地方政府的税种有( )。（A）税基流动性大的税种（B）税源分布较分散的税种（C）与收入再分配有关的税种（D）与在各地区间分布不均的自然资源相关的税种
18、二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。61 下列属于税收支出的有( )。（A）税收管理（B）税收豁免（C）纳税延期（D）纳税扣除（E）盈亏相抵62 下列属于税收基本职能的有( )。（A）财政职能（B）社会职能（C）经济职能（D）监督职能（E）收入职能63 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有( )。（A）年所得在 12 万元以上（B）年所得在 10 万元以上（C）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得（D）从中国境内三处或者三处以上取得工资、薪金所得（
19、E）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的64 增值税的纳税期限，分别为( )。（A）1 日（B） 1 个月（C） 5 日（D）10 日（E）20 日65 按照借债的方法不同，可以把国债分为( )。 【2008 年真题】（A）国内债务（B）国外债务（C）强制国债（D）自由国债（E）保值国债66 按照招标公开的程度，招标采购可分为( )。（A）国际竞争性招标采购（B）公开招标采购（C）选择性招标采购（D）国内竞争性招标采购（E）限制性招标采购67 增值税专用发票检查的一般方法是( )。（A）鉴别真伪（B）逻辑审核（C）就地调查（D）横向调查（E）双重稽核68 对制造费用的检查，是要检查( )。（A）审
20、查报销的单据是否合法（B）审查制造费用所采取的分配标准是否公平合理（C）审查分配额的计算是否正确（D）审查报销、验收和审批手续是否完整69 按财政支出的收益范围分类，财政支出可分为( )。（A）一般利益支出（B）整体利益支出（C）局部利益支出（D）特殊利益支出70 下列关于平价政策的说法，正确的有( )。（A）可以促进社会成员节约使用相应的“公共劳务”（B）适用于从全社会的利益来看，需要特别鼓励使用的“公共劳务”（C）为政府进一步改进和提高“公共劳务”的水平提供费用（D）可以通过收费弥补提供“公共劳务” 的相应耗费（E）适用于如公路、公园、铁路、医疗等“公共劳务”71 财政资源配置职能主要表现
21、在( )。（A）调节资源在不同纳税人之间的配置（B）调节资源在不同所有制之间的配置（C）调节资源在不同地区之间的配置（D）调节资源在不同产业部门之间的配置（E）调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置72 依据我国企业税法的规定，下列属于我国企业在计算所得税时，被禁止在税前扣除的项目有( ) 。（A）企业所得税税款（B）税收滞纳金（C）罚款（D）利息（E）股息73 税收收入划分的原则包括哪些?( )（A）效率原则（B）公平原则（C）适应原则（D）恰当原则（E）经济利益原则74 税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费
22、用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有( )。（A）购货方违约延期付款而支付的利息（B）向购买方收取的增值税税金（C）因物价上涨，向购买方收取的差价补贴（D）因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费（E）将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费75 财政支出中的转移性支出，主要包括（ ）。（A）公务员工薪支出（B）各种价格补贴（C）社会保障支出（D）支付政府债务的利息（E）政府投资性支出76 下列消费税应税货物中，采用比例税率和定额税率的货物有( )。（A）卷烟（B）啤酒（C）白酒（D）汽油（E）乘用车77 财政联邦主义得出的主要结论有( )。（A）地方政
23、府提供地区性产品会有更高的效率（B）分级管理（C）权责结合（D）地方政府间存在竞争（E）首长负责78 国债按照借债的方法不同，可分为( )。（A）强制国债（B）可转让国债（C）不可转让国债（D）爱国国债（E）自由国债79 某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有( )。（A）财政拨款（B）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（C）附属单位缴款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）国债利息收入80 政府间财政支出划分的原则有( )。（A）效率性原则（B）公平性原则（C）权责结合原则（D）与事权相对称的原则（E）考虑支出性质特点的
24、原则80 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2006 年 5 月份有关会计资料如下：(1)销售 A 产品 100 件，每件不含税价款 1000 元，成本 800 元，货款已收到；(2)收取大华公司汇来的 A 产品的预付款 20000 元；(3)为销售货物支付运费 1000 元，并取得运输企业开具的运费普通发票；(4)进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为 50000 元，关税税率为20%。该批原材料已验收入库。根据上述资料回答下列问题：81 下列表述中正确的有( )。（A）为销售货物支付的运费应计算销项税额（B）为销售货物支付的运费可以计算进项税额（C）本月进项税额为 1
25、0270 元（D）本月进项税额为 10487.95 元82 本月应纳增值税税额为( )。（A）6730 元（B） 18630 元（C） 21812.05 元（D）23730 元82 某企业 2007 年度相关资料如下：(1)拥有土地 3000 平方米，其中绿化占地 700 平方米，绿化占地中有 400 平方米为街心花园，并向周围居民开放。(2)当年年初购入办公楼一栋，面积 1000 半方米，价值 1500 万元，其中价值 200万元的部分作为企业办医院用房。(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月 5000 元。(4)企业当年购入载客汽车 5 辆，其中，1 辆属幼儿园专用，1
26、辆为附属小学专用。注：该省规定按照房产税原值一次扣除 20后的余值计税，城镇土地使用税税额为 4 元平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆 80 元。根据上述资料，回答下列问题：83 2007 年该企业应缴城镇十地使用税为( )元。（A）10400（B） 10800（C） 11600（D）1200084 2007 年该企业应缴房产税为( )万元。（A）12（B） 13.2（C） 18（D）16085 2007 年该企业应缴纳的车船税为( )元。（A）180（B） 240（C） 320（D）40086 某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17%，消费税税率为 8%，
27、2004 年 3 月份有关会计资料如下：(1)销售甲产品 1000 件，每件不含税价格为 800 元，同时负责运输并收取运输费1000 元。(2)将甲产品 50 件用于职工福利，已知其生产成本为每件 500 元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为 200000 元，税款34000 元。(4)上述购进材料入库时发现短缺 10%，经查属于非正常损失。(5)委托 A 厂 (增值税一般纳税人 )加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000 元，支付加工费 10000 元，并取得增值税专业发票。A 厂无同类产品的对外售价。根据上述资料回答下列问题：86 第一笔业务应计算的销项税额为
28、 )。（A）136000 元（B） 136070.3 元（C） 136145.30 元（D）136170 元87 将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为( )。（A）应计算不得抵扣的进项税额（B）其原材料所含的进项税额可以进行抵扣（C）应视同销售按其对外售价计算销项税额（D）应视同销售按组成计税价格计算销项税88 委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为( )。（A）800 元（B） 4000 元（C） 4800 元（D）5217.39 元89 本月可以抵扣的进项税为( )。（A）26350 元（B） 30600 元（C） 32300 元（D）34000 元90 本月应纳增值税税额为(
29、)。（A）103700 元（B） 103870 元（C） 99595.30 元（D）110645.3 元91 某机床厂是增值税一般纳税人。2000 年 5 月份，主管税务机关对该厂 4 月份增值税纳税情况进行检查。4 月未“应交税金应交增值税” 账户有借方余额 500 元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：(1) 以本厂生产的 5 台机床对外投资，每台机床的生产成本 14 万元，市场售价每台 20 万元(该企业产品仅有此一种售价)。企业账务处理为：借：长期投资 70000贷：产成品机床 70000(2)本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的两台机床入库直接用于生产。企业账务处
30、理为：借：固定资产机床 280000贷：生产成本 280000(3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材 28 吨，取得增值税专用发票注明：单价 4273.50 元。价款 119658 元，税率 17%，税额 20342 元。材料已验收入库。账务处理为：借：原材料钢材 119658应交税金应交增值税(进项税额) 20342贷：产成品机床 140000(4)将换取的钢材 8 吨用于新车间厂房建设，成本价为 34188 元(4273.508)，账务处理为：借：在建工程 34188贷：原材料钢铁 34188根据上述资料回答下列问题：91 下列说法中属于税法所规定的“视同销售货物行为” 的有( )。（
31、A）将自产的机床对外投资（B）将自产的机床用于本企业扩大再生产（C）将自产的机床兑换原材料钢材（D）将兑换的钢材用于在建工程92 关于上述视同销售货物行为，下列说法中正确的是( )。（A）应按产品的售价冲减产成品（B）应按产品的生产成本冲减产成品（C）应按产品的售价计算销项税额（D）应按产品的成本价计算销项税额93 关于用机床兑换钢材( )。（A）按机床生产的耗原材料作进项税额转出处理（B）按机床的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理（C）按机床当期的最高售价计算销项税额（D）按机床当期的平均售价计算销项税额94 当期应缴增值税的数额是( )。（A）297311.96 元（B） 278311
32、96 元（C） 279311.96 元（D）277811.96 元95 当期应补缴增值税税额是( )。（A）277311.96 元（B） 276811.96 元（C） 278811.96 元（D）277511.96 元95 A 国居民甲获取 B 国的经营所得 10 万元，特许权使用费所得 6 万元；获取 C国经营所得 30 万元，特许权使用费所得 20 万元。A 、B 、C 三国所得税税率分别为 50、40和 60，其特许权使用所得税税率分别为 20、10和 30。96 依据分国抵免法可知，甲来源于 B 国、C 国所得的抵免额分别为( )。（A）B 国实际抵免额为 6.2 万元，C 国实际抵免额为 24 万元（B） B 国实际抵免额为 4.6 万元，C 国实际抵免额为 19 万元（C） B 国实际抵免额为 1.6 万元，C 国实际抵免额为 24 万元（D）B 国实际抵免额为 10.8 万元，C 国实际抵免额为 33 万元97 下列选项中，表述正确的有( )。（A）国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收，与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担（B）国际重复征税并不影响纳税人的投资活动和税负公平原则（C）抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位（D）抵免法准予跨国纳税人抵销全部在国外已纳税款
